Возмещение командировочных расходов

481

Вопрос

В нашей организации согласно "Положения о возмещении командировочных расходов" начальнику возмещается оплата проживания в гостинице не более 6000,00 руб. в сутки.Расчетное время заезда в гостинице 15.00 часов. Поезд прибывает в 8,00 утра. До 15.00 часов работник не может либо болтаться по городу либо сидеть в фойе гостиницы .З а раннее заселение гостиница выставила счет еще на 3000,00 руб. Начальник прибыл 06.08.2014 по ж.д.билету и выбыл 07.08.2014. Гостиница выдала акт выполненных услуг: 1.Услуга проживание 05.08.2014-06.08.2014-3000,00 руб. 2.Услуга проживания 06.08.2014-07.08.2014-6000.00 руб. Но по билетам 05.08.2014 работник был еще в пути .Ч то безопаснее для оправдания отнесения всей суммы 9000,00 на расходы в НУ перед проверяющими: 1.до последнего бороться с гостиницей ,что 3000,00 они взяли за доп.услугу-раннее заселение и должны прописать это в акте выполненных работ. 2.попытаться убедить проверяющего что строка " Услуга проживания 05.08.2014-06.08.2014-3000,00 руб." это то что в гостинице в 9,00 часов утра еще сутки от 05.08.2014 и они поэтому поставили такую дату в акте и мой сотрудник не превысил лимит в 6000,00 руб , а прожил в гостинице 1,5 сутки.

Ответ

В соответствии с пунктом 13 Правил предоставления гостиничных услуг а РФ, утвержденных постановлением Правительства РФ №490, плата за проживание в гостинице взимается в соответствии с единым расчетным часом - с 12 часов текущих суток по местному времени.  Исполнитель с учетом местных особенностей вправе изменить единый расчетный час. Следовательно, гостиница, где проживал сотрудник учреждения, правомерно установила расчетный час – с  15 часов текущих суток по местному времени. Кроме того в случае задержки выезда потребителя плата за проживание взимается в следующем порядке: от 6 до 12 часов после расчетного часа - плата за половину суток. Следовательно, в данной ситуации гостиница аналогично, как и при выезде, при заезде ранее расчетного счета взимает плата за половину суток. Расходы на проживание в гостинице 06.08.2014г. до расчетного часа  подтверждены документально, поэтому учреждение вправе учесть данные расходы при расчете налога на прибыль. Требовать от гостиницы указания в акте выполненных работ «услуги за ранние заселение» учреждению не нужно, так как фактически  акт выполненных работ выставлен именно за проживание, а  не за дополнительную услугу. Ведь в соответствии с пунктом 1  статьи 252 НК РФ, учреждение вправе учесть расходы при расчете налога на прибыль, если они: экономически обоснованны; документально подтверждены; связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. В данной ситуации данные условия соблюдены, поэтому учреждение вправе их учесть при расчете налога на прибыль.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как учесть при налогообложении расходы на наем жилья во время командировки

<…>

ОСНО: налог на прибыль

<…>

В бюджетных и автономных учреждениях при расчете налога на прибыль документально подтвержденные расходы на наем жилья во время командировки (произведенные и оплаченные в рамках деятельности, приносящей доход) признаются в фактическом размере. Такой порядок применяется и в том случае, если фактически документально подтвержденные расходы на проживание превысили установленный в учреждении норматив (лимит) компенсации. Это следует из положений пункта 1 статьи 252,подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 4 июля 2012 г. № 03-04-06/6-204.*

Расходы, не подтвержденные первичными документами, к налоговому учету не принимайте (п. 49 ст. 270 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/51.

При использовании метода начисления командировочные расходы признайте в составе прочих расходов на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода для признания затрат необходимо подтвердить факт их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Например, если сотрудник обоснованно потратил на проживание больше денег, чем ему было выдано под отчет, командировочные расходы спишите в момент выплаты компенсации (после утверждения авансового отчета). О том, как учесть при расчете налога на прибыль расходы на наем жилья в командировке, связанной с приобретением основного средства, подробнее см. Нужно ли в налоговом учете включить в первоначальную стоимость основного средства командировочные расходы.

<…>

Андрей Кизимов

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 25.04.1997 № 490 «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации» (с изменениями на 13 марта 2013 года)

<…>

«УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 25 апреля 1997 года N 490

ПРАВИЛА
предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации*

(с изменениями на 13 марта 2013 года)

I. Общие положения

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 15, ст. 766; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 140) и регулируют отношения в области предоставления гостиничных услуг (далее именуются - услуги).

<…>

II. Информация об услугах, порядок оформления проживания в гостинице и оплаты услуг

<…>

13. Плата за проживание в гостинице взимается в соответствии с единым расчетным часом - с 12 часов текущих суток по местному времени.

При размещении до расчетного часа (с 0 до 12 часов) плата за проживание не взимается.

В случае задержки выезда потребителя плата за проживание взимается в следующем порядке:*

не более 6 часов после расчетного часа - почасовая оплата;

от 6 до 12 часов после расчетного часа - плата за половину суток;

от 12 до 24 часов после расчетного часа - плата за полные сутки (если нет почасовой оплаты).*

При проживании не более суток (24 часов) плата взимается за сутки независимо от расчетного часа.

Исполнитель с учетом местных особенностей вправе изменить единый расчетный час.»*

<…>

3. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

Бюджетные и автономные учреждения при расчете налога на прибыль сумму полученных доходов могут уменьшить на сумму понесенных расходов (ст. 247 НК РФ). Расходы учтите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ).

<…>

Условия признания расходов

Все расходы учреждения, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:

Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.*

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

28.08.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 22.92%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.33%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 22.92%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль