Заполнение графы 2 раздела 7 декларации по НДС

107

Вопрос

где можно прочитать, какой паказатель конкретно нужно показать в 7 разделе графе 2 декларации по НДС по коду "Муниципального задания"?какой именно показатель нужно поставить. Мы бюджетное учреждение, у нас муниципальное задание, значит нужно заполнить раздел 7. Код муниципального задания я поставила, а какую цифру ставить непонятно, ведь мы ничего не реализуем, мы - школа! И нигде не могу найти информацию, что ставить - потраченную сумму субвенции за отчетный период, сумму муниципального задания за год по план-графику или еще что-то?

Ответ

сообщаем следующее: В соответствии с пунктом 44.3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@, в графе 2 отражается стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ. А так как на основании подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ, выполнение работ (оказание услуг) бюджетным учреждением в рамках госзадания, которое финансируется за счет субсидии из бюджета, не являются объектом обложения НДС. То в графе 2 Раздела 7 декларации по НДС учреждение должно отражать стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Какую налоговую отчетность за I квартал можно не сдавать

Так как у казенных учреждений зачастую нет объектов налогообложения, например по НДС и налогу на прибыль, в преддверии сдачи отчетности за I квартал 2014 года для них актуален вопрос: надо ли сдавать нулевые декларации или можно не отчитываться в инспекцию? Давайте разбираться.

Сроки сдачи отчетности

Итак, в апреле 2014 года учреждениям-налогоплательщикам предстоит отчитаться по следующим налогам:

  • по НДС – до 21 апреля;*
  • по налогу на прибыль – до 28 апреля;
  • по налогу на имущество – до 30 апреля.

Рассмотрим, когда отчетность по этим налогам казенному учреждению представлять не нужно.

Налог на добавленную стоимость

Для начала напомним, что в соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ с отчетности за I квартал 2014 года все декларации по НДС надо сдавать только в электронном виде через спецоператора электронного документооборота. Требования обязательны, и теперь это правило не зависит от среднесписочной численности персонала. Даже если в учреждении работают меньше 100 человек, для сдачи отчетности по НДС надо получить электронную квалифицированную подпись. Если учреждение не сможет сдать отчетность за I квартал 2014 года в электронном виде, а представит ее на бумаге, инспекторы не вправе отказать в ее приеме. Правда, за бумажную декларацию вместо электронной учреждение могут оштрафовать. › |

› | За несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме установлен штраф по статье 119.1 Налогового кодекса РФ – 200 руб.

Из общего правила сдачи отчетности по НДС на бумаге есть исключения. Так, в 2014 году налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты налога по статье 145 Налогового кодекса РФ, вправе сдать декларацию по НДС на бумаге (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

Все организации признаются плательщиками НДС ( п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). А значит, они обязаны представлять отчетность по этому налогу ( п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Данное правило в полной мере касается и казенных учреждений. Причем даже несмотря на то, что выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом обложения НДС ( подп. 4.1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ).*

Поэтому неясность с обязанностью сдать декларацию по НДС может возникнуть в двух случаях:

1) если учреждение освобождено от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ;

2) если учреждение занимается деятельностью, которая освобождена от НДС по статье 149Налогового кодекса РФ.

Освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ

Учреждения, применяющие освобождение от обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ, могут не представлять декларацию по НДС, если они не выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным налогом и не являются налоговыми агентами. Эту же позицию официально высказала ФНС России в письме от 29 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7895@.

Освобождение по статье 149 Налогового кодекса РФ

Если все операции учреждения освобождены от налогообложения на основании указанной нормы, учреждение продолжает оставаться плательщиком в отношении НДС. А налогоплательщики должны представлять декларации. Исключений для учреждений, у которых операции освобождены от налогообложения, указанная статья не содержит.

Так же считают и чиновники, и судьи* (см., например, письмо Минфина России от 9 февраля 2012 г. № 03-07-08/35постановление ФАС Уральского округа от 24 февраля 2011 г. № Ф09-562/11-С3).

Форма декларации по налогу на добавленную стоимость содержит раздел 7. Именно здесь надо записать операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).*

При отражении в графе 1 строки 010 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций учреждение заполняет показатели в графах 2, 3 и 4 строки 010.

В графе 2 строки 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражается стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) согласно статье 149 Налогового кодекса РФ.

В графе 3 строки 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. А именно – стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ. › |

› | На основании подпункта 1пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ от обложения НДС освобождена реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий (при представлении нужных документов в инспекцию).

В графе 4 строки 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, пишут суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

С.П. Королева, налоговый консультант

Журнал «учет в казенных учреждениях» №4, апрель 2014

2. Рекомендация: Какие операции освобождены от НДС

Перечень операций, при выполнении которых НДС начислять не нужно, зависит от системы налогообложения, которую применяет учреждение.

ОСНО

Не начисляйте НДС по операциям:

  • которые не являются объектом обложения НДС;
  • которые льготируются (освобождены от налогообложения).

Операции, которые не являются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:*

При осуществлении операций, которые не являются объектом налогообложения и которые освобождаются от налогообложения, счета-фактуры не выставляйте (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»

«Приложение № 2
к приказу
Федеральной налоговой службы
от 29 октября 2014 года
№ ММВ-7-3/558@

Приложение 2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость*

XII. Порядок заполнения раздела 7 декларации "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев"

44. Раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.

44.1. При заполнении раздела 7 декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.

44.2. В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к настоящему Порядку.

При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

44.3. В графе 2 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются:*

стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;*

стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147148 Кодекса;

стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса

20.04.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль