Ущерб от недостачи имущества, который должен возместить виновный сотрудник

261

Вопрос

Денежные средства из кассы поступили не на лицевой счет-304.05, а на счет в УФК (администрирование доходов по КБК- прочие не налоговые доходы)А как закрыть Дебет 303.05?- так и будет дебиторская задолженность в балансе?

Ответ

сообщаем следующее: Ущерб от недостачи имущества, который должен возместить виновный сотрудник, отразите на счете 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам»

Недостачу ГСМ отразите в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет КДБ 1.209.74.560 Кредит КДБ 1.401.10.172 – 5000 – отражена сумма выявленной недостачи.

По результатам выяснения причин водитель признан виновным в недостаче.

Дебет КДБ 1.201.34.510 Кредит КДБ 1.209.74.660– 5000 – внесена в кассу сумма недостачи.

Дебет КРБ.1.304.05.000 КредитКРБ.1.210.03.660 – 5000 – поступление на лицевой счет

Дебет КДБ.1.303.05.830КредитКРБ.0.304.05.000 – 5000 – отражено перечисление в доход бюджета средств, поступивших в возмещение ущерба.

Дебет КРБ.1.304.04.000 Кредит КДБ.1.303.05.830 – 5000 – расчеты между ПБС и администратором доходов бюджета.

В конце финансового года показатели, собранные по счету 304.04.000 закрываются:

Дебет гКБК.1.401.30.000 Кредит КРБ (КИФ).1.304.04.(в разрезе КОСГУ)– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по дебету соответствующих счетов счета 1.304.04.000 (в части законченных расчетов)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Справочники:Перечень типовых корреспонденций счетов бюджетного учета для казенных учреждений. Учет расчетов по ущербу имуществу

Внимание: таблица подготовлена с учетом планируемых изменений и размещена в Системе для предварительного ознакомления.

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Начисление задолженности по ущербу п. 86 Инструкции № 162нп. 3.45 проекта Минфина России от 25 сентября 2014 г. № б/н
Начисление задолженности по ущербу, в том числе: Акт об инвентаризации, приказ руководителя, Решение суда о признании кредитной организации банкротом
– по авансам, перечисленным контрагентам и не возвращенным при расторжения с ними контрактов (договоров), в том числе по решению суда; КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
– по своевременно не возвращенной (не удержанной из зарплаты) задолженности подотчетников, в том числе при оспаривании удержаний;
– по задолженности бывших сотрудников за неотработанные дни отпуска;
– в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (оплата госпошлины, судебных издержек);
– в виде начисленных процентов за пользование деньгами учреждения вследствие их неправомерного удержания, уклонения от возврата, иной просрочки в их уплате 0.209.40.560 0.401.10.140 Акт об инвентаризации, приказ руководителя
Начисление задолженности по недостачам, хищениям нефинансовых активов (по оценочной стоимости), в том числе: Акт об инвентаризации,
приказ руководителя,
решение комиссии об определении рыночной стоимости
– основных средств; КДБ.1.209.71.560 КДБ.1.401.10.172
– нематериальных активов; КДБ.1.209.72.560
– непроизведенных активов; КДБ.1.209.73.560
– материальных запасов КДБ.1.209.74.560
Начислена задолженность по недостачам, хищениям финансовых активов, в том числе:  
– денежных средств в кассе;1 КИФ.1.209.81.560 КИФ.1.201.34.610 Акт об инвентаризации, приказ руководителя
– денежных документов, других финансовых активов, кроме денежных средств; КИФ.1.209.82.560 КИФ.1.401.10.172
– денежных средств на счете учреждения в иностранной валюте1 КИФ.1.209.81.560 КИФ.1.201.27.610 Решение суда о признании кредитной организации банкротом
Возмещение ущерба п. 86 Инструкции № 162н
Поступили в кассу учреждения средства от виновных лиц в возмещение ущерба1 КИФ.1.201.34.510 КДБ.1.209.ХХ.6601 Приходный кассовый ордер (ф. КО-1)
Задолженность по недостаче имущества погашена виновным лицом в натуральной форме КДБ.1.401.10.172 КДБ.1.209.ХХ.6601 Справка (ф. 0504833)
Виновное лицо самостоятельно перечисляет сумму недостачи в доход бюджета (в зависимости от полномочий учреждения):  
– учреждению полномочия администратора не переданы; КДБ.0.303.05.830 КДБ.1.209.ХХ.6602 Извещение
(ф. 0504805)
– учреждению переданы полномочия администратора доходов КДБ.1.210.02.0002,3 Выписка из лицевого счета
Удержаны суммы, начисленные в возмещение ущерба, из зарплаты сотрудника КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.304.03.730 Заявление сотрудника об удержании п. 108 Инструкции № 162н
Перечислены удержанные суммы в бюджет с лицевого счета в органе казначейства КРБ.1.304.03.830 КРБ.1.304.05.211 Выписка из счета  
Задолженность по доходам от принудительного изъятия прекращена путем выплаты исполнителю контракта суммы, уменьшенной на сумму неустойки (пеней, штрафов) КРБ.1.302.ХХ.830 КДБ.1.209.40.660 Справка (ф. 0504833) 3.45 проекта Минфина России от 25 сентября 2014 г. № б/н
Поступление в доход бюджета сумм, удержанных в возмещение ущерба п. 86104Инструкции № 162н
Отражение в учете учреждения, за которым не закреплены полномочия администратора:  
– обязательства по перечислению суммы возмещения в бюджет; КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.ХХ.6601 Извещение
(ф. 0504805)
 
– расчеты между ПБС и администратором доходов бюджета КДБ.1.304.04.0002 КДБ.1.303.05.730 Извещение
(ф. 0504805)
 
Отражение в учете учреждения, наделенного правами администратора доходов бюджета, поступления ущерба в доход бюджета КДБ.1.210.02.0002,3 КДБ.1.209.ХХ.6602 Выписка из лицевого счета  
Списание задолженности по недостачам, хищениям п. 86 Инструкции № 162н
Списаны с балансового учета суммы ущерба в связи с: Справка (ф. 0504833)
– неустановлением виновных лиц или их уточнениями решениями судов; КДБ.1.401.10.172 КДБ.1.209.ХХ.6602  
– приостановлением предварительного следствия (уголовного дела, принудительного взыскания) или признанием виновного лица неплатежеспособным3 КДБ.1.401.10.173  
Восстановление задолженности п. 86 Инструкции № 162н
Восстановлена задолженность по недостачам, хищениям и потерям, ранее списанная с балансового учета5 КДБ.1.209.ХХ.5602 КДБ.1.401.10.173 Справка (ф. 0504833)

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

КРБ – код главного распорядителя бюджетных средств, код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расхода бюджета.

КДБ – код главного администратора доходов бюджета, код вида, подвида дохода бюджета.

КИФ – код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицита бюджета.

1 Одновременно производится запись по забалансовым счетам 17 и 18.

2 При погашении недостачи (ущерба) по финансовым активам в первых 17 разрядах номера счета используется КИФ.

3 В разрезе КОСГУ (в зависимости от вида ущерба: 410420430440130620).

4 Одновременно списанная с баланса задолженность отражается на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

5 При восстановлении задолженности на баланс ее нужно одновременно списать с забалансового счета 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

2. Рекомендация: Как в бухучете определять финансовые результаты и закрывать счета в конце года

По завершении отчетного года бухгалтеру необходимо:

Перед тем как определить финансовый результат и заключить счета, рассчитайтесь со всеми дебиторами и кредиторами, в том числе по налогам и сборам.

Определение финансового результата

Учет финансового результата ведите на счетах 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года» и0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года».

Финансовый результат текущей деятельности определяйте как разницу между начисленными доходами и расходами учреждения за отчетный период. Для этого суммы начисленных доходов нужно сопоставить с суммами начисленных расходов.

Об этом сказано в пункте 295 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Закрытие счетов

В конце года суммы начисленных доходов и признанных расходов закройте на финансовый результат прошлых отчетных периодов (п. 297 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете операций по закрытию счетов зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

В конце года закрывайте (заключайте) показатели, собранные на следующих счетах текущего года:

Показатели, собранные на данных счетах, относите на счет 1.401.30.000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». При этом учреждение может установить дополнительные аналитические коды к данному счету. Например, по годам формирования финансового результата: 1.401.32.000 – «Финансовый результат прошлых отчетных периодов за 2014 год». Дополнительную аналитику закрепите в учетной политике учреждения.

Это следует из пунктов 297300 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В бухучете операции по закрытию счетов отразите следующими проводками:

Дебет гКБК.1.401.30.000 Кредит КРБ.1.401.20.(в разрезе КОСГУ)
– списаны на финансовый результат расходы;

Дебет КДБ (КИФ).1.401.10.(в разрезе КОСГУ) Кредит гКБК.1.401.30.000
– списаны на финансовый результат доходы;

Дебет КРБ.1.304.05.(в разрезе КОСГУ) Кредит гКБК.1.401.30.000
– отражено закрытие соответствующих счетов счета 1.304.05.000;

Дебет КРБ (КИФ).1.304.04.(в разрезе КОСГУ) Кредит гКБК.1.401.30.000
– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по кредиту соответствующих счетов счета 1.304.04.000 (в части законченных расчетов);

Дебет гКБК.1.401.30.000 Кредит КРБ (КИФ).1.304.04.(в разрезе КОСГУ)
– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по дебету соответствующих счетов счета 1.304.04.000 (в части законченных расчетов);

Дебет гКБК.1.401.30.000 Кредит КДБ (КИФ).1.210.02.(в разрезе КОСГУ)
– списаны на финансовый результат суммы администрируемых поступлений, зачисленных в бюджет.

Такой порядок установлен пунктами 91111 Инструкции № 162н, пунктом 179 приложения 1 к Инструкции № 162н.

Закрытие счетов отразите в справке (ф. 0504833) (

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль