Изменения по декларациям по налогу на прибыль и НДС

181

Вопрос

подскажите изменились ли требования (% ит.д.) к декларациям по прибыли, ндс.

Ответ

сообщаем следующее: 1.Основные изменения в декларации по налогу на прибыль приведены в таблице.

Доходы, расходы и другие показатели указывайте нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Некоторые показатели нужно указывать со знаком минус.

Кто какие разделы должен заполнять и какова периодичность их представления, удобно определить с помощью таблицы, представленной ниже.

2. Основные изменения в форме декларации по НДС приведенные в таблице № 4.

Декларацию по НДС за I квартал 2015 года заполняйте по общим правилам.

При этом используйте данные, которые отражены:

– в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации;
– журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
– выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
– регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Это следует из положений пункта 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, п. 4 раздела I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочник:Основные изменения в декларации по налогу на прибыль

Разделы декларации Новая форма (утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Применяется при составлении деклараций, подаваемых в налоговые инспекции начиная с 10 января 2015 года* Прежняя форма (утверждена приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174)
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)» Исключена графа для указания кода налогоплательщика

В отдельной графе нужно было указывать код налогоплательщика:

2 – сельскохозяйственные товаропроизводители;

1 – все остальные организации

Лист 02 «Расчет налога» Добавлено поле для указания кода налогоплательщика «4». Его должны заполнять организации, осуществляющие деятельность на новых морских месторождениях углеводородного сырья. Кроме специального кода, такие организации указывают в листе 02 серию, номер и вид лицензии на осуществление деятельности Аналогичного поля нет
Приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» Добавлено поле для указания кода налогоплательщика «4». Его должны заполнять организации, осуществляющие деятельность на новых морских месторождениях углеводородного сырья. Кроме специального кода, такие организации указывают в листе 02 серию, номер и вид лицензии на осуществление деятельности Аналогичного поля нет
Добавлена строка для отражения выручки от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Ее могут заполнять любые организации (не только профессиональные участники рынка ценных бумаг) В прежней форме аналогичная строка была предусмотрена для отражения выручки только профессиональными участниками рынка ценных бумаг
Приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» Добавлено поле для указания кода налогоплательщика «4». Его должны заполнять организации, осуществляющие деятельность на новых морских месторождениях углеводородного сырья. Кроме специального кода, такие организации указывают в листе 02 серию, номер и вид лицензии на осуществление деятельности Аналогичного поля нет
Строку 072 могут заполнять любые организации (не только профессиональные участники ценных бумаг). В этой строке отражаются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке В старой форме предусмотрена строка для отражения расходов только профессиональных участников ценных бумаг
Добавлены новые строки 400–403 для отражения сумм корректировки налоговой базы, связанной с обнаружением переплаты налога за прошедшие годы Аналогичных строк нет
Приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ» Добавлено поле для указания кода налогоплательщика «4». Его должны заполнять организации, осуществляющие деятельность на новых морских месторождениях углеводородного сырья. Кроме специального кода, такие организации указывают в листе 02 серию, номер и вид лицензии на осуществление деятельности Аналогичного поля нет
Приложение 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

Добавлены поля для указания кодов налогоплательщика:

4 – организация, осуществляющая деятельность на новых морских месторождениях углеводородного сырья;

5 – по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке

Аналогичных полей нет
Добавлена новая строка 135 для отражения остатка неперенесенного убытка по завершенным сделкам с обращающимися ценными бумагами Аналогичной строки нет
Приложение 6а к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта РФ по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям»

Добавлены строки:

032 – среднесписочная численность работников (единиц) (расходы на оплату труда);

033 – средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемого имущества;

034 – средняя арифметическая величина удельного веса показателя строки 032 и удельного веса показателя строки 033 в этих показателях в целом по участку группы (%)

Аналогичных строк нет
Приложение 6б к листу 02 «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе» Лист 02 дополнен новым приложением. В нем нужно отражать доходы и расходы каждого участника, входящего в консолидированную группу налогоплательщиков Аналогичного приложения нет
Лист 03 раздел А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)»

Добавлены поля, в которых нужно указать категорию налогового агента:

1 – эмитент ценных бумаг;

2 – организации, выплачивающие доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются

Налоговые агенты категории 2 ниже указывают ИНН организации – эмитента ценных бумаг

Аналогичных полей нет
Добавлена строка 001 для отражения общей суммы дивидендов в пользу всех получателей  
Лист 03 раздел В «Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)»

Добавлены поля, в которых нужно указать, к чему относится реестр (признак принадлежности):

А – расшифровка дивидендов, отраженных в разделе А листа 03;

Б – расшифровка дивидендов, отраженных в разделе Б листа 03

Аналогичных полей нет
Помимо наименования получателя дивидендов нужно указать также его ИНН, КПП и тип В старой форме требовалось указывать только наименование и адрес получателя дивидендов
Лист 04 «Расчет налога с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ» Добавлено поле для указания нового вида доходов (код 7) – доход от реализации или иного выбытия акций (долей участия) согласно статье 284.2 НК РФ (ставка 0%) Аналогичного поля нет
Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке» Предусмотрено раздельное заполнение раздела в отношении доходов и расходов по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок Раздельное заполнение раздела не требовалось
Приложение 2 к декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов» Новое приложение. В нем налоговый агент отражает доходы, которые он выплатил физическому лицу по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок и др. Сведения включают в себя, в частности, имя, ИНН, адрес, суммы доходов и налогов. Приложение необходимо заполнять только при составлении декларации за год Аналогичного приложения не было

2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о полученных доходах и произведенных расходах, налоговых льготах, а также о сумме налога на прибыль или убытка (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. В обязательном порядке эти документы нужно применять начиная с составления отчетности за I квартал 2015 года. Однако представители налоговой службы рекомендуют руководствоваться ими и при подготовке годовой декларации за 2014 год. Территориальным налоговым инспекциям дано указание: принимать декларации за 2014 год как по новым, так и по старым формам (форматам).

Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2015 г. № ГД-4-3/1696.

В настоящей рекомендации рассмотрен порядок заполнения формы, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Кто должен сдавать

Так же как и коммерческие организации, декларацию по налогу на прибыль должны составлять:

Когда сдавать

По общему правилу учреждения-налогоплательщики должны сдавать декларацию по налогу на прибыль по окончании каждого отчетного и налогового периода.

Отчетный период по налогу на прибыль – это I квартал, полугодие и девять месяцев (п. 2. ст. 285 НК РФ).

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год (п. 1. ст. 285 НК РФ).

То есть декларацию подавайте ежеквартально. Причем сдать декларацию надо, даже если в каком-то из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ).

Учреждения обязаны сдать декларацию:

  • за I квартал – не позднее 28 апреля;
  • за полугодие – не позднее 28 июля;
  • за девять месяцев – не позднее 28 октября;
  • за год – не позднее 28 марта следующего года.

Такой порядок установлен пунктами 3 и 4 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Но из данного правила есть исключения. Театры, музеи, библиотеки и концертные организации, которые являются бюджетными учреждениями, подают декларации только по итогам налогового периода (т. е. один раз в год).

Также один раз в год представляют декларации (по упрощенной формеучреждения, у которых не возникает обязательств по уплате налога.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Порядок заполнения

Декларация по налогу на прибыль включает в себя:

Листы декларации заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам.

На всех листах, где есть поле «Признак налогоплательщика», как правило, нужно поставить в нем код «1». Хотя для некоторых налогоплательщиков предусмотрены и другие коды:*

  • 2 – если учреждение производит сельскохозяйственные товары;
  • 3 – если учреждение является резидентом особой (свободной) экономической зоны;
  • 4 – если учреждение ведет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;
  • 5 – если учреждение учитывает убыток от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (только в приложении 4 к листу 02).

Доходы, расходы и другие показатели указывайте нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Некоторые показатели нужно указывать со знаком минус.

Кто какие разделы должен заполнять и какова периодичность их представления, удобно определить с помощью таблицы.*

Заполнение декларации по налогу на прибыль начинайте с титульного листа и вспомогательных разделов. В то же время вспомогательные разделы заполняйте, только если по итогам отчетного периода есть данные, для отражения которых эти разделы предусмотрены. На практике в большинстве учреждений, которые оказывают платные услуги (работы), обычно есть сведения, которые нужно отразить в следующих разделах:*

  • титульный лист
  • приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в листе 05)»;
  • приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
  • приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Но внереализационные доходы могут возникать у учреждений, которые ведут только бюджетную деятельность (в частности, казенные). И тогда они тоже должны заполнить соответствующий раздел.

После того как заполнены необходимые вспомогательные разделы, переходите к основным разделам декларации:

  • лист 02;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)».

У налоговых агентов данные для заполнения листа 02 могут отсутствовать.

Ситуация: какие показатели декларации по налогу на прибыль нужно указывать со знаком минус

Со знаком минус указывайте отрицательное значение налоговой базы по строке 100 листа 02.

Для расчета налога на прибыль (строка 120) отрицательная налоговая база приравнивается к нулю.

Это следует из положений пункта 5.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Кроме того, в декларации предусмотрен ряд других строк, в которых отражаются убытки. Однако в них значение показателя указывайте без знака минус.*

Например, убытки указывайте без знака минус по строке 360 приложения 3 к листу 02. И переносите их в строку 050 листа 02 также без знака минус. Объясняется такой порядок тем, что таким образом восстанавливается текущая налогооблагаемая прибыль (первоначально уменьшенная на всю сумму расходов). Поэтому и строка 060 листа 02 декларации, в которой указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период, формируется с учетом прибавления показателя из строки 050.

Такие правила оформления подтверждают положения пунктов 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль