Ведение кассовых операций обособленным подразделением

331

Вопрос

Как ведутся кассовые операции, если обособленное подразделение не имеет лицевого счета,какими кассовыми документами оформляются и ответственность за нарушения.Еще интересует вопрос правила работы кассира с дебетовой картой Сбербанка.Спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: Физические лица могут оплачивать оказанные им услуги с использованием банковских карт. При этом для оформления реализации услуг учреждение выписывает товарные чеки в трех экземплярах.

В силу положений статьи 5 Федерального закона от 22 марта 2003 г. № 54-ФЗ в момент оплаты пластиковой картой необходимо выдать клиенту кассовый чек, на котором должна быть запись, отражающая безналичный расчет.

Подробнее о том, как вести кассовые операции в обособленном подразделении- рассказано в ответе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Ведение кассовой книги в филиале

С 1 октября 2014 года местом реализации работ и услуг филиала будет признаваться то, которое указано в учредительных документах*. Поговорим о порядке ведения кассовой книги в обособленном подразделении бюджетного учреждения.

Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ. Он проанализирован подробно в статье на стр. 32.

Определяем лимит кассы

Порядок ведения кассовых операций регламентирован Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Бюджетное учреждение самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указаниям № 3210-У – исходя из характера его деятельности и с учетом объемов поступления или выдачи наличных денег.

А как быть с обособленными подразделениями? Напомним, что под ними понимаются подразделения юридического лица, по местонахождению которых оборудуются обособленные рабочие места – одно или несколько (абз. 4 п. 2 Указаний № 3210-У). Согласно приказу головного учреждения, подразделение, принимающее в кассу наличные денежные средства, может сдавать их либо в банк, либо в кассу головного офиса.

Обособленному подразделению, самостоятельно сдающему наличность на лицевой счет головного учреждения, лимит остатка наличных денег назначается в порядке, предусмотренном Указаниями № 3210-У для юридического лица. То есть для такого обособленного подразделения устанавливают лимит, отдельный от лимита учреждения.*

Если же подразделение сдает наличные деньги в кассу головного офиса, то лимит остатка наличных денег учреждение должно определить с учетом лимита, применяемого для этого подразделения. Фактически получается единая сумма, которая распределяется между всеми обособленными подразделениями.

Для обособленного подразделения лимит определяется тем же способом, что и для учреждения. Он рассчитывается в соответствии с приложением к Указаниям № 3210-У. Для каждого способа определения лимита наличных денежных средств существует отдельная формула. По новым правилам формула расчета лимита строго не привязана к поступлениям в кассу (п. 2 Указания № 3210-У).

Ведение кассовой документации*

Кассовые операции как в головном офисе, так и в обособленном подразделении ведутсякассовым или иным назначенным работником. Должностные права и обязанности, с которыми кассир знакомится под подпись (п. 4 Указаний № 3210-У), устанавливаются руководителем учреждения.

Прием в кассу головного офиса наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, происходит в порядке, предусмотренном юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру 0310001 (п. 5.3 Указаний № 3210-У). Выдача из кассы учреждения обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, выполняется по правилам, установленным юридическим лицом, по расходному кассовому ордеру 0310002 (п. 6.4 Указаний № 3210-У). Кассовая книга и отчет кассира (отрывной лист кассовой книги) с приходными и расходными кассовыми ордерами, а также документы – приложения к ним хранятся в подразделении. В головной офис передаются лишь копии листов кассовой книги (ф. 0310004) в порядке, установленном учреждением. При этом учитываются сроки составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 4.6 Указаний № 3210-У).

› | В случае ведения кассовой книги, приходных и расходных ордеров с применением технических средств они должны распечатываться на бумаге. Причем лист кассовой книги распечатывается в конце рабочего дня в двух экземплярах, а нумерация листов происходит автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Правило, что кассовую книгу надо вести в каждом обособленном подразделении, было установлено предыдущим порядком (см. письмо Банка России от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255). Сейчас комментарии компетентных органов к Указаниям № 3210-У отсутствуют. Однако за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведение кассовыхопераций сверх установленных размеров предусмотрены штрафы (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Их размер составляет: для должностных лиц – от 4 тыс. до 5 тыс. руб.; для юридических лиц – от 40 тыс. до 50 тыс. руб. › |*

Т.И. Фисенко, главный бухгалтер МУ «Централизованная бухгалтерия»

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 9, СЕНТЯБРЬ 2014

2.Статья: Если услуги оплачены банковской картой

Бюджетное учреждение оказывает платные услуги. Потребители оплачивают их с помощью платежного терминала с использованием банковских карт. Как данные операции отразить в учете этого учреждения?

Физические лица могут оплачивать оказанные им услуги с использованием банковских карт. При этом для оформления реализации услуг учреждение выписывает товарные чеки в трех экземплярах.

В силу положений статьи 5 Федерального закона от 22 марта 2003 г. № 54-ФЗ в момент оплаты пластиковой картой необходимо выдать клиенту кассовый чек, на котором должна быть запись, отражающая безналичный расчет.*

Учет расчетов по доходам от оказания платных услуг ведется на счете 2 205 31 000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг».

При начислении доходов от реализации услуг в учете учреждения формируется запись по дебету счета 2 205 31 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг» и кредиту счета 2 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».

Оплата реализованных услуг, произведенная с использованием банковских (платежных) карт, оформляется записью по дебету счета 2 201 23 510 «Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счета 2 205 31 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг». Одновременно эта сумма учитывается на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения».


И.Е. Сидоров,
эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 3, МАРТ 2015

2.Рекомендация: В каких случаях надо применять ККТ

Кто должен применять ККТ

Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты.* Данное правило работает, когда речь идет о реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций. Правило установлено впункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Обязанность применять ККТ не зависит и от вида организации. К слову, некоммерческие организации (в т. ч. организации госсектора) должны использовать кассовые аппараты наравне со всеми. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617).*

Правда, все же есть несколько исключений, когда применять ККТ не обязательно. Лишь платежные агенты обязаны применять ККТ в любом случае. Никакие исключения для них не действуют (п. 4 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Ситуация: нужно ли применять ККТ при расчетах по пластиковым картам

Да, нужно.

Применять ККТ обязательно и при расчетах пластиковыми картами. На это прямо указано в пункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Причем в кассовом чеке должна быть отметка о получении безналичного платежа (письмо УФНС России от 28 марта 2005 г. № 22-12/19995). Для этого применяйте такую ККТ, которая обеспечивает раздельный учет наличной и безналичной выручки. В Z-отчетах итоговые суммы наличных и безналичных поступлений за день тоже должны быть показаны отдельно.

После окончания смены оформите передачу наличных денег в главную кассу. Сданная сумма отражается в журнале и справке-отчете кассира-операциониста и в кассовой книге (на основании приходного ордера). Составлять приходные кассовые ордера и отражать в кассовой книге выручку, поступившую по пластиковым картам, не нужно.*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Рекомендация: Как вести кассовую книгу (ф. КО-4)

Как вести кассовую книгу в обособленном подразделении*

Если организация проводит кассовые операции через обособленные подразделения (филиалы, представительства), то поступление и выдачу наличных отражайте в отдельной кассовой книге обособленного подразделения. Копии листов этой книги передают в организацию согласно установленному порядку. Его сформируйте самостоятельно, главное, учесть сроки составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Такой порядок следует из положений абзаца 7 пункта 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.*

Ситуация: нужно ли вести отдельную кассовую книгу обособленному подразделению, которое не является филиалом (представительством) организации

Да, нужно.

Ведь обязанность вести кассовые книги возложена на все обособленные подразделения организации, в которых совершают операции с наличными.* Такие разъяснения даны департаментом наличного денежного обращения Банка России в письме от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255. Аналогичной позиции придерживается и ФНС России в письме от 17 мая 2013 г. № АС-4-2/8827.

Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Некоторые суды считают, что независимо от того, является или нет обособленное подразделение филиалом (представительством), оно должно вести кассовую книгу (см., например, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2013 г. № А56-59643/2012).

Однако есть примеры судебных решений, в которых говорится, что кассовую книгу обязаны вести только сама организация, ее филиалы и представительства (см., например, постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 25 декабря 2012 г. № А28-6462/2012Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 декабря 2012 г. № А56-39499/2012). Следует учитывать, что на практике такой подход может привести к спору с проверяющими. Есть вероятность, что налоговая инспекция посчитает действия организации неправомерными и привлечет ее к ответственности (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Дополнительно по вопросу:

1. Особенности использования личных и расчетных карт в учреждении

2. Нюансы совершения операций с расчетными картами

10.04.2015г.

С уважением,

Ольга Трошина, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 22.92%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.33%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 22.92%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль