Учет операций с наличными денежными средствами

565

Вопрос

Доброе утро!!! Наше министерство зарегистрировалось по российскому законодательству в мае 2014 года.Мы являемся с 2015 года администратором доходов бюджета Республики Крым (выдаем лицензии на розничную продажу алкогольной продукции) по КБК <...>011000110Вопрос 1: Должны ли мы отражать эти доходы в Декларации по прибыли и где именно?Кому мы должны отчитываться по этим доходам, кроме Минфина?Вопрос 2: до конца 2014 года мы (все бюджетные учреждения) работали по украинскому законодательству (бух.учет) и у нас в кассе остались наличные средства на командировочные расходы (министр не поехал в Москву). с 01.01.2015 работаем по российскому законодательству. Как отразить оставшиеся деньги в кассе и как их вернуть в бюджет РК, а так же отразить возврат в бюджет РК в бухучете.

Ответ

сообщаем следующее: По состоянию на 01.01.2015 остаток наличных денежных средств в кассе должен быть отражен на счете 1.201.34.000 «Касса». При перечислении этих денег в доход бюджета следует указывать код 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства». Ведь Министерство (как получатель бюджетных средств) компенсирует затраты, которые понесло государство в прошлом финансовом году на предполагаемую выплату денег подотчетному лицу. То есть, возвращает в бюджет задолженность прошлых лет.

Проводка по выдаче денег из кассы для сдачи на лицевой счет будет следующей: Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610. Эта проводка формируется на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными).

Дальнейшие проводки будут зависеть от того, на какой счет Министерство внесёт деньги из кассы:
– на свой лицевой счет как получателя бюджетных средств для дальнейшего их перечисления в бюджет;
– сразу на счет администратора доходов или кассовых поступлений.

Также проводки будут зависеть от того, имеет или нет Министерство полномочия администратора доходов бюджета по возврату задолженности прошлых лет. А если имеет полномочия, то какие именно – по начислению доходов или по администрированию этих кассовых поступлений. Проводки для всех этих случаев возврата задолженности прошлых лет приведены в пунктах 78, 80, 84, 104, 109-111 Инструкции № 162н.

Приведем пример. Учреждение наделено отдельными полномочиями – по начислению доходов. Однако кассовые поступления учреждение не администрирует, поэтому деньги сначала были внесены на лицевой счет учреждения, затем с этого счета деньги были перечислены на счет администратора кассовых доходов. В этом случае проводки будут следующие:

Дебет 1.210.03.560 Кредит 1.201.34.610
– деньги внесены на лицевой счет;

Дебет 1.304.05.340 Кредит 1.210.03.660
– деньги поступили на лицевой счет;

Дебет 1.304.04.130 Кредит 1.303.05.730
– начислена задолженность учреждения по перечислению в доход бюджета возврата неиспользованных подотчетных сумм (на основании Извещения по форме № 0504805, переданному администратору кассовых поступлений);

Дебет 1.303.05.830 Кредит 1.304.05.340
– перечислена в доход бюджета сумма задолженности прошлых лет (образовавшейся из-за неиспользованных подотчетных сумм).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Какой код классификации доходов указать в заявке на кассовый расход при перечислении учреждением – ПБС в доход бюджета зарплаты прошлых лет. В текущем финансовом году задолженность зачислена на лицевой счет учреждения


При перечислении задолженности нужно указать код классификации доходов (КДБ) бюджета «Прочие доходы от компенсации затрат государства» с детализацией в зависимости от вида бюджета. Объяснение такое.

По общему правилу дебиторская задолженность прошлых лет должна быть перечислена в доход бюджета должником (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). Для этого ему необходимо сообщить реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджетов).

В рассматриваемой ситуации задолженность зачислена на лицевой счет учреждения. Поэтому не позднее пяти рабочих дней после поступления задолженности на лицевой счет учреждения ее нужно перечислить в доход бюджета (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). При перечислении задолженности в графе 2 раздела 4 заявки на кассовый расход (графе 1 раздела 3 сокращенной заявки) «Код по БК» нужно указать код 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства». Ведь учреждение компенсирует затраты, которые понесло государство в прошлом финансовом году на выплату зарплаты сотрудникам. Детализация данного кода классификации доходов зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение.

Так, если учреждение финансируется из средств федерального бюджета, укажите код 000 1 13 02991 01 0000 130, если за счет средств бюджетов субъектов РФ – код 000 1 13 02992 02 0000 130. Другие коды классификации доходов (если учреждение финансируется из средств другого бюджета) приведены в приложении 1 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

На месте 1–3-го разрядов кода классификации доходов укажите код главного администратора. На месте 14–17-го разрядов – код подвида доходов.* В частности, при возврате сумм дебиторской задолженности прошлых лет по расходам федеральных казенных учреждений (не относящихся к учреждениям УИС и не являющихся загранучреждениями) следует указать код подвида доходов 0300 «Средства, поступающие от деятельности прочих учреждений» (п. 4 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Из рекомендации «Как получателям бюджетных средств сформировать балансовые счета бюджетного учета»

Игорь Кузьмин,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

2. Рекомендация:Как сдать остаток денежных средств в банк

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);*

Дебет КРБ.1.304.05.(в разрезе КОСГУ) Кредит КРБ.1.210.03.660
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета).

Обратите внимание на такой момент. По новым правилам движение денег в кассе должно быть отражено еще и на забалансовых счетах 17 и 18. Счет 17 используется с доходными статьями КОСГУ, а счет 18 – с расходными. В свою очередь все доходы учреждения зачисляются в бюджет, на лицевой счет учреждения они не поступают. Поэтому при сдаче денег из кассы на счет речь идет только о восстановлении кассовых расходов. А значит, одновременно с выбытием денег из кассы сделайте запись на забалансовом счете 18. А именно:

Увеличение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ)
– отражено выбытие из кассы средств, ранее полученных с лицевого счета.

Такой порядок установлен пунктом 92 Инструкции № 162н и пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. Правовая база:Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н

"Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"

78. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы расчетов по поступлениям в доход бюджета возвратов дебиторской задолженности прошлых лет,* в возмещение причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств, а также иных платежей, оформленных Извещениями (ф. 0504805), у получателей бюджетных средств (администраторов доходов бюджета), осуществляющих отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" и кредиту, соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000* "Расчеты по доходам" (020511660, 020521660, 020531660, 020541660, 020551660, 020552660, 020561660, 020571660 - 020575660, 020581660), счета 030305730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет";

80. Операции по счету оформляются на основании договоров, контрактов, документов поставщиков, подрядчиков, исполнителей следующими бухгалтерскими записями:

поступление средств на восстановление авансовых платежей, произведенных в прошлые финансовые года, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом", счетов 130305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет", 121002130 "Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг", соответствующих счетов аналитического учета счета 020100000 "Денежные средства учреждения" (020121510, 020127510, 020134510) и кредиту* соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020612660 - 020613660, 020621660 - 020626660, 020631660 - 020634660, 020641660, 020651660, 020661660, 020662660, 020672660, 020673660, 020675660, 020691660), 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами"* (020811660 - 020813660, 020821660 - 020826660, 020831660 - 020834660, 020861660 - 020863660, 020891660).

84. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет, отражаются получателями бюджетных средств, за которыми не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805) по дебету счета 030305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет" с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами"* (020812660 - 020813660, 020821660, 020822660, 020825660, 020826660, 020831660 - 020834660, 020861660 - 020863660, 020891660);

104. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет, отражаются получателями бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805) по дебету счета 030305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет" с корреспонденцией по кредиту* соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020613660, 020621660 - 020626660, 020631660 - 020634660, 020661660 - 020662660, 020691660), 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами"* (020812660 - 020813660, 020821660, 020822660, 020825660, 020826660, 020831660 - 020834660, 020861660 - 020863660, 020891660), 030300000 "Расчеты по платежам в бюджет" (030302730, 030305730, 030306730, 030307730, 030308730, 030310730, 030311730, 030312730, 030313730);

109. В дебете соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" отражается:*

у получателей бюджетных средств (администраторов доходов бюджета), осуществляющих отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, суммы расчетов по поступлениям в доход бюджета возвратов дебиторской задолженности прошлых лет,* в возмещение причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств, а также иных платежей, оформленных Извещениями (ф. 0504805), с корреспонденцией по кредиту счета 030305730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет", соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000* "Расчеты по доходам" (020511660, 020521660, 020531660, 020541660, 020551660, 020552660, 020561660, 020571660 - 020575660, 020581660);

110. По кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" отражается:*

у администраторов доходов бюджета, осуществляющих отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, суммы расчетов по поступлениям в доход бюджета возвратов дебиторской задолженности прошлых лет,* возмещений причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств, а также иных платежей, начисленных подведомственным ему получателем бюджетных средств (администратором доходов бюджета) на основании Извещения (ф. 0504805), с корреспонденцией по дебету счета 030305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет", соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам"* (020511660, 020521660, 020531660, 020541660, 020551660, 020552660, 020561660, 020581660, 020571660 - 020575660).

111. Операции по счету оформляются на основании документов, прилагаемых к выписке, следующими бухгалтерскими записями:

перечисление в бюджет средств, поступивших на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе (в органе казначейства), в возмещение* причиненного учреждению ущерба имуществу, недостачи денежных средств, дебиторской задолженности прошлых лет отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет" (021002130, 021002410 - 021002440, 021002620), счета 030305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000* "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405211 - 030405213, 030405221 - 030405226, 030405261 - 030405263, 030405290, 030405310, 030405320, 030405330, 030405340, 030405520);

14.03.2015г.

С уважением,

Людмила Рябинина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль