Дополнительные дни для ухода за детьми-инвалидами

681

Вопрос

Согласно Приказу Министерства труда и соцзащиты от 24.02.2015г. № 105н.расходы на оплату дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами оплачиваются за счет федерального бюджета, в том числе и страховые взносы начисленные на данные выплаты. какие бухгалтерские проводки необходимо сделать бюджетному учреждению?

Ответ

сообщаем следующее: Начисление страховых взносов за счет ФСС России отразите аналогично среднему заработку за дополнительные выходные – в уменьшение расчетов с ФСС России (по дебету счета 1.303.02.000), ведь их также возмещает ФСС России:

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.303.02.730 (0.303.10.730, 0.303.07.730, 0.303.06.730)
– начислены взносы на социальное (пенсионное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Но такие корреспонденции в Инструкции № 174н не приведены, поэтому согласуйте их с учредителем, финансовым органом (Казначейством России) (п. 4 Инструкции № 174н).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за время отпуска по уходу за ребенком-инвалидом

В учете бюджетных учреждений:

Начисление и выплату компенсации за дополнительные выходные отразите проводками:

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730
– начислен за счет средств ФСС России средний заработок за дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом;

Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.201.34.610
– выдан сотруднику средний заработок за дополнительные выходные через кассу;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 128129133 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.34302.00303.00забалансовый счет 18).

Начисление страховых взносов за счет ФСС России отразите аналогично среднему заработку за дополнительные выходные – в уменьшение расчетов с ФСС России (по дебету счета 1.303.02.000), ведь их также возмещает ФСС России:

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.303.02.730 (0.303.10.730, 0.303.07.730, 0.303.06.730)
– начислены взносы на социальное (пенсионное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Но такие корреспонденции в Инструкции № 174н не приведены, поэтому согласуйте их с учредителем, финансовым органом (Казначейством России) (п. 4 Инструкции № 174н).

Главбух советует: к проводкам можно составить справку по форме № 0504833 (или в произвольной форме) и пояснить в ней, почему вы сделали такие проводки. Например, так: «Начислены страховые взносы, которые возмещает ФСС России». При проверках наличие справки сразу объяснит проверяющим назначение проводок и не вызовет лишних вопросов.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом. Учреждение применяет метод начисления

В апреле 2015 года экономисту бюджетного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьеву было предоставлено два дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом – 23 и 24 апреля. Должностной оклад Кондратьева – 21 000 руб. Страховые взносы учреждение платит по обычному тарифу, с начала года выплаты в пользу сотрудника не превысили лимит. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.

За расчетный период – с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года – средний заработок Кондратьева составил 264 000 руб. Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде – 220 дней.

В апреле 2015 года – 22 рабочих дня. Из них сотрудник отработал 20 дней (22 дн. – 2 дн.).

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
264 000 руб. : 220 дн. = 1200 руб./дн.

Сумма компенсации за дополнительные выходные равна:
1200 руб./дн. × 2 дн. = 2400 руб.

Сумму зарплаты за фактически отработанные дни в апреле бухгалтер рассчитал так:
21 000 руб. : 22 дн. × 20 дн. = 19 091 руб.

Итоговая сумма к начислению Кондратьеву за апрель составляет:
19 091 руб. + 2400 руб. = 21 491 руб.

В учете учреждения начисление компенсации бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.302.13.730
– 2400 руб. – начислен за счет средств ФСС России средний заработок Кондратьеву за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом.

Сумма начисленной зарплаты за фактически отработанное в апреле время отражена так:

Дебет 2.109.80.211 Кредит 2.302.11.730
– 19 091 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за апрель.

Бухгалтер начислил страховые взносы с зарплаты за апрель:

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.02.730
– 553,64 руб. (19 091 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.10.730
– 4200,02 руб. (19 091 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.07.730
– 973,64 руб. (19 091 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.06.730
– 38,18 руб. (19 091 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Бухгалтер начислил страховые взносы на средний заработок за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом:

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.303.02.730
– 69,6 руб. (2400 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.303.10.730
– 528,00 руб. (2400 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.303.07.730
– 122,40 руб. (2400 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.303.06.730
– 4,80 руб. (2400 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Зарплату и компенсацию за дополнительные выходные дни Кондратьеву выплатили 5 мая 2015 года. Доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с 1 января 2015 года, не превысил 280 000 руб. Поэтому ему положен стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. НДФЛ с оплаты дней ухода за ребенком бухгалтер не удержал. Поэтому НДФЛ с выплат за апрель 2015 года составил:
(19 091 руб. – 3000 руб.) × 13% = 2092 руб.

В учете бухгалтер сделал проводку:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730
– 2092 руб. – удержан НДФЛ.

Общая сумма к оплате составила:

19 091 руб. + 2400 руб. – 2092 руб. = 19 399 руб.

При расчете налога на прибыль с выплат Кондратьеву бухгалтер отразил в расходах сумму в размере 24 856,48 руб. (19 091 руб. + 553,64 руб. + 4200,02 руб. + 973,64 руб. + 38,18 руб.).

Сумму в размере 3124,80 руб. (компенсация за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом и начисленные на нее страховые взносы) бухгалтер отразил в качестве расходов средств ФСС России за апрель.

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

16.04.2015г.

С уважением,

Ольга Холина, эксперт Системы Главбух.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль