Расчеты с арендаторами

4489

Вопрос

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста: мы бюджетное учреждение, получающее субсидии. Часть площади нашего здания cдаем в аренду. С арендаторами заключен договор на возмещение коммунальных расходов. По договорам с поставщиками услуг( теплоэнергия, электроэнергия) мы перечисляем аванс в середине месяца (поставщик предъявляет нам документ, который называет «справка о состоянии расчетов»), а по окончании месяца по расходу нам выставляют счета-фактуры и акты, и мы производим окончательный расчет. Можем ли мы также по счету принимать аванс, а затем в конце месяца исходя из потребления арендатора закрывать этот аванс, выставляя счет-фактуру и акт уже по фактическому потреблению один раз в месяц? И если аванс будет превышать фактическое потребление, нужно ли на оставшуюся сумму выставлять авансовый счет-фактуру? И будет ли эта сумма считаться нашим доходом? Заранее огромное спасибо.

Ответ

Из текста вопроса следует, что имеется некоторая неясность с оформлением расчетов с потребителем (покупателем) услуг, а не с поставщиком.

Действующее гражданское законодательство не детализирует формы и порядок таких расчетов – соответствующие элементы прописываются в договорах поставки услуг. Вероятно также, что некоторые элементы документооборота могут быть урегулированы на уровне отраслевых или ведомственных нормативных актов.

Таким образом, в общем случае, схема документооборота между поставщиками и потребителями услуг (перепродавцами и потребителями) определяется соглашением между сторонами договора.

Отражение в бухгалтерском учете авансов на основании счета представляется неправомерным – авансы отражаются в учете на основании выписки с лицевого счета учреждения, подтверждающей фактическое поступление денег на счет.

В соответствии со статьей 167 НК РФ  моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Таким образом, счет-фактура выписывается после получения аванса на всю сумму. Повторное выставление счета-фактуры на остаток аванса в следующем месяце может привести к необоснованным налоговым вычетам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

Таким образом, для целей налогообложения сумма полученных авансов доходом не считается.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 22.92%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.33%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 22.92%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль