Доходы от оргвзносов

285

Вопрос

Бюджетное медицинское учреждение организовывает международную научно-практическую конференцию. Для участия в конференции участникам необходимо заплатить оргвзнос на расчетный счет учреждения. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить данное поступление денежных средств?

Ответ

сообщаем следующее: Суммы оргвзносов для участия в международной научно-практической конференции формируют фонд денежных средств, являющийся источником финансового обеспечения организации данного мероприятия, при этом уплата взносов является необходимым условием участия в мероприятии (конференции).
Таким образом, доход в виде оргвзносов для участия в международной научно-практической конференции следует рассматривать как компенсацию расходов бюджетного учреждения на организацию конференции и согласно Указаниям № 65н относить на статью КОСГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)".

Нужно отметить, что оснований для отнесения указанных расходов на иную статью КОСГУ, в частности на статью КОСГУ 180 "Прочие доходы", в рассматриваемой ситуации нет, поскольку на данную статью относятся доходы, не связанные с оплатой труда, приобретением работ, услуг, а при поступлении оргвзносов для участия в конференции такая связь присутствует.

Поэтому в соответствии с Указаниями № 65н, доходы, полученные в виде оргвзносов, отражайте по статье КОСГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)".

В рассматриваемой ситуации операции отразите в следующем порядке:

1. Дебет 2.209.30.560 Кредит 2.401.10.130 - начислен доход от поступлении оргвзносов;

2. Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.209.30.660 - поступили денежные средства на лицевой счет;

одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130).

Доходы от поступления оргвзносов при расчете налога на прибыль учтите в составе внереализационных доходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ

В государственных (муниципальных) учреждениях все доходы и расходы распределяются в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления (КОСГУ). Статьи (подстатьи) КОСГУ едины для всех уровней бюджетов. Об этом сказано в статье 23.1 Бюджетного кодекса РФ, части 5 статьи 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ, разделе I указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В настоящее время порядок применения статей (подстатей) КОСГУ установлен в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

КОСГУ группирует операции в зависимости от их экономического содержания и состоит из следующих групп:

100 – «Доходы»;*

200 – «Расходы»;

300 – «Поступление нефинансовых активов»;

400 – «Выбытие нефинансовых активов»;

500 – «Поступление финансовых активов»;

600 – «Выбытие финансовых активов»;

700 – «Увеличение обязательств»;

800 – «Уменьшение обязательств».

Игорь Кузьмин,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

2. Справочник: Отнесение доходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Вид доходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
Налоговые доходы

Доходы от оказания платных услуг (работ)

Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат, в том числе:

доходы от оказания платных услуг (работ);

компенсации затрат государства;

компенсации затрат госучреждений;*

возмещение затрат госучреждений на содержание дирекций (единых дирекций) строительства и проведение строительного контроля, предусмотренных сметной стоимостью строительства;

доходы от возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией госимущества, закрепленного на праве оперативного управления;

доходы от возмещения расходов по совершению исполнительных действий судебными приставами;

плата за пользование общежитием;

доходы от оказания медицинских услуг, предоставляемых застрахованным лицам в рамках базовой программы ОМС

доходы медицинских учреждений от оказания медицинских услуг, предоставляемых женщинам в период беременности, женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период;

плата за заимствование материальных ценностей из государственного резерва;

другие аналогичные доходы

Статья 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65нписьмо Минфина России от 24 сентября 2013 г. № 02-05-11/39643

Прочие доходы

Прочие неналоговые доходы, не отнесенные на другие статьи группы КОСГУ 100 «Доходы», в том числе:

таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины;

прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;

гранты и пожертвования, иные безвозмездные перечисления;

субсидии, получаемые государственными (муниципальными) учреждениями из соответствующего бюджета;

безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) негосударственных организаций;

доходы от возврата бюджетными (автономными) учреждениями остатков субсидий прошлых лет;

доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей денежных средств;

другие аналогичные доходы, не отнесенные на другие статьи группы КОСГУ 100 «Доходы»

Статья 180 «Прочие доходы» Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по договору


Бухучет

Все затраты, связанные с оказанием платных медицинских услуг по договору, отразите на соответствующих аналитических счетах счета 0.109.00.000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (п. 134 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения поступления доходов по договору на оказание платных медицинских услуг в учете зависит от типа учреждения.*

В учете бюджетных учреждений:

В бухучете расчеты по платным медуслугам учитывайте на счете 2.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг». Поступление доходов отразите по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).*

Начисление доходов от оказания медуслуг отражайте на основании первичного документа (например, акта об оказанных услугах). Проводку сделайте на дату оказания услуги: дату составления и подписания акта. Такой вывод следует из пунктов 37 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При начислении и поступлении на счет денежных средств в учете сделайте проводки:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход от оказания платных медуслуг по договору 2.205.31.560 2.401.10.130
2. Поступление платы через кассу:
2.1 Деньги внесены в кассу 2.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
2.205.31.660
2.2 Сданы деньги из кассы на счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными) 2.210.03.560 2.201.34.610
одновременно уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
2.3 Поступили деньги на лицевой счет  2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
2.210.03.660
3. Поступление платы в безналичной форме:
3.1 Поступили средства от оказания платных медуслуг на лицевой счет* 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
2.205.31.660

Такой порядок установлен пунктами 93–94 Инструкции № 174н.

Тамара Грекова,

начальник Управления бухгалтерского учета и отчетности Департамента

здравоохранения г. Москвы

4. Рекомендация: Как перенести остатки по счетам при переходе на новый порядок ведения учета в связи с изменениями в Инструкцию № 157н

Хорошая новость: обороты со старых счетов на новые переносить не нужно. Для того чтобы показатели попали в Баланс, на новые счета (в частности, 210.05, 209.30) нужно перенести только остатки. Причем сделать это можно прямыми проводками. К примеру, у вас на конец года на счете 0.206.91.000 образовался остаток суммы, которую вы перечислили в обеспечение заявки или контракта. На новый счет 0.210.05.000 «Расчеты с прочими дебиторами» перенесите сумму остатка проводкой: Дебет 0.210.05.000 Кредит 0.206.91.000. Промежуточных счетов не будет.

Операции оформите справкой (ф. 0504833).

Кстати, перенести остатки можно было и по завершении года (на 31 декабря), но до проведения в бухучете операций по закрытию счетов. Главное, чтобы они попали в отчетность за 2014 год.

Перед тем как перенести остатки, следовало провести инвентаризацию финансовых, нефинансовых активов и обязательств. Результаты инвентаризации служат основанием для переноса.

В частности, при переносе остатков со счета 0.205.00.000 «Расчеты по доходам» при инвентаризации нужно выделить остатки:

по компенсациям затрат учреждения: нужно перенести со счета 0.205.31.000 (0.205.30.000 – в автономных учреждениях) на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат»;*

принудительному изъятию, штрафам, пеням, возмещениям ОСАГО, кроме сумм администрируемых доходов (для казенных учреждений и органов госвласти): переносятся со счета 0.205.41.000 (0.205.40.000 – в автономных учреждениях) на счет 0.209.40.000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия».

Также обратите внимание на задолженность бывших сотрудников, а также своевременно не возвращенные авансы подотчетников. При выявлении таких случаев нужно отразить задолженность на счете 0.209.00.000 так:

в сумме задолженности подотчетников, по которым ведется претензионная работа, или если подотчетник уволен: Дебет 0.209.30.000 Кредит 0.208.00.000;

в сумме задолженности бывших сотрудников за неотработанные дни отпуска: Дебет 0.209.30.000 Кредит 0.401.10.130, с одновременным отражением исправительных записей по счету 0.302.00.000 и 0.303.00.000.

А вот по тем счетам, в которых поменялось лишь название, никаких дополнительных действий (кроме изменений в План счетов) производить не нужно.

Об этом сказано в пунктах 13–4 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918. Также там даны проводки по переносу остатков по другим случаям изменения счетов (п. 4.14.2 Методических рекомендаций).

Кроме того, если при инвентаризации были выявлены неучтенные ранее объекты, их нужно принять к учету (п. 2Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918).

Из рекомендации «Что нужно знать бухгалтеру при переходе на новые правила бухучета – планируемые и уже внесенные»

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

5. Справочник: Основные изменения, которые планируют внести в Инструкцию по бухучету для бюджетных учреждений № 174н

Справочная таблица подготовлена на основе проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г., который вносит изменения в Инструкцию № 174н (см. проект). В Системе размещена для предварительного ознакомления.*

Измененные положения и нововведения До внесения изменений После внесения изменений

Аналитические счета к счету 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу имуществу»*
К счету открыты 6 аналитических счетов

Расширена аналитика счета. Добавлены следующие аналитические счета:

счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат»;*

счет 0.209.40.000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия»;

счет 0.209.83.000 «Расчеты по иным доходам»

(п. 2.72.9 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. б/н)

6. Рекомендация:С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

Внереализационные доходы

К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации.* В частности, это:

безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ. Например, денежный подарок, выделенный учреждению в знак признания его заслуг (письмо Минфина России от 12 августа 2013 г. № 03-03-10/32649);

неустойки (штрафы и пени) за нарушение контрагентами условий договоров (контрактов), а также суммы возмещения убытка или ущерба. Причем для казенных учреждений есть основания не учитывать эти доходы при расчете налога на прибыль. Для бюджетных и автономных учреждений таких оснований нет;

доходы прошлых лет, которые выявлены в текущем году;

стоимость материальных запасов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества учреждения;

курсовые разницы. Исключение – доходы в виде курсовых разниц по средствам целевых поступлений.

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ. Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу по налогу на прибыль.*

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Андрей Кизимов

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

20.04.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль