Проценты за пользование чужими денежными средствами

1759

Вопрос

подскажите пожалуйста как отразить в бухгалтерском учете бюджетной организации суммы задолженности по начисленным процентам за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания. данную сумму должны нам. согласно изменениям в инструкцию 157н эта сумма должна отразиться на счете 0220983. в корреспонденции с каким счетом нужно сделать начисление?

Ответ

сообщаем следующее: В соответствии с пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса РФ проценты за пользование чужими денежными средствами можно требовать только по просроченным денежным обязательствам. Данные средства отражаются на счете 209.40 "Расчеты по суммам принудительного изъятия" в корреспонденции со счетом 0.401.10.140:

Дебет 0.209.40.560 Кредит 0.401.10.140
– отражена сумма ущерба в виде начисленных процентов за пользование деньгами учреждения вследствие их неправомерного удержания, уклонения от возврата, иной просрочки в их уплате

(подп. "г" п. 3.65 проекта Минфина России от 18.09.2014 г. б/н).

Несмотря на то, что применение счета 209.40 связано с планируемыми изменениями в Инструкцию № 174н, использовать его нужно уже сейчас. Такой вывод следует из пункта 4.1 Методических рекомендаций Минфина России о переходе на новые правила учета.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Гражданский кодекс РФ
Часть первая

Статья 395. Ответственность за неисполнение денежного обязательства

1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.* Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

2. Рекомендация:Что нужно знать бухгалтеру при переходе на новые правила бухучета – планируемые и уже внесенные

Как перенести остатки на новые счета

Хорошая новость: обороты со старых счетов на новые переносить не нужно. Для того чтобы показатели попали в Баланс, на новые счета (в частности, 210.05, 209.30) нужно перенести только остатки. Причем сделать это можно прямыми проводками. К примеру, у вас на конец года на счете 0.206.91.000 образовался остаток суммы, которую вы перечислили в обеспечение заявки или контракта. На новый счет 0.210.05.000 «Расчеты с прочими дебиторами» перенесите сумму остатка проводкой: Дебет 0.210.05.000 Кредит 0.206.91.000. Промежуточных счетов не будет.

Операции оформите справкой (ф. 0504833).

Кстати, перенести остатки можно и по завершении года (на 31 декабря), но до проведения в бухучете операций по закрытию счетов. Главное, чтобы они попали в отчетность за 2014 год.

Перед тем как перенести остатки, проведите инвентаризацию финансовых, нефинансовых активов и обязательств. Результаты инвентаризации послужат основанием для переноса. В частности, при переносе остатков со счета 0.205.00.000 «Расчеты по доходам» при инвентаризации нужно выделить остатки:

по компенсациям затрат учреждения: нужно перенести со счета 0.205.31.000 (0.205.30.000 – в автономных учреждениях) на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат»;

принудительному изъятию, штрафам, пеням, возмещениям ОСАГО, кроме сумм администрируемых доходов (для казенных учреждений и органов госвласти): переносятся со счета 0.205.41.000 (0.205.40.000 – в автономных учреждениях) на счет 0.209.40.000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия».*

Кроме того, обратите внимание на задолженность бывших сотрудников, а также своевременно не возвращенные авансы подотчетников. При выявлении таких случаев нужно отразить задолженность на счете 0.209.00.000 так:

в сумме задолженности подотчетников, по которым ведется претензионная работа, или если подотчетник уволен: Дебет 0.209.30.000 Кредит 0.208.00.000;

в сумме задолженности бывших сотрудников за неотработанные дни отпуска: Дебет 0.209.30.000 Кредит 0.401.10.130, с одновременным отражением исправительных записей по счету 0.302.00.000 и 0.303.00.000.

Об этом сказано в пунктах 3‑4 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918. Также там даны проводки по переносу остатков по другим случаям изменения счетов (п. 4.14.2 Методических рекомендаций).*

Кроме того, если при инвентаризации вы выявите неучтенные ранее объекты, примите их к учету (п. 2Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918).

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. Справочник: Основные изменения, которые планируют внести в Инструкцию по бухучету для бюджетных учреждений № 174н

Справочная таблица подготовлена на основе проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г., который вносит изменения в Инструкцию № 174н (см. проект). В Системе размещена для предварительного ознакомления.*

Измененные положения и нововведения До внесения изменений После внесения изменений

Аналитические счета к счету 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу имуществу»*
К счету открыты 6 аналитических счетов

Расширена аналитика счета. Добавлены следующие аналитические счета:

счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат»;

счет 0.209.40.000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия»;*

счет 0.209.83.000 «Расчеты по иным доходам»

(п. 2.72.9 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. б/н)


Расчеты по ущербу
Новые проводки по отражению в учете сумм ущерба*

В связи с расширением аналитики к счету 209 в Инструкцию добавили новую корреспонденцию:

1. Дебет 0.209.30.560 Кредит 0.401.10.130.

Согласно проекту, вышеуказанную проводку нужно применять для отражения суммы ущерба:


– по авансам, перечисленным контрагентам и не возвращенным при расторжения с ними контрактов (договоров), в том числе по решению суда;
– по своевременно не возвращенной (не удержанной из зарплаты) задолженности подотчетников, в том числе при оспаривании удержаний;
– по задолженности бывших сотрудников за неотработанные дни отпуска;
– в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (оплата госпошлины, судебных издержек).

2. Дебет 0.209.40.560 Кредит 0.401.10.140
– отражена сумма ущерба в виде начисленных процентов за пользование деньгами учреждения вследствие их неправомерного удержания, уклонения от возврата, иной просрочки в их уплате

(подп. «г» п. 3.65 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. б/н)*

4. Статья: Как получить проценты с контрагента, который задолжал вашей компании деньги

Чем поможет эта статья: Взыскать с должника не только сумму основной задолженности, но и проценты за просрочку. Даже если в договоре не установлены штрафы за нарушение обязательств.

От чего убережет: Чаще всего проценты рассчитывают неверно, а вы сможете посчитать все как нужно.

Важная деталь

Проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ можно требовать только за то, что кто-то пользуется деньгами компании. Если контрагент задерживает товар, то это неденежный долг, поэтому проценты не положены.*

За то что кто-то неправомерно пользуется деньгами вашей компании, например не вовремя оплачивает товары, можно потребовать проценты. Причем даже тогда, когда никакой ответственности стороны в договоре не установили или его вовсе не оформили. Называется это процентами за пользование чужими денежными средствами по статье 395 Гражданского кодекса РФ.

Недавно судьи ВАС РФ уточнили, по какой день начислять такие проценты (постановление Президиума ВАС РФ от 28 января 2014 г. № 13222/13). А мы подробно расскажем вам, как их считать, предъявлять должнику, оформлять в его адрес претензию, чтобы он не только вернул долг, но и заплатил дополнительные деньги.

Когда можно требовать проценты от должника

Проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ можно требовать только по просроченным денежным обязательствам. То есть когда клиент задолжал вам деньги. Если за ним числится задолженность, но сроки ее возврата еще не прошли, то контрагент пользуется деньгами вашей компании правомерно. Значит, проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ еще не положены. Поэтому не путайте штрафные проценты за задержку денег с процентами за пользование деньгами, например при кредите.

Если же компания требует от поставщика отгрузить задержанные товары, проценты по такому долгу взыскать не получится. Продавец в этом случае выступает должником по поставке товаров, а не по денежному обязательству. А в такой ситуации покупателю проценты не положены. Это подтверждают судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 10 декабря 2013 г. № 10270/13).

Проценты нельзя требовать одновременно с неустойкой, которая предусмотрена в договоре за задержку оплаты товаров. Можно выбрать только одно-либо проценты, либо неустойку (п. 6 постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14). В то же время если вы подсчитаете, что договорная неустойка ниже, чем проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ, то вправе требовать от должника именно их (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 декабря 2012 г. № 18АП-11664/2012). То есть то, что выгоднее.*

Еще иногда удается потребовать проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ с должника, который не платит присужденные компании аналогичные проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 апреля 2014 г. № 17АП-2480/2014-ГКу).

Конечно, чаще всего компании договариваются о погашении долга на взаимовыгодных условиях. И как раз проценты можно использовать в этих целях. Например, предъявить их должнику и пообещать, что если основной долг будет возвращен в кратчайшие сроки, то проценты компания взыскивать не станет.

Как рассчитывать проценты

Как упростить работу

Рассчитать проценты проще всего через калькулятор на сайте arbitr.ru (раздел «О Высшем Арбитражном Суде РФ» > «Госпошлина» > «Калькулятор расчета суммы процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со статьей 395 ГК РФ»).

Для расчета процентов проще всего воспользоваться калькулятором на сайте arbitr.ru (раздел «О Высшем Арбитражном Суде РФ» > «Госпошлина» > «Калькулятор расчета суммы процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со статьей 395Гражданского кодекса РФ»).

Если будете рассчитывать проценты сами, то используйте следующую формулу:

False

По поводу итоговой суммы штрафа часто возникают споры. Так, должники порой отказываются платить проценты за день исполнения обязательства. Либо утверждают, что проценты надо начислять на сумму задолженности без учета НДС. Все это уловки —проценты можно отсудить по день их уплаты и на весь долг, включая в него сумму НДС (см. врез ниже).

При расчете процентов не ошибитесь в…

…Периоде. Проценты можно взыскать за период со следующего дня после того, как прошел срок исполнения обязательства, и по дату фактической уплаты долга. Но если в договоре не установлены другие правила (п. 3 ст. 395 ГК РФ). Такую позицию высказали судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 28 января 2014 г. № 13222/13).

…Сумме. Проценты можно начислить на всю сумму долга, включая НДС (постановление ФАС Московского округа от 2 сентября 2011 г. № КГ-А40/6401–11).

…Ставке. Проценты надо определять по ставке Банка России, если только в договоре не установлен другой порядок. Ставку берут на дату, когда контрагент уплатил долг. Возможно, компания взыскивает задолженность через суд. Тогда судьи могут определить размер процентов исходя из ставки рефинансирования на момент, когда компания предъявила иск, или на дату решения суда (п. 3 постановления Пленума Верховного cуда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 8 октября 1998 года).

Виктория Петрова,

эксперт журнала «Главбух»

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 15, АВГУСТ 2014

30.03.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль