Возврат излишне удержанного НДФЛ сотруднику

353

Вопрос

Сотрудник предоставил в 2015 году документы на предоставление вычета по НДФЛ на 2015 год как единственному родителю (в связи со смертью супруга). Событие наступило в 2013 году. Может ли организация вернуть сотруднику НДФЛ за предыдущие периоды (2013, 2014г.) в 2015 г. и какие документы для этого нужны, или это может сделать только налоговая?

Ответ

сообщаем следующее: Только в налоговой инспекции.

В ситуации, когда работник приносит работодателю заявление и документы, подтверждающие его право на «детский» вычет по НДФЛ за несколько лет, предоставление вычета работодателем за прошлые годы неправомерно. В этом случае работодатель имеет право предоставить вычет на ребенка исключительно за текущий календарный (2015) год - когда получены заявление и подтверждающие документы.

За истекшие годы работник может получить положенные ему вычеты в своей налоговой инспекции после подачи декларации по форме 3-НДФЛ, заявления и бумаг в подтверждение права на налоговый вычет.

К заявлению о возврате налога следует приложить:

- выписку из налогового регистра по НДФЛ о доходах сотрудника;

- документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления НДФЛ.

- копию заявления сотрудника (с указанием причины образования переплаты, даты ее возникновения и суммы);

- копию справки по форме 2-НДФЛ по состоянию на дату обращения за возвратом;

- данные о расчетах с бюджетом по НДФЛ начиная с того года, за который был произведен перерасчет налога. В качестве документа, подтверждающего данные о расчетах с бюджетом по НДФЛ, можно представить выписку по счету 0.303.01.000. Сумма начислений по кредиту этого счета должна быть сторнирована на сумму переплаты налога (чтобы была видна сумма переплаты).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как вернуть излишне удержанный НДФЛ

Возврат переплаты через инспекцию

Предстоящих платежей по НДФЛ может быть недостаточно для возврата излишне удержанной суммы налога в течение трехмесячного срока, установленного абзацем 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. В этом случае налоговому агенту следует обратиться за возвратом недостающей суммы в налоговую инспекцию по месту своего учета.*

Заявление о возврате излишне перечисленной суммы НДФЛ нужно подать в инспекцию в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от налогоплательщика (абз. 6 п. 1 ст. 231п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому решение о способе возврата переплаты (за счет предстоящих платежей или за счет средств, возвращенных инспекцией) налоговый агент должен принять сразу после получения заявления налогоплательщика (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-112).

Возвращать переплату по НДФЛ учреждению – налоговому агенту налоговая инспекция будет в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса РФ (абз. 7 п. 1 ст. 231 НК РФ). До того как переплата поступит учреждению на счет, оно вправе вернуть человеку излишне удержанную сумму НДФЛ за счет собственных средств (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Следует отметить, что если учреждение ошибочно перечислило в бюджет НДФЛ в большей сумме, чем было удержано, то зачесть эту сумму в счет предстоящих налоговых платежей нельзя. По мнению налоговой службы, эта сумма не является излишне уплаченным налогом, поскольку она не удерживалась из доходов сотрудников, а поступила в бюджет за счет средств учреждения – налогового агента. Налоговые агенты не вправе платить НДФЛ за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому в такой ситуации возможен только возврат излишне уплаченной суммы как платежа, ошибочно перечисленного в бюджет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764.

Если переплату решено вернуть за счет средств, возвращенных из бюджета, в налоговую инспекцию нужно подать пакет документов. Состав этого пакета не зависит от вида доходов, в отношении которых возникла переплата по НДФЛ, и от ставки, по которой был удержан налог (письмо ФНС России от 20 сентября 2013 г. № БС-4-11/17025).

К заявлению о возврате налога следует приложить:*

  • выписку из налогового регистра по НДФЛ о доходах сотрудника;
  • документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления НДФЛ.
  • копию заявления сотрудника (с указанием причины образования переплаты, даты ее возникновения и суммы);
  • копию справки по форме 2-НДФЛ по состоянию на дату обращения за возвратом;
  • данные о расчетах с бюджетом по НДФЛ начиная с того года, за который был произведен перерасчет налога. В качестве документа, подтверждающего данные о расчетах с бюджетом по НДФЛ, можно представить выписку по счету 0.303.01.000. Сумма начислений по кредиту этого счета должна быть сторнирована на сумму переплаты налога (чтобы была видна сумма переплаты).

Если переплату решено вернуть за счет средств учреждения (с последующим возмещением из бюджета), в дополнение к заявлению и первичным документам (справки, ведомости и т. п.) на сотрудника, в отношении которого была допущена ошибка, нужно подготовить и сдать в инспекцию новую справку. В новой справке в разделе 5 должны быть отражены пересчитанные суммы НДФЛ.
При оформлении уточненных сведений:
– в полях «№ __» и «от __» укажите номер первоначальной справки и новую дату составления;
– в строках 5.3–5.5 раздела 5 укажите данные о налоговых обязательствах сотрудника после пересчета НДФЛ;
– строку 5.6 раздела 5 не заполняйте.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/6-229 и ФНС России от 13 августа 2014 г. № ПА-4-11/15988от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975.

Пример возврата сотруднику излишне удержанного НДФЛ по ставке 13 процентов. Переплата возвращается за счет предстоящих платежей по НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет из доходов того же сотрудника

В августе 2015 года экономист бюджетного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьев был в командировке. По возвращении он представил авансовый отчет, в котором отразил расходы на проезд к месту командировки и обратно на сумму 10 000 руб. Билетов, подтверждающих расходы на проезд, у него не было.

Несмотря на это, расходы на проезд были компенсированы Кондратьеву (за счет средств от деятельности, приносящей доход) на основании его заявления и приказа руководителя. Возмещаемые расходы бухгалтер включил в налоговую базу по НДФЛ в августе. Сумма НДФЛ с компенсации командировочных расходов составила 1300 руб.

Ежемесячный доход Кондратьева составляет 8000 руб. Детей у Кондратьева нет. За период январь–август стандартные вычеты сотруднику не предоставлялись.

Данные о начисленных доходах и удержанном налоге приведены в таблице.

Период Сумма налогооблагаемого дохода Сумма НДФЛ к удержанию
Январь 8000 руб. 1040 руб. (8000 руб. × 13%)
Январь–февраль 16 000 руб. 2080 руб. (16 000 руб. × 13%)
Январь–март 24 000 руб. 3120 руб. (24 000 руб. × 13%)
Январь–апрель 32 000 руб. 4160 руб. (32 000 руб. × 13%)
Январь–май 40 000 руб. 5200 руб. (40 000 руб. × 13%)
Январь–июнь 48 000 руб. 6240 руб. (48 000 руб. × 13%)
Январь–июль 56 000 руб. 7280 руб. (56 000 руб. × 13%)
Январь–август 74 000 руб.
(64 000 руб. + 10 000 руб.)
9620 руб. (74 000 руб. × 13%)


В сентябре 2015 года Кондратьев представил в бухгалтерию авиабилеты на проезд к месту командировки и обратно. Одновременно он подал заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ в размере 1300 руб.

На основании этих документов бухгалтер «Альфы» пересчитал совокупный налогооблагаемый доход Кондратьева за январь–август и скорректировал (сторнировал)сумму удержанного НДФЛ. Результаты корректировки представлены в таблице.

Период Сумма налогооблагаемого дохода Сумма НДФЛ к удержанию Излишне удержанная сумма НДФЛ
Январь–август 64 000 руб. (74 000 руб. – 10 000 руб.) 8320 руб. (64 000 руб. × 13%) 1300 руб.
(9620 руб. –
8320 руб.)


Общая сумма НДФЛ, удержанная из зарплаты всех сотрудников «Альфы» за сентябрь, составила 130 000 руб. Из этой суммы бухгалтер перечислил в бюджет только 128 700 руб. Разница в размере 1300 руб. была перечислена на банковский счет, указанный Кондратьевым в заявлении на возврат.

Операции, связанные с удержанием, пересчетом и уплатой НДФЛ в бюджет, отражены в бухучете «Альфы» следующими записями.

В августе:

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.303.01.730
– 1300 руб. – удержан НДФЛ из компенсации командировочных расходов, документально не подтвержденных Кондратьевым;

Дебет 2.303.01.830 Кредит 2.201.11.610
– 1300 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов Кондратьева;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 1300 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

В сентябре:

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.303.01.730
– 1300 руб. – сторнирована излишне удержанная из доходов Кондратьева сумма НДФЛ (в связи с документальным подтверждением расходов);

Дебет 2.109.80.211 Кредит 2.302.11.730
– 1 000 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам организации за сентябрь

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.303.01.730
– 130 000 руб. (1 000 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников за сентябрь;

Дебет 2.303.01.830 Кредит 2.201.11.610
– 128 700 (130 000 руб. – 1300 руб.) – перечислен в бюджет НДФЛ за сентябрь;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 128 700 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.201.11.610
– 1300 руб. – перечислен Кондратьеву излишне удержанный НДФЛ;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 1300 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

Сведения о доходах

По итогам налогового периода (не позднее 1 апреля следующего года) подайте в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных сотрудником от учреждения (п. 2 ст. 230 НК РФ). Подробнее об этом см. Как представить справку по форме 2-НДФЛ.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

23.04.2015г.

С уважением,

Булат Ахмутинов, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль