Заполнение декларации по налогу на прибыль при реализации через посредника

171

Вопрос

Мы отдали на реализацию в другую организацию билеты на концерт, нам перечисляют денежные средства на р/счет,за проданные билеты, как отражать в декларации налог на прибыль по какой строке, и нужно платить налог на прибыль(у нас кассовый метод)

Ответ

сообщаем следующее: Независимо от того, каким образом учреждение реализует билеты – самостоятельно или через агента, при расчете налога на прибыль средства, полученные от продажи билетов, нужно включить в состав доходов от реализации. При кассовом методе выручку учтите в момент получения средств. Что касается декларации по налогу на прибыль, то она также заполняется в общем порядке. Учреждение указывают выручку от реализации товаров (работ, услуг), отдельных строк при реализации через посреднический договор в декларации не предусмотрено.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Учет реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных и других культурно-просветительских мероприятий

Продавать билеты учреждение культуры может одним из следующих способов:*

1) самостоятельно через свои кассы;

2) через стороннюю организацию. После заключения агентского договора организация-агент будет продавать билеты через интернет-сайты или специализированные театральные (билетные) кассы. Агентский договор на оказание услуг по реализации билетов заключайте так:

Бюджетные и автономные учреждения культуры при расчете налога на прибыль средства, полученные от продажи билетов (абонементов) на посещение зрелищных мероприятий, должны включить в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 248п. 1 ст. 249 НК РФ).

При кассовом методе выручку учтите в момент получения средств (п. 2 ст. 273 НК РФ).*

Если учреждение культуры применяет метод начисления, выручку отразите по факту оказания услуг, то есть по факту продажи каждого билета или абонемента (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Выручку уменьшите на расходы, произведенные для показа или организации театрально-зрелищных и других культурно-просветительских мероприятий (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ):

  • материальные расходы (например, приобретение ткани и фурнитуры для пошива костюмов спектакля);
  • расходы на оплату труда (например, режиссера-постановщика, артистов, сотрудников сцены);
  • суммы начисленной амортизации;
  • прочие расходы (например, оплата услуг типографии по изготовлению бланков билетов(абонементов)).

Елена Калашникова,

начальник контрольно-ревизионного отдела департамента контроля и кадров Минкультуры России

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Приложение 1 к листу 02

Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Именно на основании этих приложений затем заполняется лист 02.

В приложении 1 к листу 02 отражается выручка учреждения по данным налогового учета.

Строки 010–040

Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации. О том, как определить выручку, см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 011 – выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства;*
  • по строке 012 – выручку от реализации покупных товаров;
  • по строке 013 – выручку от реализации имущественных прав.
    В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02;
  • по строке 014 – выручку от реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества);
  • по строке 010 – общую сумму доходов от реализации.

Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если учреждение таковым не является, по этим строкам поставьте прочерки.

Строки 023–024 заполняют остальные учреждения (не профессиональные участники рынка ценных бумаг), которые получали доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Как правило, учреждения эти строки тоже не заполняют.

Строку 027 «Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса» заполняйте только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса. Учреждения такие операции не проводят, поэтому в этой строке поставьте прочерки.

В строку 030 перенесите показатели из строки 340 приложения 3 к листу 02.

Показатель для строки 040 «Итого доходов от реализации» рассчитайте как сумму всех доходов от реализации:

стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027  + стр. 030

Строки 100–107

Строки 101–107 предназначены для отражения внереализационных доходов. Подробнее см. С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль.

В учреждении по данным налогового учета заполните:

  • по строке 101 – доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном периоде;
  • по строке 102 – стоимость материалов и другого имущества, полученного при демонтаже, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
  • по строке 103 – стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав;
  • по строке 104 – стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации;
  • по строке 105 – восстановленную амортизационную премию;
  • по строке 107 – доначисление прибыли при применении методов определения рыночной цены.

Строку 106 «доходы профессионального участника рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке» учреждения, как правило, не заполняют.

По строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов. У учреждения могли быть внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–107. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–107. Иначе он будет равен сумме строк 101–107.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

21.04.2015г.

С уважением,

Евгения Калиниченко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль