Проценты за несвоевременную выплату выходных пособий

724

Вопрос

В бюджетном учреждении  МЧС  с 1 ноябр я   2013г. произошли организационно штатные мероприятия в следствии которых был уволен ряд работников учреждения.  Финансовое обеспечение  учреждения осуществляется  за счет следующих источников :
-  средства субсидий  на выполнние гос.задания в соответствии с постановлением  правительства от 02.09.2010 № 671
-  средств а субсидий на цели, не связанные в возмещением нормативных затрат на оказание гос.услуг.( социальные  выплаты) в соответствии  с приказом МЧС  от 15.01.2013г.
- средства публичных обязательств  перед  физическим лицом, подлежащих  исполнению в денежной форме.(иные социальные  выплаты) в соответствии с  приказом МЧС от 12.03.2012г.№114
- собственные средства учреждения
В связи с отсутствием финансирования  работникам  не было выплачено выходное пособие  за первый второй и третий месяцы  в период трудоустройства. Выплата была произведена выходных  пособий  в июле и августе 2014г. из средств публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих  исполнению  в  денежной форме по КОСГУ  262. Вопрос-2 из каких средств  учреждение  должно выплаты проценты за несвоевременную выплату выходных пособий.

Ответ

Статьей 236 Трудового кодекса РФ предусмотрена материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, в том числе выплат при увольнении. При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

 

Компенсация за задержку выплат не связана с расчетами по оплате труда. Эта выплата представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.

По общему правилу компенсации за задержку выплат производят за счет средств источника, за счет которого выплачиваются сами выплаты. В рассматриваемой ситуации выплаты выходных пособий были произведены за счет средств публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих  исполнению  в  денежной форме по КОСГУ  262. Частью 3 Приказа МЧС России от 12.03.2012 № 114 установлено, что бюджетными учреждениями осуществляются полномочия МЧС России по исполнению публичных обязательств, предусмотренных Перечнем публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, передаваемых Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий для исполнения федеральным бюджетным учреждениям. Частью 6 данного приказа определено, что исполнение публичных обязательств осуществляется в пределах бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных МЧС России на указанные цели.

В перечне публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, утвержденном Приказом МЧС России от 12.03.2012 № 114, выплаты на компенсации (санкции) отсутствуют. Исходя из этого данные выплаты следует произвести за счет собственных  средств.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Трудовой кодекс РФ

<…>

Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.*

<…>

2. ПРИКАЗ МЧС РОССИИ ОТ 12.03.2012 № 114

О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 2 августа 2010 года N 590

<…>

3. Бюджетными учреждениями осуществляются полномочия МЧС России по исполнению публичных обязательств, предусмотренных Перечнем публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, передаваемых Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий для исполнения федеральным бюджетным учреждениям, находящимся в ведении Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий.*

4. В целях осуществления полномочий МЧС России по исполнению публичных обязательств издаются соответствующие правовые акты об осуществлении бюджетными учреждениями полномочий МЧС России по исполнению публичных обязательств, предусматривающие конкретные публичные обязательства, полномочия по исполнению которых передаются конкретным бюджетным учреждениям, реквизиты соответствующего территориального органа Федерального казначейства, в котором будет открыт лицевой счет получателя бюджетных средств для отражения операций по переданным полномочиям:

МЧС России - в отношении бюджетных учреждений центрального подчинения;

региональными центрами по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий (далее - региональные центры МЧС России) - в отношении бюджетных учреждений, находящихся в ведении региональных центров МЧС России;

главными управлениями МЧС России по субъектам Российской Федерации (далее - главные управления МЧС России) - в отношении бюджетных учреждений, находящихся в ведении главных управлений МЧС России.*

5. Для осуществления бюджетными учреждениями полномочий МЧС России по исполнению публичных обязательств открываются лицевые счета получателя бюджетных средств:*


<…>

6. Исполнение публичных обязательств осуществляется в пределах бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных МЧС России на указанные цели.*

<…>

Приложение N 2
к приказу МЧС России
от 12 марта 2012 года N 114


Перечень публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, передаваемых Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий для исполнения федеральным бюджетным учреждениям, находящимся в ведении Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий

       

N п/п

Правовое основание

Наименование публичного обязательства

Категория получателей

1.

Федеральный закон от 21 декабря 1996 года N 159-ФЗ "О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей"

Социальное обеспечение детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся в государственных образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования

Дети-сироты, окончившие ВУЗы МЧС России

2.

Федеральный закон от 19 мая 1995года N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"

Пособие по беременности и родам

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧСРоссии, сотрудники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

__________________________
Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 52, ст.5880; 2011, N 48, ст.6727.

Собрание законодательства Российской Федерации. 1995, N 21, ст.1929; 2011, N 11, ст.1496.

 

3.

Федеральный закон от 19 мая 1995года N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧС России, сотрудники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

4.

Федеральный закон от 19 мая 1995года N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"

Единовременное пособие при рождении ребенка

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧСРоссии, сотрудники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

5.

Федеральный закон от 19 мая 1995года N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧСРоссии, сотрудники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

6.

Указ Президента Российской Федерации от 30 мая 1994 года N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан"

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧСРоссии, сотрудники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, государственные гражданские служащие, работники (гражданский персонал)

__________________
Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 6, ст.589; 2003, N 16, ст.1508.
 

7.

Федеральный закон от 27 мая 1998года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих"

Выплаты на содержание детей (лиц, находящихся на иждивении), посещающих государственные, муниципальные и негосударственные дошкольные образовательные учреждения

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧС России

_________________
Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 22, ст.2331; 2011, N 51, ст.7448.
 

8.

Федеральный закон от 27 мая 1998года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих"

Выплата единовременного (выходного) пособия при увольнении *

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧС России

9.

Федеральный закон от 21 декабря 1994 года N 69-ФЗ "О пожарной безопасности"

Выплата единовременного (выходного) пособия при увольнении *

Сотрудники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

_______________
Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 35, ст.3649; 2011, N 49 (ч.1), ст.7023.
 

10.

Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 23 декабря 1992 года N 4202-1 "Об утверждении Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации и текста Присяги сотрудника органов внутренних дел Российской Федерации"

Выплата ежемесячной денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений

Сотрудники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

_______________
Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации Социалистической Республики, 1993, N 2, ст.70; Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49 (ч.1), ст.7020.
 

11.

Федеральный закон от 27 мая 1998года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих"

Выплата ежемесячной денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧС России

12.

Федеральный закон от 27 мая 1998года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих"

Единовременное пособие на обзаведение имуществом первой необходимости

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧС России

13.

Федеральный закон от 27 мая 1998года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих"

Выплата денежных средств для оплаты стоимости путевок детей в возрасте от 6 лет 6 месяцев (либо не достигших указанного возраста, но зачисленных в общеобразовательные учреждения для обучения по образовательным программам начального общего образования) до 15 лет включительно в организации отдыха и оздоровления детей, открытые в установленном порядке на территории Российской Федерации

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧС России

14.

Федеральный закон от 21 декабря 1994 года N 69-ФЗ "О пожарной безопасности"

Выплата денежных средств для оплаты стоимости путевок детей в возрасте от 6 лет 6 месяцев (либо не достигших указанного возраста, но зачисленных в общеобразовательные учреждения для обучения по образовательным программам начального общего образования) до 15 лет включительно в организации отдыха и оздоровления детей, открытые в установленном порядке на территории Российской Федерации

Сотрудники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

15.

Федеральный закон от 21 декабря 1994 года N 69-ФЗ "О пожарной безопасности"

Выплата денежной компенсации за санаторно-курортное лечение

Сотрудники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

16.

Федеральный закон от 27 мая 1998года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих"

Предоставления путевок на санаторно-курортное лечение и (или) выплата денежной компенсации

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧС России

17.

Федеральный закон от 27 мая 1998года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих"

Возмещение расходов, связанных с перевозкой военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, членов их семей, а также их личного имущества

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧС России

18.

Федеральный закон от 21 декабря 1994 года N 69-ФЗ "О пожарной безопасности"

Возмещение расходов, связанных с перевозкой сотрудников федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, граждан, уволенных со службы, членов их семей, а также их личного имущества

Сотрудники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

19.

Закон Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"

Меры социальной поддержки граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧС России, сотрудники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

_________________
Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 21, ст.699; Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49 (ч.1), ст.7024.
 

20.

Федеральный закон от 27 мая 1998года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих"

Выплата подъемного пособия при переезде на новое место военной службы в другой населенный пункт, в том числе на территорию или с территории иностранного государства, в связи с назначением на воинскую должность, зачислением в военное образовательное учреждение профессионального образования, срок обучения в котором более одного года, или в связи с передислокацией воинской части

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧС России

21.

Федеральный закон от 21 декабря 1994 года N 69-ФЗ "О пожарной безопасности"

Страховые гарантии

Сотрудники и работники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

22.

Федеральный закон от 12 января 1996 года N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле"

Оплата услуг на погребение погибших (умерших), на изготовление и установку надгробных памятников

Военнослужащие спасательных воинских формирований МЧС России, сотрудники федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы

       

________________

<…>

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за задержку зарплаты

Компенсация за задержку зарплаты не связана с расчетами по оплате труда. Эта выплата представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.*

Бухучет

Расходы по выплате компенсации за задержку зарплаты отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Ситуация: на какой вид расходов отнести выплату компенсации за задержку зарплаты

Расходы на выплату компенсации за задержку зарплаты отнесите на элементы вида расходов в следующем порядке (независимо от уровня бюджета):

на основании судебного акта или мирового соглашения с сотрудником о возмещении вреда – на элемент вида расходов 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению вреда, причиненного в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов) либо должностных лиц этих органов, а также в результате деятельности казенных учреждений»;

добровольно (в рамках досудебного урегулирования спора) – на элемент вида расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов и иных платежей».

Объясняется это так.

При нарушении срока выплаты зарплаты у работодателя возникает обязанность компенсировать сотруднику такую задержку (ст. 236 ТК РФ). Если эту обязанность работодатель не выполняет добровольно, сотрудник может потребовать выплаты компенсации в судебном порядке.

По итогам судебного разбирательства может быть вынесено решение суда либо заключено мировое соглашение с сотрудником (ст. 139 АПК РФ). И в первом, и во втором случае расходы на компенсацию относите на элемент вида расходов 831. Объясняется это тем, что на данном элементе отражаются как исполнение судебных актов, так и мировые соглашения о возмещении вреда, причиненного органами власти или казенным учреждением. В том числе на выплату компенсаций за задержку выплат в пользу сотрудников. Об этом сказано в разделе III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Если учреждение добровольно возмещает нанесенный сотруднику ущерб, то расходы на указанные цели отражайте в качестве иного платежа по элементу вида расходов 852 (раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Подтверждают такую позицию сотрудники Минфина России в частных разъяснениях.

В бухучете порядок отражения операций, связанных с начислением компенсации за задержку зарплаты, зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:*

При начислении компенсации сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.730
– начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам.

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета302.00, 401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за задержку зарплаты

В августе бюджетное учреждение «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам, занятым в деятельности, приносящей доход. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. В коллективном договоре указано, что компенсация за задержку зарплаты рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Сумма рассчитанной таким образом компенсации составила 1100 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил страховые взносы. Сумма облагаемого взносами дохода по каждому сотруднику не превысила с начала года 624 000 руб.

Общая сумма страховых взносов составила 330 руб. (1100 руб. × 30%), в том числе:

в ПФР – 242 руб. (1100 руб. × 22%);

ФСС России – 32 руб. (1100 руб. × 2,9%);

ФФОМС – 56 руб. (1100 руб. × 5,1%).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 2 руб. (1100 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете учреждения сделаны проводки:

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.201.34.610
– 300 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.302.91.730
– 1100 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 2.302.91.830 Кредит 2.201.34.610
– 1100 руб. – выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.10.730
– 242 руб. – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.02.730
– 32 руб. – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.07.730
– 56 руб. – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.06.730
– 2 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В налоговом учете сумма компенсации за задержку зарплаты не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Игорь  Кузьмин,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

11.08.2014г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 25%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.09%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.18%
  • Над налоговой отчетностью 22.73%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль