Учет поступлений в бюджетном учреждении

3603

Вопрос

Наше учреждение - финорган городского округа. Учет веду в 1С как сметы, так и всех доходов, поступающих на мою главу главного администратора (так я хочу добиться формирования отчетности в полном объеме в программе 1С). Хочу себя перепроверить, правильно ли я применяю проводки в следующих ситуациях:
1) отражение доходов поступающих на код дохода 99211701040040000180 (невыясненные поступления) и их возврат отправителю;
2) отражение доходов поступивших на код дохода 99211632000040000140, как выяснилось ошибочно, уведомлением об уточнении вида и принадлежности платежа были отправлены на код дохода 100117011010016000180 Управления федерального казначейства;
3) отражение доходов поступающих на код дохода 99220804000040000180  (перечисления из бюджетов городских округов (в бюджеты городских округов) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы) и их списание Управлением федерального казначейства.

Ответ

Данные операции следует отражать следующими проводками:

 

1. Дебет 1 210 02 180   Кредит 1 205 81 660 - поступили невыясненные поступления;

    Дебет 1 205 81 560   Кредит 1 210 02 180 - возврат невыясненных поступлений.

2. Дебет 1 210 02 140   Кредит 1 205 41 660 - поступили суммы принудительного изъятия;

    Дебет 1 210 02 140   Кредит 1 205 41 660 - сторнировано отражение сумм принудительного изъятияна основанииуведомления об уточнении вида и принадлежности платежа;

    Дебет 1 210 02 180   Кредит 1 205 81 660 - отражение сумм невыясненных поступленийна основанииуведомления об уточнении вида и принадлежности платежа;

    Дебет 1 205 81 560   Кредит 1 210 02 180 - возврат невыясненных поступлений.

3. Дебет 1 210 02 180   Кредит 1 205 81 660 - поступили суммы перечислений в бюджеты городских округов для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

    Дебет 1 205 81 560   Кредит 1 210 02 180 - списание УФК сумм из бюджетов городских округов в связи с возвратом (зачетом) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы.

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.12.2010 № 162Н

Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению (с изменениями на 24 декабря 2012 года)

 

Счет 020500000 "Расчеты по доходам"

77. Счет 020500000 "Расчеты по доходам" включает следующие счета:020511000 "Расчеты с плательщиками налоговых доходов";

020541000 "Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия";

020581000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов".*

78. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:


перечисление сумм возвратов доходов бюджета плательщикам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020511560, 020521560, 020531560, 020541560, 020551560-020553560, 020561560, 020571560-020575560, 020581560) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110-021002180),* 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" (021004110-021004180);

начисление сумм доходов, требующих уточнения, органами казначейства администраторами невыясненных поступлений, отражается при их поступлении - по дебету счета 021002180 "Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам" и кредиту счета 020581660 "Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам", при выяснении - по дебету счета 020581560 "Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам" и кредит счета 021002180 "Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам";*

поступление сумм доходов отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020511660, 020521660, 020531660, 020541660, 020551660-020553660, 020561660, 020571660 - 020575660, 020581660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020100000 "Денежные средства учреждения" (020121510, 020127510), счета 020134510 "Поступления средств в кассу учреждения", соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110-021002180), счета 030305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет";*

2. Статья: Доходы учреждения

Доходы учреждения учитываются по методу начисления. Дата признания устанавливается по дате перехода права собственности на услугу, товар, готовую продукцию, работу. Оценка доходов учреждения производится по продажной цене, сумме сделки, указанной в договоре. Аналитический счет учета доходов казенного учреждения определяют в соответствии с применяемым кодом классификации операций сектора государственного управления.

Счета учета доходов:

Счет учета доходов

Наименование счета

Примечание

<…>

401 10 140*

Доходы от сумм принудительного изъятия

Отражаются доходы от административных платежей и штрафов, сборов, санкций, возмещения ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации

     


401 10 180*

Прочие доходы

Относятся прочие неналоговые доходы, не отнесенные на другие счета, в том числе доходы от внешнеэкономической деятельности, включая таможенные пошлины, прочие поступления от внешнеэкономической деятельности

Администраторы доходов бюджетов – органы государственной власти, которые контролируют правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ.*

Начисление доходов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 1 205 00 000 «Расчеты по доходам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 1 401 10 000 «Доходы текущего финансового года».

Пример отражения в учете налоговых поступлений в бюджет

За май 2013 года начислен доход (в соответствии с налоговыми декларациями по налогу на прибыль) в размере 8 500 000 руб. По документам казначейства за январь 2013 года поступило 8 200 000 руб. В учете составлены следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислены налоговые доходы (налог на прибыль) за май 2013 года

1 205 11 560
«Увеличение дебиторской задолженности по налоговым доходам»

1 401 10 110
«Налоговые доходы»

8 500 000

Поступили суммы начисленных администратором доходов*

1 210 02 110
«Расчеты с финансовыми органами по поступившим в бюджет налоговым доходам»

1 205 11 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по налоговым доходам»

8 200 000

Книга «КАЗЕННЫЙ УЧЕТ» ПО НОВОМУ ПЛАНУ СЧЕТОВ — 2013

3. Статья: Учет расчетов по доходам

Учреждения выступают в роли администраторов доходов бюджета в случаях, когда главные администраторы доходов бюджета, в ведении которых они находятся, наделяют их полномочиями администратора в установленном законодательством порядке (п. 3 ст. 160.1 Бюджетного кодекса РФ).

В учете администратора доходов бюджета начисление сумм поступлений в бюджет, а также поступлений по приносящей доход деятельности осуществляется на счете 1 205 00 000 «Расчеты по доходам», который включает следующие счета:

1 205 11 000 «Расчеты с плательщиками налоговых доходов»;

1 205 21 000 «Расчеты с плательщиками доходов от собственности»;

1 205 31 000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг»;

1 205 41 000 «Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия»;*

1 205 51 000 «Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;

1 205 52 000 «Расчеты по поступлениям от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»;

1 205 53 000 «Расчеты по поступлениям от международных финансовых организаций»;

1 205 61 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование»;

1 205 71 000 «Расчеты по доходам от операций с основными средствами»;

1 205 72 000 «Расчеты по доходам от операций с нематериальными активами»;

1 205 73 000 «Расчеты по доходам от операций с непроизведенными активами»;

1 205 74 000 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами»;

1 205 75 000 «Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами»;

1 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов».*

Поступления утверждаются в смете (в плане финансово-хозяйственной деятельности) учреждения. Порядок отражения в учете учреждения операций с администрируемыми доходами закрепляется в его учетной политике.

В рамках формирования учетной политики казенное учреждение вправе устанавливать в составе рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов по видам доходов (поступлений) – дополнительные аналитические коды номеров счетов бюджетного учета.

Администратор доходов бюджета – это учреждение, которое контролирует правильность исчисления платежей, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ). Это может быть орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления или местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк РФ, казенное учреждение.

Перечень главных администраторов доходов бюджета установлен в приложении 5 к Федеральному закону от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ. Здесь же определены особенности администрирования доходов бюджетов бюджетной системы.

Учет доходов у администраторов поступлений в бюджет организуется на основании приказа Минфина России от 5 сентября 2008 г. № 92н. Поступления в иностранной валюте учитываются в рублях (перевод делают исходя из курса Центрального банка РФ, действующего на дату зачисления валюты на счета Федерального казначейства).

Расчеты по начисленным суммам доходов в момент возникновения требований к плательщикам отражаются на счете 1 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам». В случае если начислить доход до момента поступления денег не представляется возможным, доход признают одновременно с поступлением денег.

Согласно Инструкции № 162н, начисление доходов у администратора может отражаться следующими проводками (в зависимости от вида поступления):

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начислены налоговые доходы

1 205 10 000
«Расчеты по налоговым доходам»

1 401 10 110
«Налоговые доходы»

Начислены доходы от собственности

1 205 20 000
«Расчеты по доходам от собственности»

1 401 10 120
«Доходы от собственности»

Начислены доходы по оказанным платным работам, услугам

1 205 30 000
«Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг»

1 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»

Начислены суммы принудительных изъятий

1 205 40 000
«Расчеты по суммам принудительного изъятия»

1 401 10 140
«Доходы от сумм принудительного изъятия»

Учтена сумма безвозмездного поступления

1 205 50 000
«Расчеты по поступлениям от бюджетов»

1 401 10 150
«Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов»

Начислена сумма страховых взносов по обязательному социальному страхованию

1 205 60 000
«Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование»

1 401 10 160
«Доходы от страховых взносов на обязательное социальное страхование»

Отражена сумма дохода по операциям с активами учреждения

1 205 70 000
«Расчеты по доходам от операций с активами»

1 401 10 170
«Доходы по операциям с активами»

Начислены прочие доходы, полученные учреждением

1 205 80 000
«Расчеты по прочим доходам»

1 401 10 180
«Прочие доходы»

Вследствие ошибок, которые были допущены плательщиками (например, неверно указан код бюджетной классификации), за администратором могут числиться невыясненные поступления, на которые у учреждения не распространяются функции администрирования. В таком случае данные уточняются.*

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль