Право на понижающий тариф страховых взносов

225

Вопрос

Имеет ли право муниципальное автономное учреждение на понижающий тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды согласно пункта 8 статьи 58 Федерального закона 212-ФЗ, имея следующие показатели:1. Доход учреждения от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности (ОКВЭД 92.51, 92.34.2, 92.31.21, 70.31.12) - 7 309 958,02 в том числе: 7 308 561,00 - доход учреждения от основного вида деятельности (ОКВЭД 92.51)1 397,02 - доход учреждения от оказания прочих видов услуг (ОКВЭД 92.50)2. Субсидия из бюджета Великого Новгорода, предоставленная на возмещение нормативных затрат, связанных с выполнением муниципального задания на организацию и проведение культурно-досуговых, информационно-просветительских мероприятий (ОКВЭД 92.51) - 7 799 400,003. Субсидии на иные цели 2 282 973,68ИТОГО 17 392 331,70Учреждение применяет упрощенную систему налогообложения.

Ответ

сообщаем следующее: Нет, не имеет. Соответствующий вид экономической деятельности автономного учреждения признается основным (в целях применения пониженных тарифов страховых взносов), если доля доходов от реализации продукции, оказанных услуг по нему составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Об этом сказано в части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. А в данной ситуации у автономного учреждения доля доходов от реализации по основному виду деятельности (деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа) в общем объеме доходов меньше 70 процентов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Все работодатели обязаны платить страховые взносы на выплаты штатным сотрудникам и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 125858.158.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Их полный перечень очень большой – его можно посмотреть в таблице. Выбор, какие ставки использовать именно вам, зависит от множества условий. Например, есть ли у работодателя льготы, каковы условия труда, имеет ли сотрудник право на льготную пенсию и многих других. Разобраться во всем и выбрать верный тариф взносов с выплат конкретному человеку поможет эта рекомендация.

Льготная деятельность автономных учреждений на УСН

Автономные учреждения на упрощенке могут применять пониженные тарифы, только если они ведут основную деятельность по установленному перечню (по определенному ОКВЭД). Причем в 2015 году параллельно действуют два классификатора: ОКВЭД и ОКВЭД 2 (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст).* Основными видами деятельности, при ведении которых можно применять пониженные тарифы, являются, в частности:

  • образование (85);
  • здравоохранение и предоставление социальных услуг (86–88);
  • деятельность спортивных объектов (93.11);
  • прочая деятельность в области спорта (93.19);
  • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (91.01);
  • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (91.02–91.03);
  • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (91.04).

Полный перечень видов деятельности, для которых предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, приведен в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Такие учреждения начисляют страховые взносы по тарифам, которые установлены частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктом 12 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Причем этот вид деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период. Доходы для определения доли льготного вида деятельности считайте по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала года.

Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письме Минтруда России от 2 июля 2014 г. № 17-4/В-295.*

Ситуация: нужно ли автономному учреждению на упрощенке при определении основного вида деятельности в общем объеме доходов учитывать субсидии на госзадание. Учреждение хочет применять пониженные тарифы страховых взносов

Да, нужно.

Соответствующий вид экономической деятельности автономного учреждения признается основным (в целях применения пониженных тарифов страховых взносов), если доля доходов от реализации продукции, оказанных услуг по нему составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Об этом сказано в части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Как же определить общую сумму доходов? О том, как это сделать, в Законе не сказано. Поэтому исходить нужно из буквального толкования данного понятия. То есть включить в этот показатель все доходы учреждения, в том числе субсидии на госзадание.

Следует отметить, что Законом установлен порядок расчета суммы доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду деятельности, который предположительно является основным. Она определяется по правилам, установленным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Так, например, если по виду деятельности «образование» (код ОКВЭД 85) учреждение получает доходы в виде субсидии и доходы от реализации платных услуг, то в расчет включайте только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. А доходы в виде субсидии на госзадание в состав доходов от реализации не включайте (п. 1.1 ст. 346.15подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Аналогичные разъяснения приведены в письме Минтруда России от 1 ноября 2013 г. № 17-4/1808.

Удобнее долю доходов рассчитать по следующим формулам:*

Общий доход = Сумма субсидии на госзадание + Сумма от реализации товаров, работ, услуг (по всем видам деятельности)
Доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) по каждому виду деятельности = Доход от реализации товаров, работ, услуг отдельно по каждому виду деятельности (без учета субсидии на госзадание) : Общий доход × 100

Пример определения доли доходов от реализации по основному виду деятельности для подтверждения права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Автономное учреждение ведет несколько видов деятельности и получает субсидии на госзадание*

Автономное учреждение «Альфа» применяет упрощенку. Ведет образовательную деятельность (код ОКВЭД 85) и занимается продажей спортивных товаров (код ОКВЭД 32.3). В рамках образовательной деятельности учреждение получает субсидию на госзадание и оказывает платные образовательные услуги.

По итогам полугодия учреждение определяет возможность применения пониженных тарифов страховых взносов. Так, автономное учреждение получило:

  • субсидию на выполнение госзадания – 9 000 000 руб.;
  • доход от платных образовательных услуг – 18 000 000 руб.;
  • доход от продажи спортивных товаров – 1 800 000 руб.

В расчет общей суммы доходов бухгалтер включил все доходы, полученные учреждением. Общая сумма доходов составила 28 800 000 руб. (9 000 000 руб. + 18 000 000 руб. + 1 800 000 руб.).

Далее бухгалтер рассчитал долю доходов от реализации по каждому виду деятельности в общем объеме доходов. При расчете доли доходов от реализации по основному виду деятельности в сумму доходов от реализации субсидию на госзадание бухгалтер не включил. Доля доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов равна:

  • образование – 62,5 процента (18 000 000 руб. : 28 800 000 руб. × 100);
  • реализация спортивных товаров – 6,3 процента (1 800 000 руб. : 28 800 000 руб. × 100).

Несмотря на то что каждый вид деятельности, осуществляемый «Альфой», включен в перечень, позволяющий применять пониженные тарифы страховых взносов, использовать льготу учреждение не может. Доля доходов от реализации по основному виду деятельности (образование) в общем объеме доходов меньше 70 процентов.

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

03.04.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль