Расходы по выплате вознаграждения в рамках договора ГПХ

233

Вопрос

Доброго времени суток, какими бухгалтерскими проводками оформляется договор на услуги и работы по организации и проведению разного рода мероприятий путем оформления между заказчиком мероприятия и исполнителем договора на организацию мероприятия, предусматривающего осуществление исполнителем всех расходов, связанных с его реализацией (аренда помещений, транспортные и иные расходы). У нас существует такой договор, на основании которого мы компенсируем фотографу все расходы (питание, проезд..),а он нам делает фотографии. Компенсацию выплачиваем с внебюджетных средств из кассы учреждения.Как мы должны закрыть этот договор?

Ответ

сообщаем следующее: Расходы по выплате вознаграждения в рамках заключенного договора с фотографом отразите по статье КОСГУ 226.

В учете произведите записи:

Дебет 2.109.00.226 (4.401.20.226) Кредит 2.302.26.730

-начислено вознаграждение по ГПД;

Дебет 2.302.26.830 Кредит 2.201.34.610

-выплачено из кассы вознаграждение по ГПД.

Ответ на вопрос, как отразить компенсацию расходов фотографа, зависит от того, как прописан порядок возмещения в договоре.

Если компенсация расходов на проезд является частью вознаграждения по договору, выплату отразите по статье 226 КОСГУ.

Если расходы на проезд компенсируются гражданину отдельно (т. е. не входят в стоимость договора), отразите их по подстатье КОСГУ 222 «Транспортные услуги». Аналогично отражайте выплату компенсации за аренду, питание, проживание и т.п.(по соответствующим экономическому содержанию статьям КОСГУ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином

Учреждение может заключить с гражданином не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Подробнее об этом см. Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином.

Бухучет

В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам» даже в том случае, если договор заключен с сотрудником (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Однако счет 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» использовать нельзя.* Он предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда, в данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.

Корреспондирующие счета определите исходя из характера работы (услуги).

Порядок отражения в бухучете операций по начислению и выплате вознаграждения по гражданско-правовым договорам зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Начисление и выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам оформите проводками:*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору:
– за транспортные услуги 0.109.XX.222<3> 0.302.22.730
– за коммунальные услуги (например, кочегарам и сезонным истопникам) 0.109.XX.223<3> 0.302.23.730
– за работы и услуги, связанные с содержанием имущества(например, за мойку окон, ремонт) 0.109.XX.225<3> 0.302.25.730
– за выполнение прочих работ, услуг (например, за услуги охраны) 0.109.XX.226<3> 0.302.26.730
– за работу по изготовлению (строительству) основных средств 0.106.XX.310 0.302.31.730
– за создание нематериальных активов 0.106.32.320 0.302.32.730
– за изготовление материальных запасов 0.106.34.340 0.302.34.730
2. Выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору:
– из кассы 0.302.XX.830 0.201.34.610
одновременно увеличениезабалансового счета 18
(по соответствующему кодуКОСГУ)
– с лицевого счета 0.302.XX.830 0.201.11.610
одновременно увеличениезабалансового счета 18
(по соответствующему кодуКОСГУ)

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость работ (услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 0.401.20.200.

Такой порядок установлен пунктами 128129 Инструкции № 174н.

Пример отражения в бухучете вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнение работ, заключенному с гражданином, не являющимся сотрудником учреждения*

1 марта бюджетное учреждение «Альфа» в рамках деятельности, приносящей доход, заключило с А.С. Кондратьевым договор подряда на выполнение текущего ремонта административного помещения. Кондратьев не является сотрудником учреждения, а также не зарегистрирован в качестве предпринимателя.

Стоимость работ составляет 41 000 руб. При выполнении ремонта Кондратьев использует материалы учреждения.

В марте Кондратьев отремонтировал административное помещение. Бухгалтер «Альфы» на основании акта приемки-передачи выполненных работ начислил вознаграждение Кондратьеву в размере 41 000 руб.

Сумма вознаграждения вошла в налоговую базу по НДФЛ за март. Кондратьев имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. Согласно заявлению Кондратьева в текущем году до заключениядоговора подряда он нигде не работал и доходов не получал. Таким образом, в марте его налоговая база с начала года не превысила 280 000 руб. Поэтому ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб. НДФЛ составил 5148 руб. ((41 000 руб. – 1400 руб.) × 13%).

В марте учреждение выплатило Кондратьеву из кассы деньги в сумме 35 852 руб. (41 000 руб. – 5148 руб.).

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Приняты ремонтные работы, выполненные Кондратьевым по договору подряда 2.109.80.225 2.302.25.730 41 000
2. Выплачено Кондратьеву вознаграждение 2.302.25.830  2.201.34.610 35 852
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 225)
3. Удержан НДФЛ с начисленного вознаграждения 2.302.25.830 2.303.01.730  5148
4. Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дохода Кондратьева 2.303.01.830  2.201.11.610 5148
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 225)

Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на выплату вознаграждения преподавателю. С преподавателем заключен гражданско-правовой договор

Выплату вознаграждения преподавателю, с которым заключен гражданско-правовой договор, отразите поподстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».* Объясняется это так.

Выплаты по гражданско-правовым договорам нужно отражать по соответствующим подстатьям КОСГУ, детализирующим статью КОСГУ 220 «Оплата работ, услуг». При этом выбор той или иной подстатьи КОСГУ определяется в зависимости от вида выполненных работ (оказанных услуг).* Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Если расходы по оплате выполненных работ (оказанных услуг) нельзя отнести на подстатьи КОСГУ 221–225, их следует отражать по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Образовательные услуги, оказываемые преподавателем, не могут быть отнесены на подстатьи КОСГУ 221–225. На данные подстатьи нужно относить расходы по оплате:

Таким образом, расходы по выплате вознаграждения преподавателю, с которым заключен гражданско-правовой договор, отразите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Игорь Кузьмин, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Юлия Камардина, советник руководителя Федерального казначейства

2.Ситуация: По какому коду КОСГУ отразить расходы на оплату проезда гражданину по ГПД на выполнение работ (оказание услуг). По условиям договора перед началом работы гражданин должен пройти обучение, а учреждение компенсирует ему проезд к месту учебы и обратно

Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли компенсация расходов на проезд к месту учебы частью вознаграждения по договору или же эти расходы компенсируются отдельно.

Если компенсация расходов на проезд является частью вознаграждения по договору, выплату отразите по соответствующим подстатьям, которые детализируют группы КОСГУ 220 «Оплата работ, услуг», 300 «Поступление нефинансовых активов». При этом выбор той или иной статьи определяется в зависимости от экономического содержания выполненных работ (оказанных услуг) по договору.* Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Если расходы на проезд компенсируются гражданину отдельно (т. е. не входят в стоимость договора), отразите их по подстатье КОСГУ 222 «Транспортные услуги».* В разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, такие расходы прямо не поименованы. Вместе с тем, перечень расходов является открытым, а на данную подстатью в общем случае относят плату за перевозку пассажиров (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). Таким образом, отдельная компенсация расходов на проезд гражданину, с которым заключен ГПД, является правомерной.

О том, на какой вид расходов отнести данные затраты, см. Как определить вид расходов классификации расходов бюджетов.

Из рекомендации «Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ»

Игорь Кузьмин, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Станислав Бычков, заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

08.04.2015г.

С уважением,

Ольга Трошина, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.43%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.57%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 62.86%
  • Над налоговой отчетностью 25.71%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль