Перераспределение денежных средств

929

Вопрос

Наша организация является филиалом Кубанского госуниверситета, имеет самостоятельный баланс и свой лицевой счет в казначействе. Балансы квартальные и годовые сдаем вышестоящей организации, являющейся юридическим лицом. По приносящей доход деятельности образовалась прибыль, налог на прибыль заплатил за нас КубГУ. Каким образом нам компенсировать КубГУ сумму оплаченной за наш филиал прибыли. Бухгалтерия КубГу просит, чтобы мы перечислили налог со КЭК 130, как уменьшение дохода, казначейство предлагает вернуть с КЭК 510 . 610 , как расчеты с вышестоящей организацией. А долг так и весит .

Ответ

В соответствии с приведенным материалом, при перераспределение средств, полученных от приносящей доход деятельности, между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) без прав юридического лица, поступления на лицевой счет бюджетного учреждения отражаются по соответствующему коду КОСГУ, указанному в расчетном документе плательщика (головного учреждения или филиала). А так как налог на прибыль независимо от объекта обложения перечисляется в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180 (в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики). Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Следовательно, филиал должен отразить перечисление денежных средств головному учреждению на возмещение расходов по перечислению в доход бюджета налога на прибыль по подстатье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)». В учете перечисление денежных средств головному учреждению отразите проводкой: Дебет 2.304.04.610 Кредит 2.201.11.610– перечислены средства головному отделению; Кредит 17 (код КОСГУ 130)– отражено выбытие средств со счета филиала.

 

1. Ситуация: Как бюджетному (автономному) учреждению отразить в бухучете перераспределение средств, полученных от приносящей доход деятельности, между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) без прав юридического лица

Расчеты между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) в части распределения средств от деятельности, приносящей доход, отражайте на счете 0.304.04.000* «Внутриведомственные расчеты» (п. 276 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Учет таких расчетов оформите на основании извещения (ф. 0504805) (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н).

Порядок отражения в бухучете операций по перераспределению средств зависит от типа учреждения.

41.315 (7)

В учете бюджетных учреждений:

Перераспределение средств, полученных от деятельности, приносящей доход, между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) без прав юридического лица оформите следующими проводками.

В головном учреждении:

Дебет 2.304.04.610 Кредит 2.201.11.610*
– перечислены средства обособленному подразделению;

Кредит 17 (код КОСГУ)*
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

В обособленном подразделении:

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.304.04.510*
– отражено поступление средств от головного учреждения;

Дебет 17 (код КОСГУ)*
– отражено поступление средств на счет учреждения.

Следует отметить, что поступления на лицевой счет бюджетного учреждения отражаются по соответствующему коду КОСГУ, указанному в расчетном документе плательщика (головного учреждения или филиала).*

Такой порядок установлен пунктами 142–143 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (п. 365, счета 201.01, 304.04, забалансовый счет 17) и разъяснен в письме Минфина России от 8 августа 2011 г. № 42-7.4-05/3.5-528.

 

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и уплату налога на прибыль

Бухучет у налогоплательщика

Бухучет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль (авансовых платежей) организуйте на счете 0.303.03.000* «Расчеты по налогу на прибыль организаций» (п. 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). При начислении налога у учреждения образуется кредиторская задолженность перед бюджетом (операции отражаются по кредиту счета 303.03). По мере уплаты начисленных сумм эта задолженность погашается (операции отражаются по дебету счета 303.03).

Аналитический учет по счету ведите в многографной карточке (ф. 0504054) или в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 264–265 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

О том, как отразить начисление налога по итогам года, см. Какой датой в бухучете отразить начисление налогов по итогам года.

Порядок отражения в учете операций, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Начисление налога на прибыль и уплату его в бюджет отражайте проводками:*

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислен налог на прибыль:

   

– с доходов от реализации нефинансовых активов;

2.401.10.172

2.303.03.730

– с доходов от аренды;

2.401.10.120

 

– с доходов от платных работ, услуг;

2.401.10.130

 

– с прочих доходов (например, с безвозмездных поступлений)

2.401.10.180

 

2.

Уплачен налог на прибыль в бюджет

2.303.03.830

2.201.11.610

Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130 или 180)*

       

Такой порядок установлен пунктами 131, 151 Инструкции № 174н.

Обратите внимание! Налог на прибыль независимо от объекта обложения перечисляется в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180 (в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики). Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Вместе с тем, данные требования относятся к платежам, а не к начислениям. Поэтому учреждение может начислять налог на прибыль по разным КОСГУ (в зависимости от операции), а оплачивать по единому коду КОСГУ (например, по 130-му). Однако, чтобы не было путаницы, лучше начислять и уплачивать налог по единому коду КОСГУ. В связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу порядок отражения налога на прибыль целесообразно согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике учреждения (п. 4 Инструкции № 174н).

Пример уплаты налога на прибыль в бюджет*

Бюджетное учреждение «Альфа» перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В учетной политике учреждения закреплено, что начисление и уплата налога на прибыль отражаются по статье КОСГУ 130.

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. от оказания платных услуг.

Авансовый платеж по итогам I квартала составил 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%).

28 апреля «Альфа» перечислила в бюджет сумму налога на прибыль.

В бухучете сделаны следующие записи:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

31 марта

1.

Начислен налог на прибыль по итогам I квартала

2.401.10.130

2.303.03.730

20 000

28 апреля

2.

Уплачен налог на прибыль в бюджет (на основании выписки со счета)

2.303.03.830

2.201.11.610

20 000

Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)

         

<



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль