Учет и списание ГСМ

340

Вопрос

Оприходуем по накладной ГСМ от поставщика. При списании ГСМ на основании путевых листов должно ли учитываться НДС? Бухгалтер оприходует по накладной ГСМ в сумме 31 664,21 руб., в т.ч. НДС 4830,13 руб. В конце месяца бухгалтер списывает по акту на списание ГСМ по предоставленным документам. В результате при списании актом по средней стоимости сумма по ГСМ списывается без учета НДС. Это правильно?

Ответ

В соответствии с пунктом 23 Инструкции 157н,  сумма НДС в тех случаях, когда материальные запасы используются для операций, не облагаемых этим налогом включается в фактическую стоимость материальных запасов при их оприходовании. Чтобы определить сумму, которая списывается со счета 0.105.00.000 «Материальные запасы» при передаче материальных запасов в эксплуатацию (производство), учреждение должно выбрать один из способов их оценки: по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости. Так как в данной ситуации, учреждение при списании материальных запасов применяет способ оценки по средней фактической стоимости,  следовательно, если учреждение правильно рассчитывает стоимость списываемых материальных (в соответствии с приведенным материалом), то она должна быть правильная и в нее должна входить сумма НДС, включенная  в фактическую стоимость материальных запасов при их оприходовании.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники: Формирование фактической стоимости материальных запасов

<…>

Вид расходов

Фактическая стоимость материальных запасов

Бухучет*

Налоговый учет

Суммы НДС в тех случаях, когда материальные запасы используются для операций, облагаемых этим налогом

Не включают
(п. 23 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Не включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Суммы НДС в тех случаях, когда материальные запасы используются для операций, не облагаемых этим налогом*

Включают*
(п. 23 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Включают (п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 199, п. 2 ст. 254 НК РФ)

     

<…>

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материальных запасов в эксплуатацию (производство)

<…>

Методы оценки стоимости

Чтобы определить сумму, которая списывается со счета 0.105.00.000 «Материальные запасы» при передаче материальных запасов в эксплуатацию (производство), учреждение должно выбрать один из способов их оценки:

  • по фактической стоимости каждой единицы;
  • по средней фактической стоимости.

Применение одного из этих способов осуществляйте в течение финансового года непрерывно.*

Об этом сказано в пункте 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Выбор метода оценки стоимости списываемых материальных запасов закрепите в учетной политике для целей бухучета.*

<…>

Оценка по средней фактической стоимости

При использовании метода оценки по средней фактической стоимости списание материальных запасов производится по каждой группе (виду) запасов. Стоимость списываемых материальных запасов определяйте на дату их списания (отпуска) по формуле:*

Средняя стоимость

=

Стоимость остатка материальных запасов на начало месяца

+

Стоимость материальных запасов, поступивших за месяц

:

Количество материальных запасов на начало месяца

+

Количество материальных запасов, поступивших за месяц


Такой порядок установлен пунктом 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Пример расчета стоимости списанных материальных запасов методом оценки по средней фактической стоимости*

Учреждение отражает списание материальных запасов в эксплуатацию (производство) методом оценки по средней фактической стоимости.

Остаток краски на складе на начало мая составлял 40 банок по цене 800 руб. за единицу (всего на сумму 32 000 руб.). За май на склад учреждения поступило следующее количество краски:

  • первая поставка 4 мая – 120 банок по цене 600 руб. на сумму 72 000 руб.;
  • вторая поставка 11 мая – 20 банок по цене 1200 руб. на сумму 24 000 руб.;
  • третья поставка 17 мая – 10 банок по цене 1000 руб. на сумму 10 000 руб.;
  • четвертая поставка 24 мая – 15 банок по цене 800 руб. на сумму 12 000 руб.

Всего за май приход составил:

– в денежном измерении:
72 000 руб. + 24 000 руб. + 10 000 руб. + 12 000 руб. = 118 000 руб.;

– в количественном измерении:
120 шт. + 20 шт. + 10 шт. + 15 шт. = 165 шт.

За май 110 банок краски отпущено в производство, в том числе:
– 10 мая – 60 банок;
– 23 мая – 50 банок.

Остаток на конец месяца составил 95 банок (40 шт. + 165 шт. – 110 шт.).

При каждом отпуске материальных запасов бухгалтер определял стоимость списываемых материальных запасов следующим образом.

10 мая средняя фактическая себестоимость составила:
(32 000 руб. + 72 000 руб.) : (40 шт. + 120 шт.) = 650 руб./шт.

Общая сумма материальных запасов, которые были списаны в этот день:
60 шт. × 650 руб./шт. = 39 000 руб.

23 мая средняя себестоимость составила:
(32 000 руб. + 72 000 руб. + 24 000 руб. + 10 000 руб.) : (40 шт. + 120 шт. + 20 шт. + 10 шт.) = 726 руб./шт.

Общая сумма материальных запасов, которые были списаны в этот день:
50 шт. × 726 руб./шт. = 36 300 руб.

Всего за месяц было списано:
39 000 руб. + 36 300 руб. = 75 300 руб.

Остаток на конец месяца составил:
32 000 руб. + 118 000 руб. – 75 300 руб. = 74 700 руб.

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля

и аудита департамента бюджетной политики

и методологии Минфина России

Наталья Комова

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

20.08.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль