Оформление контракта на оказание услуг санаторием по долечиванию больных

189

Вопрос

Департамент заключил государственный контракт с санаторием на оказание услуг по долечиванию больных. По условию контракта: - бланки путевок предоставляются Заказчику в годовом объеме в течени и 10 дней, после подписания контракта; -оплата производится по факту предъявления санаторием реестра пролеченных больных с прикреплением отрывных корешков путевки. Департамент, являясь учредителем, в соответствии с приказом к распределению, по накладным передал путевки по подведомственным учреждениям. В учреждениях по заключению комиссии путевки передаются больным для прохождения реабилитации в санатории. Вопрос: Как правильно отразить в учете данную ситуацию? Департамент делает следующим образом. 1) Получены путевки от санатория Заказчиком Д 105 06340 К 302 34 2)               Отражаем на забалансовом счете 08 «путевки не оплаченные» (контрагент департамент) 3) Выдача по учреждениям кредит 08 ДЗО (контрагент департамент) 4)               Дебит 08 в разрезе учреждений (контрагент учреждения) 5) Поступил реестр от санатория о пролеченных больных Д 20135 К 10506 Д 30234 К 20135 Д 40120262 К 30405 6) Кредит 08 в соответствии с представленными отчетами учреждений о выданных путевках Учет путевок на долечивание в бюджетных учреждениях: Принято от учредителя д-т 08 Выдача пациенту путевки к-т 08 как правильно вести учет путевок на долечивание у учредителя, являющегося заказчиком по гос. контракту и в учреждении, непосредственно направляющим больных по данным путевкам на долечивание Заказчиком и плательщиком. Путевки не оплачиваются отдельно как бланочная продукция и не учитываются у учреждения как бланочная продукция. Как их правильно отразить в учете департамента. Применяемые нами проводки сформированы по собственному мнению, возможно они не правильные. Расходы на приобретение услуг по далечиванию учреждениям не передаем, отражает только передачу путевок .

Ответ

В соответствии с приведенным материалом путевки в санатории относятся к денежным документам. Поэтому в данной ситуации в соответствии с пунктом 50 Инструкции 162н в учете Департамента должны быть отражены следующие проводки: Дебет 1.201.35.510 Кредит 1.302.62.730 – приобретены путевки  в санаторий  (на оказание услуг по долечиванию больных); Дебет 1.304.04.262 (1.401.20.241) Кредит 1.201.35.610 -  переданы безвозмездно путевки в подведомственные учреждения; Дебет 1.302.62.830 Кредит 1.304.05.262 – оплачены услуги по долечиванию больных по факту предъявления санаторием реестра пролеченных больных с прикреплением отрывных корешков путевки. Забалансовый счет 08 «Путевки неоплаченные» в данной ситуации для учета путевок Департамент применять не должен, так как в соответствии с пунктом 347 Инструкции 157н, забалансовый счет 08 предназначен для учета путевок, полученных безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. А в данной ситуации путевки в санаторий Департамент не получает бесплатно, а приобретает за плату.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Учет денежных средств

<…>

Учет денежных средств в кассе

<…>

Учет денежных документов

К денежным документам относятся:*

  • – талоны на бензин и масла, на питание и т. п.;
  • – путевки в дома отдыха, санатории, профилактории, турбазы;*
  • – извещения на почтовые переводы;
  • – почтовые марки и марки государственной пошлины.

Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются кассовыми ордерами, которые регистрируются отдельно от тех, которыми оформляются поступления или выбытия денежных средств.

Все денежные документы учитываются по стоимости приобретения, которая чаще всего равна номинальной.*

<…>

Пример
учета операций с путевками

Автономное учреждение приобрело для своих работников и членов их семей санаторно-курортные путевки на общую сумму 100 000 руб. Из них часть путевок (на сумму 20 000 руб.) должна быть оплачена профсоюзной организацией, часть путевок (на сумму 30 000 руб.) – за счет средств от предпринимательской деятельности. Остальные оплачиваются работниками при получении. В бюджетном учете будут сделаны следующие бухгалтерские проводки: *

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Приобретены путевки

2 201 35 000*
«Денежные документы»

2 302 62 000*
«Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»

100 000

Оплачены путевки**

2 302 62 000*
«Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»

2 201 11 000*
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»

100 000

Выданы путевки, подлежащие оплате профсоюзной организацией

2 205 75 000
«Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами»

2 201 35 000
«Денежные документы»

20 000

Поступила оплата от профсоюза

2 201 34 000
«Касса»

2 205 75 000
«Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами»

20 000

Выданы путевки, подлежащие оплате за счет средств от предпринимательской деятельности

2 401 20 212
«Расходы по прочим выплатам»

2 201 35 000
«Денежные документы»

30 000

Оплачены путевки работниками

2 201 34 000
«Касса»

2 201 35 000
«Денежные документы»

50 000

* Одновременно сумму следует отразить на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

АВТОНОМНЫЙ УЧЕТ ПО НОВОМУ ПЛАНУ СЧЕТОВ – 2014

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.12.2010 № 162Н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (с изменениями на 24 декабря 2012 года)

<…>

«Счет 020135000 "Денежные документы"

50. По счету 020135000 "Денежные документы" на основании Приходных кассовых ордеров (ф.0310001) и Расходных кассовых ордеров (ф.0310002) (с записью "Фондовый") оформляются следующие операции по приему в кассу и выдаче из кассы денежных документов:*

поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерскими записями по дебету счета 020135510* "Поступления денежных документов в кассу учреждения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000* "Расчеты по принятым обязательствам" (030213730, 030221730, 030222730, 030226730, 030261730-030263730, 030291730, 030234730);

выдача из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020813560, 020821560, 020822560, 020826560, 020861560-020863560, 020891560, 020834560) и кредиту счета 020135610 "Выбытия денежных документов из кассы учреждения";

безвозмездная передача главным распорядителем, распорядителем, получателем бюджетных средств, денежных документов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000* "Внутриведомственные расчеты" (030404213, 030404221, 030404222, 030404226, 030404262, 030404290, 030404340) (в рамках движения денежных документов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств), счетов 040120241* "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" (в рамках движения денежных документов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также при их передаче государственным и муниципальным организациям), 040120242 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций", 040120251 "Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации" и кредиту счета 020135610 "Выбытия денежных документов из кассы учреждения".»

<…>

3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, ...» (с изменениями на 12 октября 2012 года)

<…>

«VII. Ведение учета на забалансовых счетах

<…>

Счет 08 "Путевки неоплаченные"*

347. Счет предназначен для учета путевок, полученных безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. Путевки подлежат хранению в кассе учреждения наравне с денежными документами.*

Неоплаченные путевки принимаются к учету на основании первичных документов, подтверждающих их получение учреждением по номинальной стоимости, указанной в путевке, а в случае ее отсутствия в условной оценке: одна путевка, один рубль.

348. Аналитический учет ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе ответственных за их хранение и выдачу лиц, мест хранения по видам путевок, их количеству и номинальной»

<…>

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

04.08.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль