Отражение в учете и при налогообложении списания безнадежной дебиторской задолженности

95

Вопрос

Мы автономная образовательная организация высшего профессионального образования имеем дебиторскую задолженность, возникшую в связи с не погашением оплаты за предоставленные образовательные услуги студентами. Подлежит ли включению в доход студентов для обложения НДФЛ списанная дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности? И соответственно являемся ли мы налоговыми агентами? Можно ли признать эти суммы как материальную выгоду ( ст 212) либо доход в натуральной форме ( ст 211)?

Ответ

Списанная безнадежная дебиторская задолженность студентов признается их иными доходами.

 

В отношении таких доходов учреждение признается налоговым агентом по НДФЛ.

Эти доходы признаются экономической выгодой студентов.

Материальной выгодой и доходами в натуральной форме для организации дебиторская задолженность не признается.

 

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Задолженность граждан

Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан* (например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары) признается их иными доходами* (письмо Минфина России от 14 февраля 2012 г. № 03-04-06/4-27). В отношении таких доходов учреждение признается налоговым агентом по НДФЛ.*

 

2. Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ с сумм дебиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности (например, если учреждение оказало гражданину услугу, которую он по тем или иным причинам не оплатил)

Да, нужно.

НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме* (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды* (ст. 41 НК РФ).

Стоимость товаров (работ, услуг), переданных (выполненных, оказанных) гражданину на безвозмездной основе, признается его доходом в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ). С таких доходов учреждение, которое безвозмездно передало данные товары (оказало услуги, выполнило работы), должно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

По общему правилу учреждение может требовать оплаты задолженности только в течение срока исковой давности. То есть в течение трех лет* (ст. 196 ГК РФ).

Поэтому после истечения этого срока неоплаченные товары (работы, услуги), оказанные в интересах гражданина, признаются его доходом в натуральной форме. В отношении такого дохода учреждение является налоговым агентом и с суммы неистребованной дебиторской задолженности обязано удержать НДФЛ* (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если НДФЛ удержать невозможно (например, учреждение не выплачивает человеку каких-либо доходов в денежной форме), уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Из рекомендации «С каких выплат удерживать НДФЛ»

 

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 26.83%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.76%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 65.85%
  • Над налоговой отчетностью 24.39%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль