Сотрудник-инвалид

102

Вопрос

В штат учреждения принимается работник инвалид. Как отразится это на проценты по взносам в пенсионный фонд, ФФОМС, ФСС? Надо ли применять доп.тариф по нему? Поясните пожалуйста.

Ответ

Да, можно.

 

Отдельные пониженные тарифы установлены для начисления страховых взносов с выплат инвалидам I, II и III групп . ПФР -21,0 %, ФСС - 2,4 %, ФФОМС – 3,7 %.

         

Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ учреждения должны:

с выплат сотрудникам, которые заняты на работах, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ. А именно: на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (по списку № 1, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10);

с выплат сотрудникам, которые заняты на определенных видах работ, указанных в подпунктах 2–18 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ. Причем, если для каких-либо из этих подпунктов утверждены списки профессий, должностей и организаций, дающих право на досрочную пенсию, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам нужно только с доходов сотрудников, подпадающих под эти списки.

Если сотрудники – инвалиды входят в этот перечень, то к ним нужно применять дополнительный тариф.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как подтвердить право на применение пониженных тарифов страховых взносов с выплат инвалидам

<…>

Отдельные пониженные тарифы установлены для начисления страховых взносов с выплат инвалидам I, II и III групп*. Применять эти тарифы могут любые учреждения, в которых инвалиды работают по трудовым или гражданско-правовым договорам (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Право применения пониженных тарифов страховых взносов должно быть документально подтверждено. Порядок подтверждения этого права для отдельных категорий страхователей приведен в письме ФСС России от 1 декабря 2010 г. № 02-03-10/08-12891. В нем, в частности, сказано, что право на применение пониженных тарифов в отношении выплат инвалидам I, II и III групп подтверждается справками медико-социальной экспертизы. Форма таких справок утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 24 ноября 2010 г. № 1031н.

Дата установления инвалидности указывается на лицевой стороне справки. Учреждение вправе применить пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором сотрудник был признан инвалидом, до 1-го числа месяца, в котором инвалидность с него была снята (письмо Минздравсоцразвития России от 22 июня 2010 г. № 1977-19).

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация: Какой тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен для учреждений социальной поддержки инвалидов

<…>

Законодательством предусмотрена возможность уплаты страховых взносов в пониженном размере. Независимо от основного вида деятельности право на льготы имеют те учреждения, которые принимают на работу инвалидов либо созданы с целью социальной поддержки таких лиц. Страховые взносы эти учреждения начисляют исходя из 60 процентов величины установленного страхового тарифа. Об этом сказано в статье 2 Закона от 2 декабря 2013 г. № 323-ФЗ.*

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: Можно ли учреждению, имеющему право на пониженные тарифы страховыхвзносов, применять эти тарифы при начислении взносов с выплат инвалидам. Тариф страховыхвзносов с выплат инвалидам выше, чем тариф страховыхвзносов, установленный для учреждения

<…>

Да, можно.

Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены:

Пункт 3 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не содержит никаких исключений для учреждений, которые используют труд инвалидов и имеют право на применение более низких тарифов. Поэтому, исходя из буквального толкования этой нормы, такие учреждения должны начислять страховые взносы:

  • по суммарному тарифу 27,1 процента с выплат инвалидам;
  • по более низким суммарным тарифам (например, 20 процентов) с выплат остальному персоналу.

Однако представители контролирующих ведомств придерживаются другой точки зрения. Они поясняют, что если учреждение вправе применять пониженный тариф при расчете страховых взносов с выплат всему персоналу, то она может применить его и при расчете взносов с выплат сотрудникам-инвалидам (письма Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 19-6/3012573-1842, ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893).

Правомерность такого подхода подтверждается и правилами заполнения отчетности по страховым взносам. Учреждения, у которых основной тариф страховых взносов ниже тарифа, установленного для начисления взносов с выплат инвалидам, не должны заполнять в форме-4 ФСС:
строку 5 таблицы 3, где отдельно указываются выплаты инвалидам;
таблицу 3.1, где приводятся сведения, подтверждающие право на применение пониженного тарифа с выплат инвалидам.

Об этом сказано в пунктах 10.5 и 11 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

Освобождение от обязанности заполнять перечисленные показатели в отчетности является основанием для применения основного пониженного тарифа при начислении страховых взносов с выплат и вознаграждений, начисленных всему персоналу, включая инвалидов. Такая возможность появляется у учреждения с начала того периода, в котором оно получило право на применение пониженного тарифа, и сохраняется до тех пор, пока это право не будет утрачено.

Причем, если право на применение пониженного тарифа будет утрачено в течение расчетного периода, сумму страховых взносов придется пересчитать с начала года. Взносы с выплат инвалидам нужно будет начислить по суммарному тарифу 27,1 процента.

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

4.Таблица: Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2014 году

<…>

Тарифы в отношении выплат инвалидам I, II и III групп

Условия применения тарифа

Тарифы страховых взносов*

Основание

ПФР

ФСС**

ФФОМС

Все организации и предприниматели, использующие труд инвалидов******

21,0%

2,4%

3,7%

п. 1-3 ч. 1 и ч. 2 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 1-3 ч. 4 и ч. 5 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ*

           
           
           

<…>

5.Рекомендация: Кто должен начислять взносы на пенсионное страхование по дополнительнымтарифам

<…>

Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ учреждения должны:

Размер дополнительных тарифов зависит от того, проведена ли в учреждении специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест. Методика проведения специальной оценки условий труда утверждена приказом Минтруда России от 24 января 2014 г. № 33н.

Если в учреждении не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, применяйте дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены частями 1 и 2 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктами 1 и 2 статьи 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Если в учреждении проведена специальная оценка условий труда, и по ее результатам установлены определенные классы (подклассы) условий труда, применяйте дифференцированную шкалу дополнительных тарифов, установленную частью 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичная норма предусмотрена пунктом 2.1 статьи 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Начислять взносы по дифференцированной шкале нужно с даты утверждения отчета о проведении специальной оценки. Например, если отчет о специальной оценке был утвержден 15 июня, применять дифференцированную шкалу тоже нужно с 15 июня. С выплат, начисленных c 1 по 14 июня включительно, взносы начисляйте на прежних условиях. Об этом сказано в письме Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В-113.

К результатам специальной оценки условий труда приравниваются результаты проведенной ранее аттестации рабочих мест. До 31 декабря 2018 года их тоже можно использовать при определении особых дополнительных тарифов. Для этого необходимо выполнение трех условий:

Такой порядок предусмотрен частью 5 статьи 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ.

Внимание: начиная с 1 января 2014 года определять степень безопасности рабочих мест можно исключительно в форме специальной оценки условий труда в соответствии с Законом от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ. Документы, регулирующие порядок аттестации рабочих мест, при проведении специальной оценки условий труда не применяются (письмо Минтруда России от 8 апреля 2014 г. № 15-4/В-366).

Применять результаты прежних аттестаций рабочих мест при определении размеров дополнительных тарифов допускается потому, что сама классификация условий труда с выходом Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ не изменилась. То есть в правильно оформленных картах аттестации рабочих мест должны быть указаны те же классы и подклассы условий труда, которые предусмотрены частью 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Следовательно, на выплаты сотрудникам, занятым на этих рабочих местах, пенсионные взносы нужно начислять по дифференцированным дополнительным тарифам. Если условия труда признаны опасными (класс 4), выплаты облагаются дополнительными пенсионными взносами по тарифу 8 процентов. Если условия труда признаны вредными, то в зависимости от подкласса условий труда (3.1–3.4) начисляйте взносы по тарифам от 2 до 7 процентов.

Важно! По мнению Минтруда России, если у плательщика нет возможности документально подтвердить степень (подкласс) вредности условий труда аттестованного рабочего места, то действуют следующие правила. В отношении такого рабочего места применяйте дополнительный тариф 7 процентов, что соответствует подклассу условий труда 3.4. Такие разъяснения даны в пункте 2 письма Минтруда России от 26 марта 2014 г. № 17-3/10/В-1579.

Внимание: если условия труда на рабочем месте признаны оптимальными или допустимыми по результатам аттестации, проведенной в предыдущие годы, начислять дополнительные пенсионные взносы нужно по фиксированным тарифам 4 или 6 процентов. Применять нулевые тарифы дополнительных пенсионных взносов в такой ситуации нельзя.

Следует учитывать, что при начислении пенсионных взносов по дополнительным тарифам положения, устанавливающие предельную величину расчетной базы (624 000 руб.), не применяются. Пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляются независимо от этой суммы. Такой порядок предусмотрен частью 3 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктом 3 статьи 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415. Этот порядок распространяется в том числе и на сотрудников, которые вышли на досрочную пенсию, но продолжают работать.

Применение дополнительных тарифов зависит от момента начисления выплат и не зависит от периода, за который эти выплаты были начислены. Например, в 2014 году сотруднику, занятому во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда, может быть начислена премия или вознаграждение по итогам работы за 2013 год, когда он не работал во вредных условиях. Несмотря на то что в 2013 году выплаты в пользу таких сотрудников пенсионными взносами по дополнительному тарифу не облагались, в 2014 году эти суммы нужно включить в расчетную базу для начисления дополнительных взносов. Такие разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 17-4/727.

При полной занятости сотрудника во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда дополнительные пенсионные взносы начисляйте со всех выплат, которые включаются в расчетную базу в соответствии с частью 1 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если в течение месяца сотрудник не работал во вредных (опасных, тяжелых) условиях, дополнительные пенсионные взносы на выплаты в его пользу не начисляйте.

Если в течение месяца сотрудник был занят как в обычных, так и во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда и время занятости в обычных условиях труда не включается в стаж для назначения досрочной пенсии, дополнительные пенсионные взносы следует начислять со всех облагаемых выплат. Однако в этом случае в расчетную базу нужно включать только ту часть выплат, которая соответствует времени, фактически отработанному сотрудником во вредных (опасных, тяжелых) условиях. Например, при совмещении профессий на работах с вредными и обычными условиями труда начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу нужно со всех выплат, начисленных сотруднику в течение месяца (включая доплату за совмещение профессий) пропорционально количеству дней, отработанных им во вредных условиях. А если сотрудник совмещает работу в обычных и вредных условиях в течение дня, дополнительные тарифы применяются при начислении страховых взносов только на ту часть выплат, которая соответствует количеству часов, фактически отработанных во вредных условиях.

Если же период занятости в обычных условиях труда включается в стаж для назначения досрочной пенсии (например, при переводе сотрудника на другую работу в том же учреждении или беременной женщины на более легкую работу), то начислять страховые взносы по дополнительным тарифам следует со всех начисленных в этом месяце выплат и вознаграждений. Независимо от количества дней (часов), фактически отработанных на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Такие разъяснения содержатся в пункте 12 письма Пенсионного фонда РФ от 30 декабря 2013 г. № НП-30-26/20622, письмах Минтруда России от 16 мая 2014 г. № 17-3/В-210, от 11 апреля 2014 г. № 17-3/В-151, от 29 мая 2013 г. № 17-3/878, от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415 и от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309.

Пример распределения выплат сотруднику для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу

При совместительстве (как внутреннем, так и внешнем) с сотрудником заключается отдельный трудовой договор (ст. 60.1 ТК РФ). Если такой договор предусматривает выполнение работ во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда, выплаты, начисленные в рамках этого договора, облагаются дополнительными пенсионными взносами на общих основаниях. На выплаты совместителям за выполнение работ в обычных условиях дополнительные пенсионные взносы не начисляются. Об этом сказано в письмах Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В-113, от 29 мая 2013 г. № 17-3/878.

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития

социального страхования Минтруда России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

20.08.2014 г.

С уважением,

Галина Халтурина, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.26%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.68%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70.97%
  • Над налоговой отчетностью 19.35%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль