Отражение в бухучете вознаграждение по гражданско-правовому договору

236

Вопрос

С физическим лицом заключен договор гражданско-правового характера, согласно которому физическое лицо должно выполнить работы по установке емкости для воды. По какой статье КОСГУ следует провести оплату данного договора. Страховые взносы в размере 30,2% уплачиваются с данного договора ?

Ответ

Расходы на оплату гражданско-правового договора, предметом которого являются работы по установке емкости для воды, отразите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». При заключении договора гражданско-правового характера с суммы вознаграждения учреждение не должно начислять взносы на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Таким образом, размер взносов составит 27,1 % (22% - ПФР, 5,1% - ФФОМС).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином

Учреждение может заключить с гражданином не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Подробнее об этом см. Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином.

Бухучет

В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам» даже в том случае, если договор заключен с сотрудником (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Однако счет 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» использовать нельзя. Он предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда, в данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.

Корреспондирующие счета определите исходя из характера работы (услуги).

Порядок отражения в бухучете операций по начислению и выплате вознаграждения по гражданско-правовым договорам зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Начисление и выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам оформите проводками:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору:

1.1

– за транспортные услуги

КРБ.1.401.20.222
КРБ.1.109.XX.222

КРБ.1.302.22.730

1.2

– за коммунальные услуги (например, кочегарам и сезонным истопникам)

КРБ.1.401.20.223
КРБ.1.109.XX.223

КРБ.1.302.23.730

1.3

– за работы и услуги, связанные с содержанием имущества (например, за мойку окон, ремонт)

КРБ.1.401.20.225
КРБ.1.109.XX.225

КРБ.1.302.25.730

1.4

– за выполнение прочих работ, услуг (например, за услуги охраны)

КРБ.1.401.20.226
КРБ.1.109.XX.226

КРБ.1.302.26.730*

1.5

– за работу по изготовлению (строительству) основных средств

КРБ.1.106.XX.310

КРБ.1.302.31.730

1.6

– за создание нематериальных активов

КРБ.1.106.32.320

КРБ.1.302.32.730

1.7

– за изготовление материальных запасов

КРБ.1.106.34.340

КРБ.1.302.34.730

2.

Выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору:

2.1

– из кассы

КРБ.1.302.XX.830

КИФ.1.201.34.610

2.2

– c лицевого счета

КРБ.1.304.05.2001

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

1 В разрезе КОСГУ.

       

Такой порядок установлен пунктами 33, 41, 102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 106.00, 109.00, 201.34, 302.00, 304.05, 401.20).

Обратите внимание, что использовать счет 0.109.00.000 при начислении вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Пример отражения в бухучете вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнение работ, заключенному с гражданином, не являющимся сотрудником учреждения

1 марта казенное учреждение «Альфа» заключило с А.С. Кондратьевым договор подряда на выполнение текущего ремонта административного помещения. Кондратьев не является сотрудником учреждения, а также не зарегистрирован в качестве предпринимателя.

Стоимость работ составляет 41 000 руб. При выполнении ремонта Кондратьев использует материалы учреждения.

В марте Кондратьев отремонтировал административное помещение. Бухгалтер «Альфы» на основании акта приемки-передачи выполненных работ начислил вознаграждение Кондратьеву в размере 41 000 руб.

Сумма вознаграждения вошла в налоговую базу по НДФЛ за март. Кондратьев имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. Согласно заявлению Кондратьева в текущем году до заключения договора подряда он нигде не работал и доходов не получал. Таким образом, в марте его налоговая база с начала года не превысила 280 000 руб. Поэтому ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб. НДФЛ составил 5148 руб. ((41 000 руб. – 1400 руб.) × 13%).

В марте учреждение выплатило Кондратьеву из кассы деньги в сумме 35 852 руб. (41 000 руб. – 5148 руб.).

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Приняты ремонтные работы, выполненные Кондратьевым по договору подряда

КРБ.1.401.20.225

КРБ.1.302.25.730

41 000

2.

Выплачено Кондратьеву вознаграждение

КРБ.1.302.25.830

КИФ.1.201.34.610

35 852

3.

Удержан НДФЛ с начисленного вознаграждения

КРБ.1.302.25.830

КРБ.1.303.01.730

5148

4.

Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дохода Кондратьева

КРБ.1.303.01.830

КРБ.1.304.05.225

5148

<…>

Страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет учреждение, с вознаграждений людям по определенным гражданско-правовым договорам нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким договорам относятся гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений. По другим гражданско-правовым договорам (например, по договору аренды) начислять страховые взносы не нужно. Подробнее об этом см. Как начислить страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам.

Взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислить, только если обязанность учреждения платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125–ФЗ).*

<…>

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Игорь Кузьмин

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Юлия Камардина

советник руководителя Федерального казначейства

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

12.08.2014 г.

С уважением,

Наталья Кузнецова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом Горячей линии  «Система Главбух».

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль