Закрытие счетов по итогам 1 квартала

194

Вопрос

Подскажите,пожалуйста, как правильно провести закрытие счетов по итогам 1 квартала(мы-бюджетное гос.учреждение), ведь должны быть отличия от годового закрытия счетов? Спасибо!

Ответ

сообщаем следующее: Нормативная база не содержит указаний или разъяснений о том, как отражать в учете закрытие счетов текущего финансового года в середине года. Так как в соответствии с пунктом 297 Инструкции 157н суммы начисленных доходов и признанных расходов, отраженные на соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов только при завершении финансового года. Кроме того Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) в соответствии с Разделом II Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, не входит в состав квартальной отчетности. Поэтому если Учредитель просит от учреждения закрыть счета текущего финансового года в середине года и в составе квартальной отчетности сдавать формы предусмотренные для годовой отчетности, то за разъяснениями о корреспонденции счетов для закрытия счетов обратится к Учредителю.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как в бухучете определять финансовые результаты и закрывать счета в конце года

По завершении отчетного года бухгалтеру необходимо:*

Перед тем как определить финансовый результат и заключить счета, рассчитайтесь со всеми дебиторами и кредиторами, в том числе по налогам и сборам.

Определение финансового результата

Учет финансового результата ведите на счетах 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года» и 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года».

Финансовый результат текущей деятельности определяйте как разницу между начисленными доходами и расходами учреждения за отчетный период. Для этого суммы начисленных доходов нужно сопоставить с суммами начисленных расходов.

Об этом сказано в пункте 295 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Закрытие счетов

В конце года суммы начисленных доходов и признанных расходов закройте на финансовый результат прошлых отчетных периодов (п. 297 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

Порядок отражения в бухучете операций по закрытию счетов зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В конце года закрывайте (заключайте) показатели, собранные на следующих счетах текущего года:

  • 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года»;
  • 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года»;
  • 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты» (в части законченных расчетов);
  • 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Внимание: остатки по счету 0.304.06.000, которые возникли при внутреннем заимствовании средств с одного КФО для оплаты долга по другому КФО, закрывать не надо.*

Например, вы делали заимствования с КФО 4 для оплаты долга по КФО 2 и у вас на конец года образовались остатки: 1000 руб. по дебету счета 4.304.06.000 и 1000 руб. по кредиту счета 2.304.06.000. Такие остатки не закрывайте на счета 2.401.30.000 и 4.401.30.000 – такого требования нет. К тому же в общем по счету 0.304.06.000 остатка не будет.

Важно! Во всех других случаях счет 0.304.06.000 должен быть закрыт по каждому КФО. То есть это нужно сделать при реорганизации, изменении типа учреждения. В частности, если в течение года изменился тип учреждения, то показатели, сформированные на счете 0.304.06.000 (в результате перевода показателей активов и обязательств), нужно отнести на счет 0.401.30.000. К тому же сделать это нужно на дату изменения типа учреждения, а не в конце года (Методические рекомендации, доведенные письмом Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236).

Счета закрывайте по видам деятельности (видам финансового обеспечения). Показатели, собранные на данных счетах, относите на счет 0.401.30.000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». При этом учреждение может установить дополнительные аналитические коды к данному счету. Например, по годам формирования финансового результата: 0.401.32.000 – «Финансовый результат прошлых отчетных периодов за 2014 год». Дополнительную аналитику закрепите в учетной политике учреждения.

Это следует из пунктов 297300 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

В бухучете операции по закрытию счетов отразите следующими проводками:

Дебет 0.401.30.000 Кредит 0.401.20.(в разрезе КОСГУ)
– списаны на финансовый результат расходы;

Дебет 0.401.10.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.401.30.000
– списаны на финансовый результат доходы (в части кредитового остатка);

Дебет 0.401.30.000 Кредит 0.401.10.(в разрезе КОСГУ)
– списаны на финансовый результат доходы (в части дебетового остатка);

Дебет 0.304.04.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.401.30.000
– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по кредиту соответствующих счетов счета 0.304.04.000;

Дебет 0.401.30.000 Кредит 0.304.04.(в разрезе КОСГУ)
– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по дебету соответствующих счетов счета 0.304.04.000;

Дебет 0.304.06.830 Кредит 0.401.30.000
– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по кредиту соответствующих счетов счета 0.304.06.000;

Дебет 0.401.30.000 Кредит 0.304.06.730
– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по дебету соответствующих счетов счета 0.304.06.000.

Такой порядок установлен пунктами 144155156 Инструкции № 174н, письмами Минфина России от 11 июля 2012 г. № 02-06-07/2679от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236.

Закрытие счетов отразите в справке (ф. 0504833) (п. 156 Инструкции № 174нМетодические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н).

Финансовые результаты (т. е. доходы и расходы) отражайте в Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721). Обороты по счетам, которые вы в конце года закрыли, а также обороты по счету 0.401.30.000 – в Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710).

Об этом сказано в пункте 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Подробнее об этом см. Как составить Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)Как учреждению составить Справку по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710).

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Справочники:Состав бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений

Форма Документ, которым утверждена форма Порядок заполнения Периодичность представления
Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) Приказ Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н Раздел II Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н Ежегодно*
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) Раздел II Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н Ежеквартально**
Ежегодно*
На иную отчетную дату, установленную головным учреждением, учредителем
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года(ф. 0503710) Раздел II Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н Ежегодно**
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности(ф. 0503737) Раздел II Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н Ежеквартально**
Ежегодно*
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) Раздел II Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н Ежеквартально**
Ежегодно*
На иную отчетную дату, установленную учредителем (соответствующим финансовым органом)
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) Раздел II Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н Ежегодно*
Пояснительная записка к Балансу учреждения(ф. 0503760) Раздел II Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н Ежеквартально**
Ежегодно*
Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения(ф. 0503830) Раздел III Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н При проведении реорганизации (ликвидации)


* Представляется на 1 января года, следующего за отчетным.*

** Представляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

15.04.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 40%
  • Над составлением бюджетной сметы 20%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 60%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль