Предоставление документов по договору аренды при возмещении коммунальных затрат арендатором

7213

Вопрос

Арендатор возмещает коммунальные расходы арендодателю-учреждению. Какие документы должен представить арендодатель арендатору? 

Ответ

Если в первоначальном тексте договора аренды не было оговорено, что арендная плата включает и плату за коммунальные услуги (и возмещение иных расходов по содержанию арендуемого имущества), предполагается, что соответствующие расходы арендатор должен возмещать самостоятельно – посредством заключения договора с поставщиками соответствующих видов услуг либо арендодателю – если заключение таких договоров по каким-либо причинам невозможно или нецелесообразно. Чаще за коммунальные услуги платит собственник помещения, а арендатор возмещает потраченные суммы. При этом коммунальные платежи перечисляются либо в составе арендной платы, либо отдельно.

Ниже приведена примерная форма договора о возмещении арендатором стоимости коммунальных услуг. Пунктом 3.2. данного договора определено, что по истечении каждого календарного месяца Арендодатель выставляет Арендатору счет на возмещение стоимости потребленных в истекшем календарном месяце Услуг (с приложением расчета стоимости) и копии полученных от Поставщиков актов. По истечении каждого календарного месяца Арендодатель также предоставляет Арендатору копии полученных от Поставщиков счетов-фактур, в которых указываются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного к оплате Арендодателю дополнительно к цене Услуг, оказанных в истекшем календарном месяце.

Договор о возмещении арендатором стоимости коммунальных услуг

Когда понадобится: при заключении договоров автономными и бюджетными учреждениями, которые проводят закупки в соответствии с Законом № 223-ФЗ и положениями о закупке. А также при составлении расчетов коммунальных и эксплуатационных услуг к договорам.

ДОГОВОР № 12

о возмещении стоимости коммунальных (эксплуатационных) услуг*

г. Москва                                                                                           10 ноября 2013 года

Государственное автономное учреждение научно-исследовательский институт «Альфа» (ГАУ

«Альфа») в лице директора Львова Александра Владимировича, действующего на основании

устава, именуемое в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны и ОАО «Производственная

фирма "Мастер"» в лице генерального директора Глебовой Аллы Степановны, действующей на

основании устава, именуемое в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны (далее по тексту –

Стороны) заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Между Арендодателем и Арендатором заключен договор аренды от 10 ноября 2013 г. № 12

(запись регистрации 77-01/11-351/2011-678, свидетельство серии 77 № 011636113) на

недвижимое имущество общей площадью 50 кв. м (далее – Помещения). Имущество является

составной частью здания, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Бердяева, д. 19 (далее –

Здание).

1.2. В Здании в целях обеспечения его нормальной эксплуатации обеспечиваются:

коммунальные услуги:

– снабжение горячей и холодной водой;

– снабжение электроэнергией;

– отопление;

– сброс сточных вод в систему канализации;

эксплуатационные услуги:

– сервисное обслуживание вентиляционных систем;

– охранные услуги;

– уборка общих площадей;

– услуги связи;

– вывоз мусора.

1.3. Для обеспечения оказания коммунальных и эксплуатационных услуг, поименованных в

пункте 1.2 (далее – Услуги) настоящего Договора, между Арендодателем и соответствующими

организациями (далее – Поставщиками), оказывающими Услуги, заключены договоры

(приложение № 1 к настоящему Договору).

2. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

2.1. По настоящему Договору Арендатор обязуется возместить Арендодателю часть стоимости

потребленных Услуг. Методика расчета стоимости потребленных Услуг установлена

приложением № 2 к настоящему Договору.

Возмещению, указанному в настоящем пункте Договора, подлежат лишь те расходы

Арендодателя по оплате потребленных Услуг, которые связаны с эксплуатацией Здания. Какие-

либо иные расходы Арендодателя возмещению со стороны Арендатора не подлежат.*

2.2. Возмещение, указанное в пункте 2.1 настоящего Договора, производится в течение всего

периода действия настоящего Договора.

3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Возмещение производится Арендатором ежемесячно после истечения каждого

календарного месяца.

3.2. По истечении каждого календарного месяца, полностью или частично охватываемого

периодом действия настоящего Договора, Арендодатель выставляет Арендатору счет на

возмещение стоимости потребленных в истекшем календарном месяце Услуг (с приложением

расчета стоимости) и копии полученных от Поставщиков актов.

По истечении каждого календарного месяца, полностью или частично охватываемого периодом

действия настоящего Договора, Арендодатель также предоставляет Арендатору копии

полученных от Поставщиков счетов-фактур, в которых указываются суммы налога на

добавленную стоимость, предъявленного к оплате Арендодателю дополнительно к цене Услуг,

оказанных в истекшем календарном месяце.*

3.3. Арендатор возмещает стоимость потребленных Услуг по выставленному Арендодателем

счету в безналичной форме на лицевой счет Арендодателя, указанный в разделе 9 настоящего

Договора, в течение пяти рабочих дней с даты получения счета.

3.4. Обязанность Арендатора по оплате потребленных Услуг считается исполненной с момента

поступления денежных средств на лицевой счет Арендодателя.

4. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

4.1. Арендодатель обязан:

обеспечить функционирование систем электро-, тепло-, водоснабжения, канализации и

других жизненно необходимых объектов, содержание мест общего пользования,

прилегающей территории;

своевременно ставить в известность Арендатора о проведении профилактических,

ремонтных, экстренных и неотложных работ и работ, требующих дополнительных

финансовых затрат;

ежемесячно выставлять счета Арендатору с приложением расчета выставляемой суммы и

документов, на основании которых производился этот расчет, а также копии документов,

выставленных Поставщиками (счета-фактуры, акты оказанных Услуг);*

в случае изменения стоимости Услуг, оказываемых Арендодателю Поставщиками,

уведомить об этом Арендатора с приложением оправдательных документов;

по запросу Арендатора производить сверку платежей, произведенных по настоящему

Договору, в течение десяти календарных дней с момента получения запроса.

4.2. Арендодатель вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения настоящего

Договора и расторгнуть его во внесудебном порядке (пункт 3 статьи 450 Гражданского кодекса

Российской Федерации) с предварительным уведомлением Арендатора за 10 (десять) рабочих

дней до предполагаемой даты прекращения Договора:

если Арендатор не исполняет обязательства по настоящему Договору;

если Арендатор не уплачивает арендную плату в течение двух месяцев;

по иным основаниям, предусмотренным законом.

4.3. Арендатор обязан:

не совершать действий, нарушающих порядок, установленный правилами

предоставления Услуг, требованиями и нормами, действующими в данной сфере в г.

Москве;

в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня подписания Договора назначить лиц,

ответственных за электрохозяйство, пожарную безопасность, водоснабжение,

теплоснабжение, вентиляцию, водоотведение, а также вывоз мусора, и уведомить об этом

Арендодателя в письменном виде путем передачи копии приказа о назначении

ответственных лиц. Настоящим Стороны договариваются о том, что данные лица будут

являться уполномоченными вести переписку и представлять интересы Арендатора по

вышеуказанным вопросам;

в случае изменения перечня таковых лиц должен уведомить об этом Арендодателя не

позднее дня, в котором указанные лица приступили к исполнению своих обязанностей;

согласовать с Арендодателем объемы потребления электро-, теплоэнергии, холодной и

горячей воды, водоотведения, услуг связи, вывоза мусора.

4.4. Арендатор вправе проверять обоснованность суммы, указанной в счетах (расчетах),

выставляемых Арендодателем, согласно пункту 4.1 настоящего Договора.

5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

5.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 31 октября

2014 года.

5.2. В случае если по каким-либо причинам Арендатор возвращает Помещения Арендодателю

раньше даты истечения срока действия настоящего Договора, указанной в пункте 5.1 Договора,

то настоящий Договор прекращает свое действие с момента возврата Помещений Арендодателю.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения условий настоящего Договора

виновная Сторона обязана возместить контрагенту причиненные убытки.

6.2. В случае нарушения Арендатором пунктов 3.1 и 3.3 настоящего Договора в пользу

Арендодателя начисляются пени в размере 0,1% от суммы задолженности.

6.3. В случае нарушения иных условий настоящего Договора, для которого в настоящем

Договоре не предусмотрены специальные положения об уплате пеней (штрафов), виновная

Сторона выплачивает штраф в размере 10% от суммы месячной платы.

6.4. Уплата штрафа (пеней) не освобождает Стороны от выполнения своих обязательств по

настоящему Договору.

6.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение

обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств

непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств), возникших после заключения настоящего

Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Стороны не могли

предвидеть или предотвратить.

6.6. Сторона, попавшая под влияние форс-мажорных обстоятельств, обязана уведомить об этом

другую Сторону не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня наступления таких обстоятельств.

6.7. Если указанные обстоятельства продолжаются более двух месяцев, каждая Сторона может

предложить расторгнуть Договор. В случае расторжения Договора по основаниям,

предусмотренным настоящей статьей, ни одна из Сторон не вправе требовать от другой Стороны

возмещения своих убытков. При этом Стороны произведут необходимые взаиморасчеты,

которые предполагают оплату исполненных по Договору обязательств и возврат перечисленных

ранее денежных средств за неисполненные обязательства, в связи с наступлением обстоятельств

непреодолимой силы.

7. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

7.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не

нашедшим своего разрешения в тексте настоящего Договора, должны разрешаться путем

переговоров.

7.2. Изменение условий Договора допускается исключительно по соглашению Сторон.

Вносимые дополнения и изменения рассматриваются Сторонами в течение 10 (десяти) рабочих

дней с момента поступления и в случае достижения Сторонами согласия оформляются

дополнительным соглашением. Если Стороны не достигают согласия, Договор действует на

прежних условиях.

7.3. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры подлежат

рассмотрению в Арбитражном суде г. Москвы в порядке, установленном действующим

законодательством.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Настоящий Договор заключен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу:

один хранится у Арендодателя, один – у Арендатора.

8.2. Неотъемлемыми частями Договора являются:

– приложение № 1 – Перечень договоров, заключенных Арендодателем с Поставщиками

коммунальных услуг;

– приложение № 2 – Методика расчета стоимости возмещения коммунальных и

эксплуатационных услуг;

– приложение № 3 – Образец заполнения платежного поручения на оплату возмещения

стоимости коммунальных услуг.

8.3. Условия Договора обязательны для правопреемников Сторон.

9. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Арендодатель:

ГАУ НИИ «Альфа»

Адрес: 125009, г. Москва,

ул. Бердяева, д. 19

Тел./факс: 8 (496) 567-89-00

ИНН 7708123459, КПП 770801001

л/с 12423564987

в Отделение 3 Москва

БИК 044599000

Арендатор:

ОАО «Производственная фирма "Мастер"»

Адрес: 125007, г. Москва,

ул. Коптева, д. 40

ИНН 7708123436, КПП 770801001

р/с 40702810400000002233

в АКБ «Надежный»

к/с 30101810400000000222

БИК 044583222

                              А.В. Львов

                             А.С. Глебова

                                                                                       

                                                                                       

                                                                                       

                                                                                                        Приложение № 1

к договору от 10 ноября 2013 г. № 12

Перечень договоров, заключенных Арендодателем с Поставщиками


коммунальных услуг


п/п

Перечень договоров

Поставщик

1

Договор о поставке электроэнергии от 10 января 2013 г № 144

ОАО


«Мосэнергосбыт»

2

Договор об отпуске питьевой воды и приеме сточных вод в


городскую канализацию от 10 января 2013 г. № 56

ОАО


«Мосводоканал»

3

Договор о вывозе мусора от 10 января 2013 г. № 115

ООО «Мастер»

                                                                                      

                                                                                       

                                                                                       

                                                                                                            Приложение № 2

к договору от 10 ноября 2013 г. № 12

Методика расчета стоимости возмещения коммунальных и

эксплуатационных услуг

Адрес используемого помещения: г. Москва, ул. Бердяева, д. 19

Площадь используемого помещения: 50 кв. м

Пользователь: ОАО «Производственная фирма "Мастер"»

              

1. Стоимость услуг водопровода и канализации

Стоимость услуг водопровода и канализации рассчитывается по формуле:

Cвод = Kвод × Т, где

Cвод – стоимость услуг к оплате Пользователем,

Kаренд – количество израсходованной воды и отведения сточных вод, потребленных


Пользователем помещений,

Т – тариф. Тариф определяется в соответствии с тарифом, установленным по договору с


ресурсоснабжающей организацией.

Количество израсходованной воды и отведения сточных вод определяется на основании


показаний прибора учета, а при его отсутствии расчетным способом – по нормам


водопотребления на хозяйственно-питьевые нужды:

Ед. потребления

Нормы водопотребления, л/сут. на 1 чел.

в т. ч. холодной воды

в т. ч. горячей воды

1 работник

15

10

5

Убираемая площадь


помещения, 1 л/м2 в


сутки

4

3

1

Тариф определяется в соответствии с тарифом, установленным договором с ОАО


«Мосводоканал».

2. Стоимость услуг отопления

Стоимость услуг отопления рассчитывается по формуле:

Cотопление = Qаренд × Т, где

Cотопление – стоимость услуг к оплате Пользователем,

Qаренд – количество тепловой энергии на отопление занимаемых Пользователем помещений,

Т – тариф. Тариф определяется в соответствии с тарифом, установленным по договору с


ресурсоснабжающей организацией.

Количество тепловой энергии, расходуемой на отопление занимаемых Пользователем


помещений, определяется расчетным путем по формуле:

Qаренд = Qобщ × Sаренд / Sобщ, где

Qобщ – количество тепловой энергии, потребленной в целом по зданию и выставленной к оплате


ресуроснабжающей организацией,

Sаренд – площадь занимаемых Пользователем помещений,

Sобщ – общая площадь здания.

3. Стоимость услуг по вывозу бытового мусора

Стоимость услуг по вывозу мусора рассчитывается пропорционально занимаемой площади по

формуле:

CТБО/арендатор = Собщ × Sаренд / Sобщ, где

Собщ – стоимость по счету (акту), выставленного исполнителем,

Sаренд – площадь занимаемых Пользователем помещений,

Sобщ – общая площадь здания.

                                                                                       Приложение № 3

к договору от 10 ноября 2013 г. № 12

Образец заполнения платежного поручения на оплату возмещения стоимости коммунальных услуг

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Дата

Вид платежа

Сумма


прописью

ИНН

КПП

Сумма

Сч. №

Плательщик

БИК

Сч. №

Банк плательщика

Отделение 3 Москва

БИК

044599000

Сч. №

40201810200000000001

Банк получателя

ИНН 7708123459

КПП 770801001

Сч. №

УФК по г. Москве (ГАУ НИИ «Альфа», л/с 12423564987)

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

5

Получатель

Код

Рез. поле

Возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг по договору от 10 ноября 2013г. № 12

Назначение платежа

Подписи

Отметки банка

М.П.

Бухучет: оплата коммунальных услуг

В учете казенных учреждений: 

Коммунальные и эксплуатационные услуги, в том числе по имуществу, которое передано в аренду, оплачивайте за счет бюджетных средств в пределах утвержденных на это лимитов бюджетных обязательств (письмо Минфина России от 7 ноября 2012 г. № 02-13-06/4672).

Начисление коммунальных расходов отразите проводкой:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов)

КРБ.1.401.20.223

КРБ.1.302.23.730

2.

Отражена стоимость эксплуатационных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов):

– на оплату услуг связи;

КРБ.1.401.20.221

КРБ.1.302.21.730

– на содержание имущества

КРБ.1.401.20.225

КРБ.1.302.25.730

Такой порядок установлен пунктами 102121 Инструкции № 162н.

В учете бюджетных учреждений: 

При сдаче в аренду недвижимого и особо ценного движимого имущества средства на его содержание учредителем не предоставляются (п. 6 ст. 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Поэтому коммунальные и эксплуатационные услуги по объектам аренды оплачивайте за счет средств от платной деятельности.

Начисление коммунальных расходов отразите проводкой:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов)

2.401.20.223

2.302.23.730

2.

Отражена стоимость эксплуатационных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов):

– на оплату услуг связи;

2.401.20.221

2.302.21.730

– на содержание имущества

2.401.20.225

2.302.25.730

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н.

В учете автономных учреждений: 

При сдаче в аренду недвижимого и особо ценного движимого имущества средства на его содержание учредителем не предоставляются (ч. 3 ст. 4 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ). Поэтому коммунальные и эксплуатационные услуги по объектам аренды оплачивайте за счет средств от платной деятельности.

Начисление коммунальных расходов отразите проводкой:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов)

2.401.20.223

2.302.23.000

2.

Отражено обязательство по перечислению арендодателю компенсации расходов:

– на оплату услуг связи;

2.401.20.221

2.302.21.000

– на содержание имущества

2.401.20.225

2.302.25.000

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3133135137 Инструкции № 183н.

Бухучет: возмещение расходов

После того как арендодатель оплатил за свой счет расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги по переданному имуществу, арендатор должен их возместить. Порядок возмещения зависит от выбранного способа расчетов:

  • арендатор оплачивает услуги в составе арендной платы;
  • арендатор возмещает арендодателю расходы отдельным платежом.

Кроме того, возможна ситуация, когда арендатор все-таки сам заключает договор с коммунальной службой. В этом случае никаких операций по возмещению проводить не нужно.

Коммуналка включена в арендную плату

Если арендатор возмещает расходы на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг в составе арендной платы, эту операцию отразите как получение дохода от аренды.

В некоторых случаях арендодатель может предусмотреть в составе арендной платы переменный платеж по коммунальным услугам. Тогда, помимо документов по арендной плате (например, актов), могут потребоваться счета коммунальных служб. Эти документы подтвердят размер компенсируемых расходов.

Подробнее о том, как отразить в учете доходы от аренды, см. Как арендодателю отразить в бухучете и при налогообложении арендные платежи.

Коммуналка возмещается отдельным платежом

Если арендатор возмещает расходы на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг отдельным платежом, эту операцию отразите как доход.

Основанием для отражения в учете операций по компенсации арендатором коммунальных расходов будет документ, который подтверждает факт оказания услуг. Например, это может быть счет на оплату. Такой порядок установлен частью 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Ситуация: На каком счете (205.30 или 209.30) отражать расчеты с арендатором по возмещению расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги. Арендатор возмещает расходы по отдельному счету

Далее проводки в системе даны с учетом разъяснений контролирующих ведомств.

В учете казенных учреждений: 

Сумму возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов арендатор в полном объеме должен перечислить в доход соответствующего бюджета (п. 4 ст. 298 ГК РФп. 3 ст. 161 БК РФ). Для этого сообщите ему необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджета).

Код классификации доходов бюджета, который арендатор должен указать в платежном документе, зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение и кто выступает главным администратором доходов данного поступления. Например, если учреждение финансируется за счет средств федерального бюджета, следует указывать код 000 1 13 02060 00 0000 130 «Доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества». При этом на месте 1–3 разрядов укажите код главного администратора, на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов.

Порядок отражения в учете сумм возмещения арендатором коммунальных и эксплуатационных расходов зависит от того, какие полномочия администратора доходов бюджета переданы учреждению: полные или только по начислению доходов.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Учреждению переданы только полномочия по начислению доходов

1.

Начислен доход от возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов арендатором

КДБ.1.209.30.560

КДБ.1.401.10.130

2.

Отражено уведомление администратора кассовых поступлений (на основании извещения ф. 0504805)

КДБ.1.304.04.130

КДБ.1.303.05.730

3.

Зачислена сумма возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов в доход бюджета (на основании извещения от кассового администратора)

КДБ.1.303.05.830

КДБ.1.209.30.660

Учреждению переданы все полномочия администратора доходов

1.

Начислен доход в виде суммы возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов

КДБ.1.209.30.560

КДБ.1.401.10.130

2.

Зачислена сумма возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов в доход бюджета (на основании выписки из лицевого счета администратора)

КДБ.1.210.02.130

КДБ.1.209.30.660

Такой порядок установлен пунктами 8691104109120 Инструкции № 162н.

В учете бюджетных учреждений: 

Сумму возмещения арендатором расходов на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг отразите по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

При этом в учете сделайте проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислен доход в виде суммы возмещения коммунальных расходов

2.209.30.560

2.401.10.130

2.

Возмещение расходов на лицевой счет:

2.1.

Арендатор внес деньги на лицевой счет учреждения

2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17
(код аналитики 130)

2.209.30.660

3.

Возмещение расходов в кассу:

3.1.

Арендатор внес деньги в кассу учреждения

2.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17
(код аналитики 130)

2.209.30.660

3.2.

Отражено выбытие из кассы суммы возмещения

2.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)

2.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18
(код аналитики 610)

3.3.

Сумма возмещения зачислена на лицевой счет

2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17
(код аналитики 510)

2.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Такой порядок установлен пунктами 472109–110114–115150 Инструкции № 174н, пунктами 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В учете автономных учреждений: 

Сумму возмещения арендатором расходов на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг отразите по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

При этом в учете сделайте проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислен доход в виде суммы возмещения коммунальных расходов

2.209.30.000

2.401.10.130

2.

Возмещение расходов на лицевой счет:

2.1.

Арендатор внес деньги на лицевой счет учреждения

2.201.11.000<1>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

2.209.30.000

3.

Возмещение расходов в кассу:

3.1.

Арендатор внес деньги в кассу учреждения

2.201.34.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

2.209.30.000

3.2.

Отражено выбытие из кассы суммы возмещения

2.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)

2.201.34.000
одновременно увеличение забалансового счета 18
(код аналитики 610)

3.3.

Сумма возмещения зачислена на лицевой счет

2.201.11.000<1>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)

2.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

<1> Счет 201.21 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 35727787–88112–113117–118178 Инструкции № 183н, пунктами 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Налог на прибыль

В учете казенных учреждений: 

Казенные учреждения сумму возмещения расходов на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг в состав доходов при расчете налога на прибыль не включают (подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это относится как к расходам, которые включены в состав арендной платы, так и к оплаченным по отдельному счету.

Порядок отражения бюджетными и автономными учреждениями доходов от возмещения арендатором коммунальных и эксплуатационных расходов при расчете налога на прибыль зависит от выбранного способа расчетов:

Если же арендатор сам заключает договор с коммунальной службой, то доходов и расходов при расчете налога на прибыль у арендодателя не возникает.

Теперь рассмотрим, как влияет на расчет налога возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов арендатором.

Коммуналка включена в арендную плату

Если арендодатель получает возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг от арендатора в составе арендной платы, эту операцию отразите как получение дохода от аренды (п. 4 ст. 250ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-03-06/4/117). Подробнее о налогообложении доходов арендодателя см. здесь.

При этом если доходы от аренды учреждение учитывает в составе выручки от реализации, то стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг учтите в расходах, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 2 ст. 253 НК РФ). Это материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Если же доходы от аренды учреждение учитывает в составе внереализационных доходов, стоимость услуг спишите на внереализационные расходы. Это расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды. Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Также о том, что расходы на коммунальные услуги можно учесть при расчете налога на прибыль, см. письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-03-06/4/88.

Коммуналка возмещается отдельным платежом

Ситуация: Как бюджетному (автономному) учреждению-арендодателю учесть при расчете налога на прибыль возмещение стоимости коммунальных и эксплуатационных услуг от арендатора. Арендатор компенсирует стоимость услуг по отдельному счету

Сумму компенсации коммунальных и эксплуатационных расходов при расчете налога на прибыль учтите в составе внереализационных доходов.

Финансовое ведомство указывает, что арендодатель при получении от арендатора коммунальных платежей учитывает их в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 4 статьи 250 Налогового кодекса РФ. При этом стоимость услуг, потребленных арендатором, можно учесть в составе внереализационных расходов как расходы, связанные с получением доходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-03-06/4/88от 24 марта 2009 г. № 03-03-05/47.

НДС

В учете казенных учреждений: 

Любые услуги казенных учреждений (в т. ч. по сдаче имущества в аренду) не признаются объектом обложения НДС. Поэтому коммунальные и эксплуатационные платежи независимо от способа расчетов также не являются объектом обложения этим налогом. Такой вывод следует из подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ и пункта 2 письма Минфина России от 14 августа 2015 г. № 03-03-05/47288.

В бюджетных и автономных учреждениях порядок расчета НДС по компенсации арендатором стоимости коммунальных и эксплуатационных услуг зависит от выбранного способа расчетов.

Коммуналка включена в арендную плату

Если коммунальные и эксплуатационные платежи включены в арендную плату, то бюджетные и автономные учреждения должны исчислить НДС с полной суммы арендных платежей и выставить арендатору счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Дело в том, что реализация услуг по предоставлению имущества в аренду признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому налоговая база определяется как стоимость услуг, которая рассчитана исходя из цены договора, в том числе цен на коммунальные и эксплуатационные услуги (п. 1 ст. 154ст. 105.3 НК РФ).

Следует отметить, что договором в составе арендной платы может быть предусмотрен переменный платеж за коммунальные и эксплуатационные услуги. В этом случае арендодатель вправе указать в счете-фактуре единую стоимость услуги либо заполнить две строки с указанием отдельно постоянной и переменной частей. Такие разъяснения даны ФНС России в пункте 1 письма от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86 (согласовано с Минфином России).

Суммы входного НДС по коммунальным и эксплуатационным услугам, которые включены в состав арендной платы, учреждение может принять к вычету. Ведь их приобретение относится к деятельности, облагаемой НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФписьмо ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86). Однако при этом должны быть соблюдены все необходимые условия. Такую же позицию высказали некоторые суды (см., например, определение ВАС РФ от 26 августа 2009 г. № ВАС-10032/09, постановления ФАС Московского округа от 19 октября 2012 г. № А41-26853/11Центрального округа от 29 мая 2009 г. № А23-3029/2008А-14-202Северо-Кавказского округа от 21 декабря 2009 г. № А63-8994/2004-С4-9).

Коммуналка возмещается отдельным платежом

Если деньги от арендатора в качестве возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов поступают по отдельному счету, оформленному на основании счетов поставщиков услуг, реализации не возникает. А, следовательно, не возникает и объекта обложения НДС. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, письмах Минфина России от 24 марта 2009 г. № 03-03-05/47от 7 октября 2008 г. № 03-03-06/4/67.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 23.91%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.7%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.39%
  • Над налоговой отчетностью 23.91%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль