Замена запчастей при ремонте автомобиля

1897

Вопрос

Как отразить в бухгалтерском учете замену вышедшего из строя автомобильного двигателя с документальным оформлением.

Ответ

Поступление, перемещение и выбытие запчастей для автомобиля в бухучете отразите на счете 0.105.06.000 «Прочие материальные запасы».

 

Если учреждение ремонтирует автомобиль самостоятельно, то при списании двигателя оформите ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) или акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Если ремонт производится подрядным способом, то в договоре может быть сказано, что запчасти для ремонта автомобиля заказчик передает подрядчику. В этом случае на основании накладной на отпуск материалов на сторону (ф. 0315007) в учете отразите перемещение запчастей подрядчику. Для контроля за этими запчастями к счету 0.105.06.000 можно открыть субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика». По окончании работ подрядчик должен сдать заказчику отчет об израсходованных материальных запасах. На основании полученного отчета материальные запасы нужно списать на счета учета затрат.

Запчасти, выданные взамен изношенных (двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и т. п.), учитывайте на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» по перечню, установленному в учетной политике учреждения.

Порядок отражения списания запчастей при ремонте автомобиля собственными силами и подрядным способом представлен ниже.

Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену запчастей в автомобиле при его ремонте

Обычно замена запчастей в автомобиле происходит при его ремонте (текущем или капитальном).

Порядок списания запчастей в бухучете зависит от того, как будет ремонтироваться автомобиль – собственными силами учреждения или подрядчиком.

Документальное оформление

Если учреждение ремонтирует автомобиль самостоятельно, то при списании запчастей оформите ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) или акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) (п. 24 Инструкции № 162н, п. 36 Инструкции № 183н, п. 36 Инструкции № 174н).*

Если ремонт производится подрядным способом, то в договоре может быть сказано, что запчасти для ремонта автомобиля заказчик передает подрядчику (ст. 704 ГК РФ). В этом случае на основании накладной на отпуск материалов на сторону (ф. 0315007) в учете отразите перемещение запчастей подрядчику. Для контроля за этими запчастями к счету 0.105.06.000 можно открыть субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика». По окончании работ подрядчик должен сдать заказчику отчет об израсходованных материальных запасах (п. 1 ст. 713 ГК РФ). На основании полученного отчета материальные запасы нужно списать на счета учета затрат.*

Бухучет

Запчасти для автомобиля учитываются в составе материальных запасов (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Поэтому правила отражения операций, связанных с поступлением запчастей в бухучете, аналогичны общему порядку поступления материальных запасов. Об особенностях отражения операций, связанных с заменой автомобильных шин, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену шин в автомобиле.

Поступление, перемещение и выбытие запчастей для автомобиля в бухучете отразите на счете 0.105.06.000 «Прочие материальные запасы» (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Запчасти, выданные взамен изношенных (двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и т. п.), учитывайте на забалансовом счете 09«Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» по перечню, установленному в учетной политике учреждения.*

Аналитический учет по счету 09 ведите в карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041).

На счете 09 запчасти учитывайте в течение всего периода их эксплуатации (использования) в составе автомобиля. Списание запчастей с забалансового учета проводите на основании акта приема-сдачи выполненных работ по форме № ОС-3 (0306002), который подтверждает их замену.

Об этом сказано в пункте 349 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в бухучете операций по списанию запчастей при ремонте автомобиля зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Списание запчастей при ремонте автомобиля собственными силами отразите проводками:*

Дебет 0.401.20.272 (0.109.60.272–0.109.90.272) Кредит 0.105.36.440 (0.105.26.440)
– списаны запчасти на ремонт автомобиля;

Дебет 09
– отражены на забалансовом счете запчасти, списанные на ремонт автомобиля.

Такой порядок предусмотрен пунктом 37 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета105.00, 109.00, 401.20, забалансовый счет 09).

При ремонте автомобиля подрядным способом передачу запчастей подрядчику и их списание отразите следующим образом.*

При передаче запчастей подрядчику сделайте проводку:

Дебет 0.105.36.340 (0.105.26.340) субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика» Кредит 0.105.36.340 (0.105.26.340)
– переданы подрядчику материальные запасы для ремонта автомобиля.

Такой порядок следует из пункта 35 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счет 0.105.00.000). Вместе с тем, в указанных пунктах корреспонденция счетов приведена только для перемещения материальных запасов внутри учреждения. Поэтому согласуйте ее:*

  • с финансовым органом (органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя);
  • с Казначейством России.

Такой порядок следует из пункта 4 Инструкции № 174н.

Списание материальных запасов по окончании работ отразите проводками:

Дебет 0.401.20.272 (0.109.60.272–0.109.90.272) Кредит 0.105.36.440 (0.105.26.440) субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика»
– списаны запчасти, израсходованные на ремонт автомобиля (на основании отчета подрядчика);

Дебет 09
– отражены на забалансовом счете запчасти, списанные на ремонт автомобиля.

Такой порядок предусмотрен пунктом 37 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета105.00, 109.00, 401.20, забалансовый счет 09).

Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете ремонта транспортного средства подрядным способом с использованием материалов заказчика. Учреждение платит налог на прибыль и применяет метод начисления*

Бюджетное учреждение «Альфа» в рамках деятельности, приносящей доход, заключило договор с ОАО «Производственная фирма "Мастер"» на проведение ремонта автомобиля на сумму 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.). Согласно условиям договора заказчик передает подрядчику запчасти для ремонта. Альфа отчитывается по налогу на прибыль поквартально. Операций, не облагаемых НДС, учреждение не выполняет.

14 января «Альфа» передала «Мастеру» запчасти на сумму 5800 руб. 26 января «Мастер» завершил ремонт, представил отчет об израсходованных материалах и подписал с учреждением акт выполненных работ. 27 января «Альфа» произвела расчет с «Мастером».

Для отражения запчастей, переданных подрядчику, к счету 0.105.36.000 открыт субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика».

14 января бухгалтер «Альфы» сделал запись:

Дебет 2.105.36.340 субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика» Кредит 2.105.36.340
– 5800 руб. – переданы подрядчику запчасти для ремонта автомобиля.

26 января в учете сделана запись:

Дебет 2.109.80.272 Кредит 2.105.36.440 субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика»
– 5800 руб. – списаны запчасти, израсходованные на ремонт автомобиля (на основании отчета подрядчика);

Дебет 09
– 5800 руб. – отражены на забалансовом счете запчасти, списанные на ремонт автомобиля;

Дебет 2.109.80.225 Кредит 2.302.25.730
– 20 000 руб. (23 600 руб. – 3600 руб.) – отражены расходы на проведение ремонта;

Дебет 2.210.01.560 Кредит 2.302.25.730
– 3600 руб. – учтен НДС с ремонтных работ;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.01.660
– 3600 руб. – принят к вычету НДС.

27 января в учете сделана запись:

Дебет 2.302.25.830 Кредит 2.201.11.610
– 23 600 руб. – оплачены услуги «Мастера»;

Кредит 18 (код КОСГУ 225)
– 23 600 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

В I квартале при расчете налога на прибыль бухгалтер учреждения учел расходы на ремонт автомобиля в сумме 25 800 руб. (23 600 руб. – 3600 руб. + 5800 руб.).

Стоимость запчастей, по которой они списываются на затраты, определите одним из способов их оценки, закрепленных в учетной политике учреждения (по фактической стоимости каждой единицы запасов, по средней фактической стоимости). Такие правила установлены пунктами 6, 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материальных запасов в эксплуатацию (производство).

Иногда после замены старые запчасти остаются пригодными для дальнейшего использования. К учету их можно принять на основании требования-накладной по форме № 0315004 (п. 23 Инструкции № 162н, п. 34 Инструкции № 183н, п. 34 Инструкции № 174н). О том, как отразить старые запчасти, пригодные для дальнейшего использования в бухучете, см. Как отразить в бухучете материальные запасы, которые поступили от демонтажных работ.

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Вы внесли изменения в учетную политику на 2017 год?

  • Да 20%
  • Нет 80%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль