Декларации для учреждений на ЕНВД

91

Вопрос

Являемся плательщиками ЕНВД и сдаем декларацию по ЕНВД. Должны ли мы отправлять отчеты по НДС и налогу на прибыль. До сих пор я их отправляла нулевыми, но после разговора с налоговой они мне объяснили, что мы можем не отправлять и нулевые отчеты, а отчитаться по прибыли только в случае возникновения определенной ситуации.

Ответ

сообщаем следующее: Нет, не должны. При переходе на ЕНВД организация освобождается от уплаты: налога на прибыль; НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ. Поэтому если учреждение применяющее ЕНВД не совершает операций облагаемых НДС и налогом на прибыль, то сдавать декларации по НДС и налогу на прибыль оно не обязано.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какие налоги (кроме единого) нужно платить при ЕНВД

Освобождение от уплаты налогов

При переходе на ЕНВД организация освобождается от уплаты:

Все остальные налоги и сборы платите на общих основаниях. Например, транспортный, земельный налог, госпошлину и т. д.

Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.*

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД заплатить НДС в бюджет, если в платежном документе покупатель выделил сумму налога. Организация ранее ошибочно выставила счет на оплату с НДС. Счет-фактуру не выставляли и покупателю не передавали

Нет, не должна.

Организации на ЕНВД платят НДС только в следующих случаях:

  • при импорте;
  • при осуществлении операций, не подпадающих под ЕНВД;
  • при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Кроме того, организации на ЕНВД не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Если счет-фактуру покупателю организация не выставляла, налог не платите. Это следует из пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15.*

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить НДС со строительно-монтажных работ, выполненных хозспособом

Да, должна.

Строительно-монтажные работы для собственного потребления не упомянуты в перечне видов деятельности, подпадающих под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). А при осуществлении деятельности, не подпадающей под ЕНВД, у организации возникает обязанность заплатить НДС (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Строительно-монтажные работы для собственного потребления признаются объектом налогообложения по НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, с их стоимости нужно начислить этот налог. Аналогичной позиции придерживаются Минфин России (письма от 31 октября 2006 г. № 03-04-10/17от 8 декабря 2004 г. № 03-04-11/222) и арбитражные суды* (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2010 г. № А56-53285/2009от 30 июня 2005 г. № А66-11961/2004).

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при реализации имущества, не предназначенного для перепродажи. Организация является плательщиком ЕНВД

Да, нужно.

Операция по продаже имущества, не предназначенного для перепродажи, не соответствует определению розничной торговли. Под розничной торговлей, подпадающей под ЕНВД, понимается предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров на основании договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). При этом предпринимательской признается только такая деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Продажа собственного имущества приносит организации – плательщику ЕНВД разовые доходы. Поэтому с предпринимательской деятельностью такие сделки ничего общего не имеют. В отношении этих операций организация не вправе применять ЕНВД. С полученных доходов придется начислить НДС и налог на прибыль в соответствии с общей системой налогообложения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 июля 2012 г. № 03-11-06/3/50от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/32.*

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль и НДС при реализации товаров, которые были изготовлены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (бытовые услуги). Заказчик отказался получить товары

Нет, не должна.

Реализация бытовых услуг населению, в том числе услуг, от которых отказался заказчик, подпадает под ЕНВД. Это следует из положений пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Если заказчик отказался от товаров, изготовленных в рамках деятельности по оказанию бытовых услуг, и впоследствии эти товары были реализованы на сторону, то платить НДС и налог на прибыль с такой операции организация не обязана. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 8 марта 2007 г. № 03-11-04/3/93.*

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль с излишков, выявленных при инвентаризации. Организация занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД

Нет, не нужно.

Применение ЕНВД освобождает организацию от уплаты налога на прибыль с доходов, которые получены в рамках деятельности, переведенной на специальный налоговый режим (абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Оприходование излишков имущества, которое используется в розничной торговле, не выходит за рамки этой деятельности. Поэтому доходы, выявленные по результатам инвентаризации, в расчет налога на прибыль не включайте. Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина России от 23 октября 2008 г. № 03-11-04/3/471от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/3/168.

Если выявленные излишки относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД, то с их стоимости налог на прибыль заплатить придется.*

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о полученных доходах и произведенных расходах, налоговых льготах, а также о сумме налога на прибыль или убытка (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Кто должен сдавать

Так же как и коммерческие организации, декларацию по налогу на прибыль должны составлять:

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по НДС

Декларация по НДС нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о реализованных товарах, выполненных работах и оказанных услугах. А именно: о налоговой базе и о сумме налога, причитающейся в бюджет.

Кто должен сдавать

Декларацию по НДС обязаны составлять организации, которые:

  • признаются плательщиками НДС;
  • являются налоговыми агентами по НДС;
  • ведут посредническую деятельность, в ходе которой от своего имени выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Исключение составляют посредники, которые не признаются плательщиками НДС (например, применяют спецрежимы) и не являются налоговыми агентами.

Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.*

Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, приведены в таблице.

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

09.04.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль