Оплата возмещения расходов в командировке

91

Вопрос

Произвели оплату по заявлению работника по оплате возмещения расходов в командировке, а именно проживания, в коллективном договоре оговорена сумма возмещения без подтверждающих документов 30 рублей за сутки,если мы начислим страховые взносы, какие нужно сделать бухгалтерские проводки (мы бюджетное учреждение)?

Ответ

сообщаем следующее: Бухучет страховых взносов с возмещения командировочных без документов аналогичен бухучету страховых взносов, начисленных на выплаты по трудовым договорам.

– на социальное страхование; Дебет 401.20.213 (109.60.213) Кредит 2.303.02.730
– на медицинское страхование; Дебет 401.20.213 (109.60.213) Кредит 2.303.07.730
– на пенсионное страхование Дебет 401.20.213 (109.60.213) Кредит 2.303.10.730

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

Бухучет

Расходы по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределите по статьям (подстатьям) КОСГУ в следующем порядке:

  • взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»;*
  • взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, по тем же статьям (подстатьям) КОСГУ, что и расходы на оплату работ (услуг), выполненных по этим договорам.

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование отражайте на счетах:

  • 0.303.02.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • 0.303.07.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС».

Внимание: пенсионные взносы в бухучете целесообразно отражать на счете 0.303.10.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии». Связано это с тем, что с 1 января 2014 года всю сумму пенсионных взносов нужно перечислять единым платежом (без разделения на страховую и накопительную части) по КБК для страховой части трудовой пенсии (ст. 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Такой порядок установлен пунктом 158 Инструкции № 183н, пунктом 130 Инструкции № 174н, пунктом 103 Инструкции № 162н, пунктами 259, 263 Инструкцией к Единому плану счетов № 157н.

Учет взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ведется в рублях и копейках. Начисление страховых взносов отражайте в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде. Об этом сказано в частях 3 и 7 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

О том, на какие вознаграждения нужно начислить страховые взносы, см. На какие выплаты нужно начислить страховые взносы.

Порядок отражения в бухучете расчетов по страховым взносам зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:*

Страховые взносы отражайте в корреспонденции со счетом:*

  • 0.109.00.000 «Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг» – если расходы согласно учетной политике включены в себестоимость изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);
  • 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года» – если расходы не формируют себестоимость.

В бухучете сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены страховые взносы, если данные расходы не включаются в себестоимость:*
– на социальное страхование<3>; 0.401.20.200<4> 0.303.02.730
– на медицинское страхование; 0.303.07.730
– на пенсионное страхование 0.303.10.730
2. Начислены страховые взносы, если данные расходы формируют себестоимость:*
– на социальное страхование<3>; 0.109.ХХ.200<4> 0.303.02.730
– на медицинское страхование; 0.303.07.730
– на пенсионное страхование 0.303.10.730

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3>Взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам в ФСС России не начисляются.

<4> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктом 131 Инструкции № 174н.

Пример отражения в бухучете страховых взносов, начисленных на выплаты по трудовым договорам*

Бюджетное учреждение «Альфа» в июне начислило в пользу своих сотрудников (в рамках деятельности, приносящей доход):

  • зарплату в размере 1 250 000 руб.;
  • пособие по временной нетрудоспособности – 44 500 руб., в том числе пособия за первые три дня, оплачиваемые за счет учреждения, – 4000 руб.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование учреждение рассчитывает по основному тарифу.

Общая сумма страховых взносов за июнь составила 375 000 руб. (1 250 000 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 275 000 руб. (1 250 000 руб. × 22%);
  • в ФСС России – 36 250 руб. (1 250 000 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – 63 750 руб. (1 250 000 руб. × 5,1%).

В бухучете начисление зарплаты, больничных пособий и страховых взносов отражено следующими проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена зарплата 2.109.60.211  2.302.11.730 1 250 000 
2. Начислены больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств учреждения 2.109.60.211 2.302.11.730 4000
3. Начислены больничные пособия за счет ФСС России
(44 500 руб. – 4000 руб.
2.303.02.830 2.302.13.730 40 500 
4. Начислены обязательные страховые взносы:
– на социальное страхование; 2.109.60.213 2.303.02.730 36 250
– на медицинское страхование; 2.109.60.213 2.303.07.730 63 750
– на пенсионное страхование 2.109.60.213 2.303.10.730 275 000

Расходы учреждения на обязательное социальное страхование составили 40 500 руб., что больше взносов в ФСС России, начисленных за июнь. «Альфа» решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей.

За июнь учреждение ничего не перечислило в ФСС России. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 4250 руб. (40 500 руб. – 36 250 руб.) бухгалтер учреждения учтет при уплате взносов в ФСС России за июль.

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

23.03.2015г.

С уважением,

Елена Изотова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 10%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70%
  • Над налоговой отчетностью 20%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль