Выплаты членам семьи умершего сотрудника

608

Вопрос

Скажите пожалуйста как быть, если сотрудник вышел с отпуска и отработал неделю и умер. Кому теперь нужно отправить зарплату за эту неделю и как правильно оформить?

Ответ

Членам семьи умершего сотрудника следует выплатить не полученную им зарплату, а также компенсацию за не использованный им отпуск и другие выплаты. Следует учесть, что требования о выплате положенных сумм предъявляются в течение четырех месяцев. Если родственники не обратились к работодателю за выплатой денежных средств в установленный срок, данные суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных Гражданским кодексом РФ. В такой ситуации работодатель может перечислить эти суммы на депозит нотариуса.

 

Чтобы получить заработную плату, родственники должны представить по месту бывшей работы сотрудника:

  • документы, подтверждающие факт его смерти;
  • документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке или рождении);
  • документа, удостоверяющего личность заявителя;
  • заявление о выплате причитающейся сотруднику зарплаты.

На основании данных документов работодатель обязан выплатить зарплату в течение недели со дня подачи документов.

О боснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие выплаты положены членам семьи умершего сотрудника

Членам семьи умершего сотрудника выплатите не полученную им зарплату, а также компенсацию за не использованный им отпуск.

Чтобы ее получить, родственники должны представить по месту бывшей работы сотрудника:

  • документы, подтверждающие факт его смерти;
  • документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке или рождении);
  • заявление о выплате причитающейся сотруднику зарплаты.

Выплатить зарплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Такой порядок предусмотрен в статье 141 Трудового кодекса РФ.

Кроме того, выплатите членам семьи умершего сотрудника компенсацию за не использованный им отпуск. Дело в том, что во всех случаях прекращения трудового договора, предусмотренных статьей 77 Трудового кодекса РФ (в т. ч. и по причине смерти), днем увольнения считается последний день работы сотрудника (ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ). А при увольнении сотрудникам нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

2. Статья: Отражение в учете

Учет выплат родственникам умершего работника

В.В. Утка, эксперт по бюджетному учету

В госпрограмму социальной поддержки граждан входит пособие на погребение*. В отдельных случаях такое пособие выплачивает работодатель. Проанализируем, как данные выплаты отражаются в учете бюджетных учреждений.

* Госпрограмма РФ «Социальная поддержка граждан» утверждена постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2014 г. № 296.

Если работник умер

Трудовой договор может быть прекращен по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, к числу которых относится смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ).

Основания для прекращения трудового договора в связи со смертью работника учреждения:

На основании свидетельства о смерти (решения суда) работодатель издает приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора, который подписывается руководителем учреждения или уполномоченным им сотрудником.

По общему правилу днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы сотрудника, за исключением случаев, когда он фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством сохранялось место работы (ст. 84.1 Трудового кодекса РФ).

Поэтому датой прекращения трудового договора в связи со смертью работника является день его смерти (причем независимо от того, рабочий это или выходной день), указанный в соответствующем документе.

При этом приказ о прекращении трудового договора издается днем фактического ознакомления должностных лиц учреждения с документами, подтверждающими смерть работника.

Расчеты с родственниками

Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего, на день его смерти (ст. 141 Трудового кодекса РФ).

Статья 1183 «Наследование невыплаченных сумм…» Гражданского кодекса РФ уточняет, что право на получение различных сумм, подлежавших выплате наследодателю, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

Следует заметить, что членами семьи, согласно статье 2 Семейного кодекса РФ, являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

Заработная плата выплачивается указанным лицам не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов. А именно:

  • письменного заявления о выплате причитающихся работнику сумм;
  • свидетельства о смерти сотрудника или решения суда о признании лица умершим;
  • документа, удостоверяющего личность заявителя;
  • документов, подтверждающих факт родства и совместного проживания с работником (нахождения на иждивении умершего).

Требования о выплате положенных сумм предъявляются в течение четырех месяцев (п. 2 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ). Если лица, указанные в статье 1183 Гражданского кодекса РФ, не обратились к работодателю за выплатой денежных средств в установленный срок, данные суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных Гражданским кодексом РФ.

В такой ситуации работодатель может перечислить эти суммы на депозит нотариуса (ст. 327 Гражданского кодекса РФ).

Рассмотрим выплаты, которые причитаются родственникам или иждивенцам умершего работника. Прежде всего это те выплаты, которые получил бы работник в случае расторжения трудового договора, например, по собственному желанию, в том числе:

  • заработная плата (должностной оклад (тарифная ставка), повышения, доплаты и надбавки), компенсационные и стимулирующие выплаты;
  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • другие суммы, предусмотренные трудовым и коллективным договором;
  • пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ)). › |

› | В некоторых учреждениях родственникам умершего сотрудника может быть выплачена материальная помощь.

При расчете заработной платы умершего работника важно учесть в удержаниях его задолженность перед учреждением (например, по подотчетным суммам) на день смерти. При этом следует отметить, что если на момент увольнения в связи со смертью работник отгулял отпуск авансом, в соответствии со статьей 137 Трудового кодекса РФ удержания за неотработанные дни отпуска не производятся.

Бухгалтерский учет выплат, положенных, но не выплаченных работнику, осуществляется в общем порядке. Более подробно остановимся на учете расходов по выплате социального пособия на погребение.

<…>

НДФЛ и взносы с сумм

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц прекращается со смертью налогоплательщика (подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ). Однако до дня ухода из жизни сотрудника трудовой договор действует, поэтому выплаты его родственникам по данному договору являются оплатой труда, подлежащей налогообложению в общем порядке.

При этом налоговый агент удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода за исключением сумм, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ, а также представляет сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в общеустановленном порядке. Такие же разъяснения изложены в письме УФНС по г. Москве от 16 июля 2009 г. № 20-15/3/073541@.

В то же время материальная помощь, оказанная членам семьи работника в связи с его смертью, а также социальное пособие на погребение НДФЛ не облагаются (п. 1, 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Материальная помощь, оказанная другим родственникам, не являющимся членами семьи умершего, подлежит обложению налогом в общем порядке (письмо Минфина России от 3 августа 2006 г. № 03-05-01-04/234).

Возможна также ситуация, когда умершему сотруднику заработная плата начислена по прошествии четырех месяцев с момента смерти (например, при выявлении недоплаты). В этом случае денежные средства могут быть получены только в порядке наследования, а, значит, у работодателя (как у налогового агента) не возникает обязанности по удержанию НДФЛ (ст. 1183 Гражданского кодекса РФ, письмо Минфина России от 24 февраля 2009 г. № 03-02-07/1-87).

Что касается страховых взносов в ПФР, ФСС России, ФФОМС на выплаты, положенные умершему работнику в рамках трудового договора, то они начисляются в общем порядке. Социальное пособие на погребение и материальная помощь не облагаются страховыми взносами, поскольку производятся не на основании трудового договора (ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

То же самое касается и начисления страховых взносов в рамках страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Также следует отметить, что расходы, связанные с выплатой социального пособия на погребение (оплатой стоимости ритуальных услуг), не подлежат включению в расходы по налогу на прибыль (ст. 252 Налогового кодекса РФ). Это связано с тем, что данные расходы производятся за счет ФСС России. Что касается материальной помощи, то она также не учитывается в целях исчисления налога на прибыль согласно пункту 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Важно запомнить
Пособие на погребение выплачивается только в том случае, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти работника.

Журнал «Зарплата в бюджетном учреждении», № 6, июнь 2014

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

12.08.2014г.

С уважением,

Евгения Шерченкова

эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Наталией Зориной

Ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

___________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль