Компенсация за использование личного имущества сотрудника

129

Вопрос

В бюджетном учреждении ряду сотрудников выплачивается компенсация расходов за проезд (статья 212). Имеется в виду возмещение затрат на общественный транспорт: сотрудник повез отчет в вышестоящую организацию, врач за свой счет поехал к больному. Ранее такие расходы оформлялись авансовыми отчетами, но ревизор вышестоящей организации посчитал, что это компенсация и проводиться должна по счету 302.12. В Коллективном договоре и трудовых договорах сотрудников компенсация не оговорена, но существует приказ по учреждению с перечнем должностей сотрудников, кому такая компенсация положена. Сотрудник предоставляет утвержденный главным врачом путевой лист с приложением проездных билетов, бухгалтер производит начисление компенсации по счету 302.12. НДФЛ и налогами на заработную плату компенсация не облагается. Кроме возмещения расходов по проездным билетам, поликлиника компенсирует начальнику хозяйственного отдела расходы на бензин (личный транспорт). Оформление производится аналогично - предоставляется утвержденный путевой лист с приложением чеков за бензин, кредит счета 302.12. Сейчас у нас идет проверка ПФР, ревизор утверждает, что учреждение не правомерно не начисляет налоги на данный вид компенсации. Что в обязательном порядке компенсация за разъездной характер работы должна быть оговорена в трудовом договоре, а в случае компенсации расходов за бензин необходимо оформить договор аренды частного транспорта и только в этом случае компенсация не подлежит налогообложению. Подскажите, так ли это.

Ответ

сообщаем следующее: Нет, не так.

Использовать личное имущество сотрудника (в том числе и автомобиль) можно не только на основании договора аренды, но и выплачивая специальную денежную компенсацию.

Такая возможность предусмотрена статьей 188 Трудового кодекса РФ.

Положения данной статьи не обязывают предусматривать выплату компенсации именно в трудовом договоре.

Условие о выплате сотруднику компенсации за использование личного имущества не входит в перечень обязательных условий трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

Таким образом, организация вправе предусмотреть выплату компенсации в приказе руководителя. При этом подпись сотрудника об ознакомлении с приказом расценивается как письменное соглашение между сотрудником и организацией.

Компенсационные выплаты в пределах законодательно установленных норм, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, не облагаются взносами.

Нормы компенсации за использование личного транспорта сотрудника приведены в Справочнике 2.

Следует отметить, что автомобиль должен принадлежать сотруднику.

Так как компенсация работнику за использование автомобиля на основании доверенности на право управления им облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и Системы Кадры

1. Ответы:Как в трудовом договоре закрепить условие о возмещении расходов сотруднику за пользование имуществом в служебных целях

Использовать личное имущество сотрудника (телефон, компьютер, факс и т. д.) можно не только на основании договора аренды, но и выплачивая специальную денежную компенсацию. Такая возможность предусмотрена статьей 188 Трудового кодекса РФ.*

При использовании сотрудником имущества в служебных целях ему выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с использованием данного имущества.*

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон в письменной форме.

Об этом сказано в статье 188 Трудового кодекса РФ.

Положения данной статьи не обязывают предусматривать выплату компенсации именно в трудовом договоре. Условие о выплате сотруднику компенсации за использование личного имущества не входит в перечень обязательных условий трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

Таким образом, организация вправе предусмотреть выплату компенсации в приказе руководителя. При этом подпись сотрудника об ознакомлении с приказом расценивается как письменное соглашение между сотрудником и организацией.* Есть примеры судебных решений, подтверждающих такую точку зрения (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 декабря 2008 г. № Ф04-5698/2008(11737-А81-41), Северо-Западного округа от 21 октября 2008 г. № А56-40623/2007). Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 16 мая 2005 г. № 03-03-01-02/140.

Кроме того, выплата сотруднику компенсации за использование его личного имущества может быть предусмотрена в специальном пункте трудового договора или в дополнительном соглашении к нему.*

Помимо компенсации за использование личного имущества, статья 188 Трудового кодекса РФ обязывает организацию возместить сотруднику расходы, связанные с его эксплуатацией (например, приобретение расходных материалов). Порядок и размер возмещения этих расходов тоже можно установить в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему).

Компенсацию начисляйте ежемесячно в твердой сумме независимо от количества календарных дней в месяце. За время, когда сотрудник не использовал имущество в работе (находился в отпуске, командировке или болел), компенсацию не выплачивайте.* Об этом сказано в письме Минфина России от 21 июля 1992 г. № 57. Несмотря на то что это письмо посвящено компенсациям за использование личного автомобиля сотрудника, такие требования справедливы и в отношении компенсаций за использование другого имущества сотрудника.

Из ответа «Как создать шаблон трудового договора для организации»

Иван Шкловец

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

2.Справочники: Нормы компенсации за использование личного транспорта сотрудника 

Кому выплачивается компенсация Транспортное средство Норма компенсации в месяц, руб. Основание
Федеральные государственные гражданские служащие Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно 2400 Приложение к постановлению Правительства РФ от 2 июля 2013 г. № 563
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см 3000
Мотоциклы 1200
Сотрудники органов внутренних дел Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно 3300 Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2011 г. № 1199
  Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см 4100
  Мотоциклы 1650


Нормы расходов на выплату компенсации за использование личных легковых автомобилей (мотоциклов) для служебных поездок, в пределах которых такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций)

Транспортное средство Норма компенсации в месяц, руб. Основание*
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно 1200 Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см 1500
Мотоциклы 600

 

3. Журналы:Когда компенсация работнику за использование машины в служебных целях облагается взносами

документ
Письмо Минтруда России от 26 февраля 2014 г. № 17-3/В-92.

что изменилось
За использование своего автомобиля в производственных целях работнику может выплачиваться компенсация.* Однако если он использует автомобиль по доверенности, на сумму компенсации нужно начислить страховые взносы.*

комментарий
Размер компенсации за использование личного транспорта федеральными государственными гражданскими служащими в служебных целях и порядок ее выплаты установлены постановлением Правительства РФ от 2 июля 2013 г. № 563.

Компенсация полагается работнику*

Работник может использовать с согласия или ведома работодателя и в его интересах личное имущество. Тогда ему выплачивается компенсация за использование и амортизацию личного транспорта, который ему принадлежит, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения определяется письменным соглашением сторон трудового договора (ст. 188 Трудового кодекса РФ).*

Когда компенсация не облагается взносами*

Компенсационные выплаты в пределах законодательно установленных норм, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, не облагаются взносами* (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности к лицу, получающему доверенность, и данное имущество не может считаться личным имуществом указанного лица. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, Трудовым кодексом РФ не предусмотрено. Поэтому компенсация работнику за использование автомобиля на основании доверенности на право управления им облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.*

Журнал «Учет в казенных учреждениях» 4 Апрель2014

06.05.2015г.

С уважением,

Елена Изотова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль