Вручение подарка госслужащему

368

Вопрос

Согласно ст.575 ГК РФ не запрещается дарить подарки и сувениры должностным лицам в рамках проведения мероприятий, и эти подарки должностные лица обязаны сдать в орган власти в котором они занимают гос .с лужбу. Вопрос: В этом случае, что делать казенному учреждению как налоговому агенту перед ИФНС, которому поручено приобретение, учет и списание этой сувенирной и подарочной продукции. По идее мы обязаны заключать договор дарения с каждым физлицом (даже если он должностное лицо и приехал в рамках проведения мероприятия на государственном уровне), обязаны вести учет доходов одариваемых физлиц (для контроля не превышения стоимости подарков в течении года 4000 рублей), а также для подачи информации в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ (так как они не являются нашими сотрудниками и не имеют доход в нашем учреждении).  Но зачастую часто бывает такое, что не со всеми должностными лицами имеется возможность заключить договор дарения, получить их персональные данные (паспорт, ИНН, СНИЛС), а помощники должностных лиц тоже не всегда заранее известны. Вывод вопроса: Можем ли мы не подавать данные в ИФНС о невозможности удержания и исчисленной сумме налога а также персональные данные на одариваемые должностные лица ссылаясь на то, что по ст.575 ГК РФ они (должностные лица) обязаны сдать подарок в свой орган власти где они являются сотрудниками, далее они могут выкупить данный подарок у своей организации, заплатив НДФЛ с него лично, либо отказаться от него, тогда орган власти куда они сдали подарок, являясь юридическим лицом становиться налоговым агентом и обязаны исчислить и уплатить НДФЛ самостоятельно? Или же мы  все же не освобождены от обязанности подавать данные в Налоговую о подаренных нами подарках, персональных данных одариваемых лиц и сумме налога и вести учет доходов физлиц, даже если стоимость подарка не превышает 4000 рублей не зависимо от того, являются ли они должностными лицами и приехали в рамках проводимых мероприятий? И еще в дополнении - если оформлять дарение например актом и ведомостью списания и в составе утвержденной комиссии, списать подарок, ссылаясь на то, что подарок в рамках проводимого мероприятия был подарен не физлицу а органу власти, чей сотрудник являясь должностным лицом приехал на мероприятие? В этом случае наверное должностное лицо тогда должно иметь доверенность от органа власти на получение подарка?

Ответ

В соответствии с разъяснениями Минфина России в письме №01-02-01/03-504, при получении лицом, замещающим государственную и муниципальную должность, подарков, признаваемых в соответствии с законодательством федеральной собственностью, собственностью субъекта РФ или муниципальной собственностью и передаваемых служащим по акту в орган, в котором указанное лицо замещает должность, дохода, подлежащего налогообложению, не возникает (ст.575 ГК РФ). Поэтому при вручении подарка госслужащему, казенное учреждение вручающее подарок не признается налоговым агентом и не должно отчитываться перед ИФНС о невозможности удержать НДФЛ, так как дохода, подлежащего налогообложению, не возникает. В случае вручения подарка не госслужащему, а органу власти, вручать подарок должностному лицу органа власти по доверенности не обязательно, если оно указано как его представитель, в документах, поданных на участие в мероприятии (в рамках которого вручается подарок).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.03.2009 № 01-02-01/03-504 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде подарков»

«Вопрос:

Облагаются ли НДФЛ подарки от имени Президента РФ и руководителя Администрации Президента РФ стоимостью свыше 3000 руб., которые получены лицами, замещающими государственные и муниципальные должности?* Каков порядок применения п.28 ст.217 НК РФ в отношении подарков стоимостью не более 4000 руб., вручаемых от имени Президента РФ и руководителя Администрации Президента РФ в том числе работникам Администрации Президента РФ? Каков порядок исполнения обязанностей налогового агента при вручении подарков физлицам, в отношении которых Администрация Президента РФ не является работодателем?

<…>

Ответ:

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо о порядке исполнения обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налога на доходы физических лиц в отношении подарков, вручаемых от имени Президента Российской Федерации и руководителя Администрации Президента Российской Федерации, и в соответствии со ст.34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.

В соответствии со ст.209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.

Статьей 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

При получении лицом, замещающим государственную и муниципальную должность, подарков, признаваемых в соответствии с законодательством федеральной собственностью, собственностью субъекта Российской Федерации или муниципальной собственностью и передаваемых служащим по акту в орган, в котором указанное лицо замещает должность, дохода, подлежащего налогообложению, не возникает (ст.575 Гражданского кодекса Российской Федерации).*

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах организацией признается, в частности, юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.11 Кодекса).

Согласно ст.211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 Кодекса.

При этом не подлежит налогообложению доход в виде подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, если их стоимость не превышает 4000 руб. за налоговый период (п.28 ст.217 Кодекса).

Таким образом, при получении лицом подарков, стоимость которых не более 4000 руб. за налоговый период, обязанности по уплате налога на доходы физических лиц не возникает независимо от того, является ли физическое лицо работником организации или нет.»

<…>

2. Ситуация: Как отразить в бухучете приобретение канцтоваров, предназначенных для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий

При вручении канцтоваров в качестве ценных подарков организациям (гражданам) нужно заключить договор дарения. При этом, если стоимость подарка превышает 3000 руб., нужно оформить письменный договор. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574, 575 Гражданского кодекса РФ.*

Ценные подарки учтите на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Расходы на приобретение канцтоваров для вручения во время проведения официальных мероприятий отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

<…>

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении канцтовары»

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля

и аудита департамента бюджетной политики

и методологии Минфина России

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

18.08.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль