Санкционирование резерва отпусков

5229

Вопрос

Просим дать разъяснения на вопросы,связанные с санкционированием резерва отпусков1. В учреждении(бюджетное) начисляется резерв отпускных на 1(е)число каждого квартала. Одновременно нужно сделать проводку по санкционированному учету: Дт 4 506 90 211/ Кт 4 502 99 211. В программе 1-с счет учета 506.90 отсутствует.Как быть?При формировании формы 0503738 нужно хотя бы руками поставить сумму. В каких графах будет она отражаться?В рекомендациях размещенных системе"Главбух" только общие фразы без примеров и детализаций.

Ответ

сообщаем следующее: Если Вы принятии решение создавать резервы предстоящих расходов, то следует внести изменения в учетную политику, добавив счет 0.506.90.000(см. форму 5),а также внести этот счет в ПО «1С».

О том, как заполнять отчет ф. 0503738 по новым правилам, см. в пункте 1.30 приложения к приказу Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н. Формирование раздела «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» осуществляется на основании показателей соответствующих счетов аналитического учета счета 050000000 «Санкционирование расходов», сформированных по следующим финансовым периодам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Как отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения отложенные обязательства по резервам предстоящих расходов

Если вы приняли решение создавать резервы предстоящих расходов (на оплату отпусков, на ремонт основных средств и т. д.), то по этим расходам вам нужно отражать в учете отложенные обязательства.

В бухучете отложенные обязательства отражайте одновременно с проводками по созданию резервов на счете 0.401.60.000 «Резервы предстоящих расходов»* следующим образом.

В учете бюджетных учреждений:

Отложенные обязательства, а также суммы внесенных изменений (в сторону увеличения) отразите проводками:

Дебет 0.506.90.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.99.(в разрезе КОСГУ)
– принято отложенное обязательство по созданному резерву.*

Корректировку отложенного обязательства в случае уменьшения суммы резерва или принятия в текущем году обязательства в рамках резерва отразите способом «Красное сторно».

Для переноса суммы расхода резерва на текущий год после корректировки данных по счету 0.502.99.000 одновременно сделайте проводку:

Дебет 0.506.10.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.19.(в разрезе КОСГУ)
– принято отложенное обязательство текущего года.

Принятие обязательств при осуществлении расходов за счет созданных резервов отразите проводками:

Дебет 0.502.19.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.11.(в разрезе КОСГУ)
– приняты суммы обязательств в рамках созданных резервов текущего года;

Дебет 0.502.29.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.21.(в разрезе КОСГУ)
– приняты суммы обязательств в рамках созданных резервов на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год).

Сейчас в проекте изменений к Инструкции № 174н есть расхождения в том, как отражать уменьшение обязательства: способом «Красное сторно» или обратной проводкой. Однако специалисты контролирующих ведомств в частных разъяснениях высказывают мнение, что правильнее все-таки применять «Красное сторно».

Такой порядок установлен пунктами 3.1143.119 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. № б/н.

Наталия Гусева, директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Справочник: Основные изменения, внесенные в порядок сдачи бюджетными и автономными учреждениями бухгалтерской отчетности за 2014 и 2015 годы

Справочная таблица подготовлена на основе приказа Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н, который вносит изменения в Инструкцию № 33н.

Содержание:

Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738)* В бланке формы:

Форма изложена в новой редакции, так как изменилось ее наименование «Отчет об обязательствах учреждения»

(п. 2.7 приложения к приказу Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н)

В Инструкции по заполнению Отчета:

Отчет составляется по итогам полугодия и года, а также на иную отчетную дату, установленную главным распорядителем бюджетных средств

Графы Отчета заполняются на основании обязательствтекущего финансового года

(п. 46–49 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Уточнено: теперь отчет представляется ежеквартально – на 1 апреля, 1 октября и 1 января

Также внесены значительные изменения по заполнению формы Отчета, в частности уточнено, что теперь форма заполняется на основании обязательств текущего финансового года и финансовых годов, следующих за текущим. О том, как заполнять отчет по новым правилам, см. в пункте 1.30 приложения к приказу Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н*

3.ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 29.12.2014 № 172Н

«О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 года № 33н»

47. Показатели в Отчете (ф.0503738) отражаются на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году.*

48. В Отчете (ф.0503738) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения отражаются:

в графе 1 - наименование показателя (расходов (выплат) учреждения) в следующей структуре разделов отчета:

1. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам;

2. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения;

3. Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом;

в графе 2 - коды строк;

в графах 3-11 отражаются соответственно по разделам отчета:

в графе 3 - коды вида расходов (выплат) учреждения, по которым в отчетный период принимались и (или) исполнялись обязательства учреждения;

в графе 4 - годовые объемы утвержденных сметных назначений по расходам (выплатам), с учетом изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату. Показатели отражаются на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года" (050410200, 050410300, 050410500, 050410800);

в графах 5-9 - показатели объема принимаемых, принятых обязательств (в том числе согласно контрактам (договорам), заключенным по итогам конкурентных способов определения поставщиков, исполнителей, подрядчиков), а также исполненных обязательств (денежных обязательств);

в группе граф "Не исполнено" отражается объем принятых обязательств (денежных обязательств) текущего (отчетного) финансового года (раздел 1, 2 отчета) и финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом (раздел 3 отчета), не исполненных на отчетную дату, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды:

в графе 10 - разность графы 6 и графы 9;

в графе 11 - разность графы 8 и графы 9;показатель строки 900 равен сумме показателей строк 910 и 920;по строке 999 отражается сумма показателей строк 200, 510, 900.

При формировании разделов "Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам" и "Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения" учреждения отражают показатели:

в графе 5 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050217000 "Принимаемые обязательства на текущий финансовый год" в сумме кредитовых остатков по счету;

в графе 6 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год" в сумме кредитовых оборотов по счету;

в графе 7 - на основании данных по дебетовым оборотам соответствующих счетов аналитического учета счета 050217000 "Принимаемые обязательства" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год";

в графе 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год" в сумме показателя по кредиту счета;

в графе 9 - на основании аналитических данных по исполнению принятых денежных обязательств текущего финансового года, отраженных по забалансовым счетам 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытым к соответствующим счетам счета 020100000 "Денежные средства учреждения", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", в разрезе видов расходов (выплат), без учета выплат учреждениями обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе, обеспечений исполнения контракта (договора), иных залоговых платежей, задатков. Также по графе 9 отражается информация по исполнению денежных обязательств без движения средств учреждения (некассовыми операциями).

При этом показатели восстановленных расходов прошлых лет в графе 9 отчета не отражаются.

Формирование раздела "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" осуществляется на основании показателей соответствующих счетов аналитического учета счета 050000000 "Санкционирование расходов", сформированных по следующим финансовым периодам:*

20 "Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)";30 "Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первым годом, следующим за очередным)";40 "Санкционирование по второму году, следующему за очередным";90 "Санкционирование на иные очередные годы (за пределами планового периода)".*

Графы 3, 9 не заполняются.

Показатели граф 5-8 формируются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному настоящим пунктом для граф 5-8 раздела 1 Отчета.»*

4.Форма: Приложение к учетной политике бюджетного (автономного) учреждения для целей бухучета. Порядок принятия обязательств

Внимание! Бланк подготовлен с учетом проекта Минфина России о внесении изменений в Инструкции № 174 (см. проект) и № 183н (см. проект). А


также с учетом порядка формирования бухгалтерской отчетности. Опубликован в Системе для предварительного ознакомления.

Приложение 9

к приказу от 31.12.2014156

Таблица № 1

Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств

 №


п/п

Вид обязательства

Документ-

основание

Момент

отражения в учете

Сумма обязательства Бухгалтерские записи
Дебет  Кредит
1 2 3* 4 5 6 7

Порядок принятия обязательств

3. Отложенные обязательства
3.1

Принятие

обязательства на сумму

созданного резерва

Справка

(ф. 0504833) с

приложением

расчетов*

Дата, определенная

в приказе о

формировании

резерва

Сумма обязательств,

подлежащих

исполнению,

определяется в

оценочном значении на основании расчетных данных

0.506.90.ХХХ* 0.502.99.ХХХ
3.2

Уменьшение размера


созданного резерва

Приказ

руководителя.

Справка

(ф. 0504833) с

приложением

расчетов

Дата, определенная

в приказе об

уменьшении

размера резерва

Сумма, на которую будет уменьшен резерв,

отражается способом «Красное сторно»

0.506.90.ХХХ 0.502.99.ХХХ

06.04.2015г.

С уважением,

Ольга Трошина, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль