Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути

331

Вопрос

В дополнение к предыдущему вопросу "Какими проводками (с использование каких счетов) необходимо отразить следующие операции": хотелось бы уточнить не должны ли мы в данной ситуации использовать счет 20123.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» в случаях, когда возникают следующие промежутки времени: 1) когда денежные средства зачислены на расчетную (дебетовую) банковскую карту 10.02.2015, а фактически наличные денежные средства получены МОЛ только на второй и третий день (12.02.2015, 13.02.2015).2) когда остаток неиспользованной суммы аванса внесен МОЛ на расчетную (дебетовую) банковскую карту через банкомат 18.02.2015, а Расшифровка сумм неиспользованных средств (ф.0531251) предоставлена в орган Федерального казначейства 24.02.2015, и зачисление денежных средств на счет учреждения произведено 24.02.2015.

Ответ

сообщаем следующее: Нет, не должны. Так как применение счета 0.201.23.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» Инструкцией 162н предусмотрено только при перечислении средств на конвертацию на счет в кредитной организации в иностранной валюте для осуществления валютных операций.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники: Основные сравнительные характеристики типов государственных (муниципальных) учреждений

Критерии сравнения Типы государственных (муниципальных) учреждений
Казенное* Бюджетное Автономное
Открытие счетов*

Вправе открывать:
– лицевые счета в органах Казначейства России, финансовых органах (за исключением случаев, установленных законодательством), органе управления государственным внебюджетным фондом РФ;
– счета в кредитных организациях в иностранной валюте для осуществления валютных операций (в порядке, установленном законодательством). Зачисленные на такие счета средства от приносящей доход деятельности должны быть перечислены в доход бюджета после конвертации в валюту РФ*

(п. 4 ст. 161ст. 220.1 Бюджетного кодекса РФ, п. 3 ст. 3 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗп. 1 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗст. 30 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24нписьмо Минфина России от 13 сентября 2012 г. № 02-03-09/3686)

Вправе открывать:
– лицевые счета в органах Казначейства России, финансовых органах (за исключением случаев, установленных законодательством);
– счета в кредитных организациях в иностранной валюте для осуществления валютных операций (в порядке, установленном законодательством)

(ч. 1 ст. 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗп. 3 ст. 3п. 8 ст. 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, п. 1 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ,ст. 30 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1)

Вправе открывать:
– лицевые счета в органах Казначейства России (финансовых органах);
– счета в кредитных организациях (в т. ч. в иностранной валюте для осуществления валютных операций)

(ч. 3 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗп. 1 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗст. 30 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1)

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.12.2010 № 162Н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (с изменениями на 24 декабря 2012 года)

«Счет 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути"*

47. Операции по поступлению средств на основании документов, прилагаемых к выписке со счетов, оформляются следующими бухгалтерскими записями:*

перечисление средств на конвертацию отражается по дебету счета 020123510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счетов 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации", 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" с последующим отражением поступления средств по конвертации по кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" в корреспонденции с дебетом счетов 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации", 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации";

у получателей бюджетных средств, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателя, средства бюджета, предоставленные на счета, открытые им в кредитных учреждениях для учета средств в иностранной валюте, отражаются по дебету счета 020123510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (030404211-030404213, 030404221-030404226, 030404261-030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251-030404253, 030404290, 030404310-030404340, 030404520-030404550, 030404810, 030404820) с последующим отражением поступления денежных средств в иностранной валюте получателю, а также главному распорядителю, распорядителю, как получателю, для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью по дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации" и кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути";

у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателя, предоставленные из бюджета средства, но не поступившие на отчетную дату, отражаются по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (030404211-030404213, 030404221-030404226, 030404261-030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251-030404253, 030404290, 030404310-030404340, 030404520-030404550, 030404810, 030404820) с последующим отражением поступления средств, перечисленных на счет в прошлом отчетном периоде, на основании документов, прилагаемых к выписке со счета, по кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" в корреспонденции с дебетом счетов 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации", 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации";

у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателя, возврат неиспользованных бюджетных средств со счетов в кредитной организации на лицевые счета в случае, если денежные средства не зачислены в текущем периоде на лицевой счет, отражается по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счетов 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации", 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации", с последующим отражением в периоде, следующем за отчетным, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (030404211-030404213, 030404221-030404226, 030404261-030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251-030404253, 030404290, 030404310-030404340, 030404520-030404550, 030404810, 030404820) и кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути";

Абзац исключен с 24 марта 2013 года - приказ Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года, - см. предыдущую редакцию;

Абзац исключен с 24 марта 2013 года - приказ Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года, - см. предыдущую редакцию.

Поступления денежных средств на банковские счета учреждений в разрезе кодов классификации доходов бюджетов, кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, возврата указанных поступлений, а также поступления бюджетных средств от главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств подведомственным им распорядителям, получателям бюджетных средств, на осуществление выплат по расходам, источникам финансирования дефицита бюджета, отраженных в корреспонденции с кредитом счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути", одновременно отражаются на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".

Положительная курсовая разница отражается по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счета 040110171 "Доходы от переоценки активов".

Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 040110171 "Доходы от переоценки активов" и кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути".»

3. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты за оказанные услуги (выполненные работы) посредством установки pos-терминалов

Расчеты граждан с учреждениями за полученные товары (работы, услуги) через pos-терминалы с использованием банковских (платежных) карт называются эквайрингом. Такие расчеты проводят кредитные организации – эквайеры.* Об этом сказано в пункте 1.9 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-п.

Бухучет: услуги эквайринга

Расходы на выплату вознаграждения банку по договору эквайринга отразите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в учете расчетов с применением pos-терминала зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Средства казенного учреждения, полученные от приносящей доход деятельности, в полном объеме подлежат зачислению в доход соответствующего бюджета (п. 4 ст. 298 ГК РФп. 3 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ).

В соответствии с условиями договора эквайринга плату за оказанные учреждением услуги банк-эквайер самостоятельно перечисляет в доход бюджета. Для этого в договоре должны быть указаны соответствующие реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджета).*

Для перечисления денег за оказанные услуги (выполненные работы) в доход соответствующего бюджета укажите код 000 1 13 01000 00 0000 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)». При этом на месте 1–3 разрядов укажите код главного администратора доходов бюджета, на месте 14–17 разрядов – код подвида доходов.

Порядок отражения в учете операций по перечислению в доход бюджета средств, поступивших по договору эквайринга, зависит от того, переданы учреждению полномочия администраторов доходов бюджета или нет.*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
За учреждением не закреплены отдельные полномочия администратора доходов бюджета
1. Отражено обязательство учреждения по перечислению в доход бюджета платы за оказанные услуги (выполненные работы), которая была проведена через pos-терминал КДБ.1.205.31.560 КДБ.1.303.05.730
2. Поступили в доход бюджета деньги от банка-эквайера (на основании извещения администратора доходов по ф. 0504805) КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.205.31.660
За учреждением закреплены отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет
1. Начислен доход от оказания платных услуг (работ) в сумме платежей, которые были проведены через pos-терминал КДБ.1.205.31.560 КДБ.1.401.10.130
2. Поступили в доход бюджета деньги от банка-эквайера (на основании извещения администратора доходов по ф. 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.205.31.660
Учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета
1. Начислен доход от оказания платных услуг (работ) в сумме платежей, которые были проведены через pos-терминал КДБ.1.205.31.560 КДБ.1.401.10.130
2. Зачислены в доход бюджета деньги от банка-эквайера КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.205.31.660

Обратите внимание, что для учреждений, за которыми не закреплены отдельные полномочия администратора доходов, порядок отражения в учете таких операций Инструкцией № 162н не определен. В связи с этим согласуйте приведенную корреспонденцию счетов с ГРБС (Казначейством России, финансовым органом).

Такой порядок установлен пунктами 27891104



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.43%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.57%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 62.86%
  • Над налоговой отчетностью 25.71%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль