Материальный ущерб, причиненный сотрудником

1253

Вопрос

При передаче автомобиля одним водителем другому (в связи с уходом в отпуск), обнаружилось отсутствие телевизора в автомобиле, замена скатов на другие. Как в этом случае привлечь к ответственности недобросовестного водителя? Какие при этом оформлять документы?

Ответ

Сумму материального ущерба с дохода сотрудника удерживайте в таком порядке. Сначала подсчитайте сумму потерь, которая включает в себя:
– размер материального ущерба;
– расходы на приобретение или восстановление имущества.
Для подтверждения суммы материального ущерба в организации можно создать специальную комиссию. Выявленную недостачу (стоимость потерь) отражайте в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях).

 

Сумму ущерба определяйте по рыночным ценам на день причинения ущерба.

После определения суммы ущерба возьмите с сотрудника письменные объяснения о причинах, по которым он возник. Если сотрудник отказывается это сделать, то составьте акт.

Для взыскания суммы ущерба с виновного сотрудника руководитель организации должен издать приказ об удержании. Приказ нужно выпустить не позже чем через месяц после того, как комиссия установит размер ущерба.

На основании приказа с дохода сотрудника удержите стоимость ущерба, не превышающую его среднего месячного заработка. С учетом этого правила нужно взыскивать ущерб и в тех случаях, когда сотрудник несет ограниченную материальную ответственность, и в тех случаях, когда материальная ответственность наступает в полной сумме ущерба.

Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов. Поэтому взыскивать сумму материального ущерба в размере средней зарплаты, скорее всего, придется в течение нескольких месяцев.

Порядок отражения в учете недостачи имущества по вине сотрудника, возмещение стоимости имущества (денежная и натуральная форма), а также перечисление в доход бюджета представлено ниже. Удержание из зарплаты сотрудника, причинившего ущерб, и перечисление данного удержания в доход бюджета также представлено ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как удержать из зарплаты материальный ущерб, нанесенный организации

Порядок удержания

Сумму материального ущерба с дохода сотрудника удерживайте в таком порядке.

Сначала подсчитайте сумму потерь, которая включает в себя:*
– размер материального ущерба;
– расходы на приобретение или восстановление имущества (например, ремонт);
– расходы на возмещение ущерба, который сотрудник причинил другим гражданам или организациям (например, ущерб от ДТП в части, не покрытой страховым возмещением).

Состав потерь, которые обязан возместить сотрудник, нанесший организации материальный ущерб, указан в статье 238 Трудового кодекса РФ.

Создание специальной комиссии

Для подтверждения суммы материального ущерба в организации можно создать специальную комиссию (ст. 247 ТК РФ). Ее состав утверждает руководитель организации. Создавать комиссию целесообразно при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи ценностей.

Выявленную недостачу (стоимость потерь) отражайте в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях), утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.*

Если сумму материального ущерба можно установить на основании документов, полученных от контрагентов, комиссию можно не создавать. Например, при ДТП по вине сотрудника сумму материального ущерба можно установить по документам, полученным от страховой и ремонтной компаний.

Оценка ущерба

Сумму ущерба определяйте по рыночным ценам на день причинения ущерба (совершения сотрудником ДТП, обнаружения недостачи и т. п.). При этом ущерб не может быть оценен ниже стоимости имущества по данным бухучета (с учетом износа).* При определении ущерба не учитывайте фактические потери в пределах норм естественной убыли. Такой порядок установлен статьей 246 Трудового кодекса РФ.

Письменные объяснения сотрудника

После определения суммы ущерба возьмите с сотрудника письменные объяснения о причинах, по которым он возник. Если сотрудник отказывается это сделать, то составьте акт. Такой порядок установлен частью 2 статьи 247 Трудового кодекса РФ.*

Приказ об удержании

Для взыскания суммы ущерба с виновного сотрудника руководитель организации должен издать приказ об удержании. Приказ нужно выпустить не позже чем через месяц после того, как комиссия установит размер ущерба.*

Расчет суммы ущерба

На основании приказа с дохода сотрудника удержите стоимость ущерба, не превышающую его среднего месячного заработка. С учетом этого правила нужно взыскивать ущерб и в тех случаях, когда сотрудник несет ограниченную материальную ответственность, и в тех случаях, когда материальная ответственность наступает в полной сумме ущерба.

Сумму ущерба, превышающую средний месячный заработок, можно получить с сотрудника только через суд (в том случае, если на него возлагается полная материальная ответственность).* В то же время сотрудник может добровольно возместить сумму ущерба. При этом по соглашению сторон допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа.

Такой порядок установлен статьей 248 Трудового кодекса РФ.

Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов. Поэтому взыскивать сумму материального ущерба в размере средней зарплаты, скорее всего, придется в течение нескольких месяцев.*

<…>

Отказ от удержания ущерба

Работодатель вправе отказаться от удержания ущерба с сотрудника. Отказ от взыскания может быть полным или частичным с учетом конкретных обстоятельств, при которых причинен ущерб. Такое право предоставлено статьей 240 Трудового кодекса РФ.

Отказ от взыскания ущерба допустим независимо от следующих факторов:
– вид ответственности, которую несет сотрудник (ограниченная или полная материальная ответственность);
– форма собственности организации.

Об этом сказано в пункте 6 постановления Пленума Верховного суда РФ от 16 ноября 2006 г. № 52.

Освобождение сотрудника от возмещения материального ущерба оформите приказом.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Ситуация: Как списать в бухучете недостачу (сверх норм естественной убыли) по вине сотрудника

На виновных лиц относите недостачу материальных запасов сверх норм естественной убыли, а также недостачу (потери) другого имущества. Виновное лицо должно возместить учреждению всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК РФ).

Недостачу, подлежащую возмещению виновным лицом, отразите на счете 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу имуществу». При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. Об этом сказано в пункте 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Недостающее имущество (основные средства, нематериальные активы, материальные запасы) спишите на финансовые результаты учреждения (п. 34, 51, 112 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Если виновные лица не установлены или суд откажет во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу спишите на финансовые результаты учреждения. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с недостачей (порчей) имущества, подлежащей возмещению сотрудником (другим виновным лицом), зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Начисление задолженности виновного лица, а также списание выявленных недостач (потерь) отразите нижеприведенными проводками.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Начисление задолженности виновного лица по ущербу (недостачам, хищениям):*

1.

Начислена задолженность по недостачам, хищениям нефинансовых активов (по рыночной стоимости) в части:

   
 

– основных средств;
– нематериальных активов;
– непроизведенных активов;
– материальных запасов

КДБ.1.209.71.560
КДБ.1.209.72.560
КДБ.1.209.73.560
КДБ.1.209.74.560

КДБ.1.401.10.172

2.

Отражена задолженность по недостачам, хищениям денежных средств в кассе

КИФ.1.209.81.560

КИФ.1.201.34.610

3.

Начислена задолженность по недостачам, хищениям денежных документов, других финансовых активов (кроме денежных средств)

КИФ.1.209.82.560

КИФ.1.401.10.172

Списание недостающих (пришедших в негодность) нефинансовых активов* и денежных документов:

1.

Списаны основные средства стоимостью свыше 3000 руб.:

   

– списана остаточная стоимость основного средства;

КДБ.1.401.10.172

КРБ.1.101.ХХ.410

– списана сумма ранее начисленной амортизации

КРБ.1.104.ХХ.410

КРБ.1.101.ХХ.410

2.

Списаны основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно

Уменьшение забалансового счета 21

3.

Списаны нематериальные активы (НМА):

   

– списана остаточная стоимость НМА;

КДБ.1.401.10.172

КРБ.1.102.ХХ.420

– списана сумма ранее начисленной амортизации

КРБ.1.104.ХХ.420

КРБ.1.102.ХХ.420

4.

Списана стоимость пришедших в негодность непроизведенных активов

КДБ.1.401.10.172

КРБ.1.103.ХХ.430

5.

Списаны утраченные материальные запасы

КДБ.1.401.10.172

КРБ.1.105.ХХ.440

6.

Списаны недостающие (похищенные) денежные документы <1>

КДБ.1.401.10.172

КРБ.1.201.35.610

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> Такая корреспонденции счетов в Инструкции № 162н не приведена. Однако она соответствует общей логике списания утраченного имущества по вине сотрудника. Закрепите данную корреспонденцию счетов в учетной политике (по согласованию с ГРБС).

       

Порядок отражения в учете операций по возмещению недостачи виновным лицом зависит от того, в какой форме возмещается недостача – в натуральной или в денежной.

Недостача возмещается в денежной форме*

Если виновное лицо возмещает недостачу путем внесения денежных средств в кассу учреждения, сделайте проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Поступление денег:

1.

Отражено поступление в кассу средств в возмещение недостачи

КИФ.1.201.34.510

КИФ (КДБ).1.209.ХХ.660

2.

Внесены наличные средства, поступившие в возмещение ущерба, на счет учреждения

КРБ.1.210.03.560

КИФ.1.201.34.610

3.

Отражено поступление средств на лицевой счет учреждения (как восстановление кассовых расходов).

КРБ.1.304.05.000<2>

КРБ.1.210.03.660

Перечисление поступивших средств в бюджет:*

Если учреждению не переданы полномочия администратора доходов бюджета

1.

Отражено перечисление в доход бюджета средств, поступивших в возмещение ущерба

КДБ.1.303.05.830

КРБ.1.304.05.000<2>

Если учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета

2.

Отражено перечисление в доход бюджета средств, поступивших в возмещение ущерба

КДБ (КИФ).1.210.02.000<3>

КРБ.0.304.05.000<2>

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> В разрезе КОСГУ.

<3> В разрезе КОСГУ (в зависимости от вида ущерба: 410, 420, 430, 440, 130, 620).

       

Если виновное лицо самостоятельно перечисляет сумму недостачи в доход бюджета, сделайте проводки (в зависимости от полномочий учреждения):

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Отражено поступление средств в доход бюджета:

   

– если учреждению полномочия администратора доходов не переданы;

КДБ.0.303.05.830

КДБ (КИФ).1.209.ХХ.660

– если учреждению переданы полномочия администратора доходов

КДБ (КИФ).1.210.02.000<4>

 

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<4> В разрезе КОСГУ (в зависимости от вида ущерба: 410, 420, 430, 440, 130, 620).

       

Недостача возмещается в натуральной форме*

При возмещении недостачи в натуральной форме сделайте проводку:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Погашена задолженность по недостаче имущества виновным лицом в натуральной форме

КДБ.1.401.10.172

КДБ (КИФ).1.209.ХХ.660

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета

       

Списание недостачи*

Если виновные лица не установлены (суд отказал в возмещении ущерба, виновное лицо признано неплатежеспособным), недостачу спишите проводками:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Списана недостача в связи:
– приостановлением предварительного следствия (уголовного дела, принудительного взыскания);
– с признанием виновного лица неплатежеспособным

КДБ.1.401.10.173

КДБ (КИФ).1.209.ХХ.660

2.

Списана недостача в связи с неустановлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов

КДБ.1.401.10.172

КДБ (КИФ).1.209.ХХ.660

X – соответствующий аналитический код вида синтетического счета.

       

Об этом сказано в пунктах 10, 13, 17, 19, 26, 27, 86, 92, 104, 111 Инструкции № 162н.

<…>

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации»

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

Сумму ущерба, причиненного учреждению ее сотрудником, можно удержать из его зарплаты. Как определить сумму ущерба, см. Как удержать из зарплаты материальный ущерб, нанесенный учреждению.

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций по удержанию (возмещению) сумм ущерба зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Средства, поступившие в возмещение материального ущерба, относятся к неналоговым доходам бюджета и в полном объеме должны быть перечислены в доход соответствующего бюджета (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).*

При перечислении средств в доход бюджета в графе 2 раздела 4 заявки на кассовый расход (графе 1 раздела 3 заявки на кассовый расход (сокращенная)) «Код по БК» укажите код классификации доходов бюджета (КДБ). КДБ зависит от того, какой материальный ущерб был нанесен учреждению, а также от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение. В частности, на федеральном уровне применяются следующие коды:

  • в части возмещения недостачи основных средств – 000 1 14 02013 01 0000 410 «Доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений), в части реализации основных средств по указанному имуществу»;
  • в части возмещения недостачи нематериальных активов – 000 1 14 04010 01 0000 420 «Доходы от продажи нематериальных активов, находящихся в федеральной собственности»;
  • в части возмещения недостачи материальных запасов – 000 1 14 02013 01 0000 440 «Доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений), в части реализации материальных запасов по указанному имуществу».

При этом на месте 1–3-го разрядов укажите код главного администратора, на месте 14–17-го разрядов – код подвида доходов.

В учете операции по отражению ущерба, нанесенного сотрудником, и его погашения путем удержания из зарплаты отразите следующими проводками.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Начисление задолженности сотрудника по ущербу (недостачам, хищениям)*

1.

Начислена задолженность по недостачам, хищениям нефинансовых активов (по рыночной стоимости) в части:

   

– основных средств;
– нематериальных активов;
– непроизведенных активов;
– материальных запасов

КДБ.1.209.71.560
КДБ.1.209.72.560
КДБ.1.209.73.560
КДБ.1.209.74.560

КДБ.1.401.10.172

2.

Отражена задолженность по недостачам, хищениям денежных средств в кассе

КИФ.1.209.81.560

КИФ.1.201.34.610

3.

Начислена задолженность по недостачам, хищениям денежных документов, других финансовых активов (кроме денежных средств)

КИФ.1.209.82.560

КИФ.1.401.10.172

Погашение задолженности путем удержания из зарплаты (иных выплат)*

1.

Удержана из зарплаты (иных выплат) сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя

КРБ.1.302.XX.830

КРБ.1.304.03.730

2.

Перечислена сумма ущерба, удержанная из зарплаты, в бюджет

КРБ.1.304.03.830

КРБ.1.304.05.200<1>

Поступление в доход бюджета сумм, удержанных в возмещение ущерба<2>*

1.

Отражение в учете учреждений, за которыми полномочия администратора не закреплены:

1.1

– отражена задолженность перед бюджетом в сумме ущерба, удержанной из зарплаты (на основании извещения ф. 0504805)

КДБ.1.304.04.000<3>

КДБ.1.303.05.730

1.2

– исполнены обязательства по перечислению в бюджет суммы ущерба (на основании извещения ф. 0504805)

КДБ.1.303.05.830

КДБ.1.209.XX.660

2.

Отражение в учете учреждений, наделенных правами администратора доходов бюджета:

2.1

– зачислена сумма ущерба, удержанная из зарплаты, в доход бюджета

КДБ.1.210.02.000<3>

КДБ.1.209.ХX.660

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> В разрезе КОСГУ.

<2> При погашении недостачи (ущерба) по финансовым активам в первых 17 разрядах номер счета используется КИФ.

<3> В разрезе КОСГУ (в зависимости от вида ущерба: 410, 420, 430, 440, 130, 620).

       

Такие правила установлены пунктами 86, 91, 104, 108, 109 Инструкции № 162н.

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

31.08.2014 г.

С уважением,

Булат Ахмутинов, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль