Проведение расчетов с иностранными контрагентами

261

Вопрос

Казенным учреждением перечислен членский взнос (в евро) в международную организацию. Какие проводки необходимо составить для отражения в учете данных  операций, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности казенного учреждения и как обосновать использование этих проводок, а также отразить в регистрах бюджетного учета? Факты хозяйственной деятельности: - перечислены средства на транзитный счет (222 800  рублей);- приобретены евро на валютный счет в размере 4050 евро (Курс ЦБ 47,1702 евро 191039,31 руб. по документам куплено для учреждения  за 47,24 евро на сумму 191322 руб.) межбанковская разница 282,69 руб.;- перечисление средств международной организации в сумме 4050 евро или 191039,31 руб.
- остаток средств 31478 руб. возвращен на счет учреждения .

Ответ

Перечисление средств на приобретение валюты (евро) и перечисление членского взноса в международную организацию отразите в учете аналогично приведенному материалу и в соответствии с Инструкцией 162н следующими проводками: Дебет 0.202.22.510 Кредит 202.11.610 – перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты на счета бюджетов в иностранной валюте (222 800 руб.); Дебет 0.202.23.510 Кредит 0.202.22.610 – поступили денежные средства, перечисленные для покупки иностранной валюты на счет бюджета в иностранной валюте в кредитной организации (191322 руб.); Дебет 0.402.20.226 Кредит 0.202.23.610 – удержано банком комиссионное вознаграждение (межбанковская разница – 282,69 руб.); Дебет 0.402.20.253 Кредит 0.202.23.610 – перечислен членский  взнос в международную организацию (191039,31 руб.); Дебет 0.202.11.510 Кредит 0.202.22.610 – поступили на денежные средства, перечисленные ранее для покупки валюты (31478 руб.).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Как учитывать курсовые разницы

Для проведения расчетов с иностранными контрагентами образовательная организация может открыть валютный счет. В то же время расчеты в иностранной валюте влекут за собой возникновение курсовых разниц. О том, как их отражать бухгалтеру бюджетного учреждения в учете, пойдет речь в статье.*

Учет инвалюты

В практической деятельности образовательных учреждений иногда возникает необходимость открытия валютного счета и проведения операций с деньгами в иностранной валюте. Например, при расчетах с зарубежными контрагентами* (в том числе при приобретении материальных запасов, оплате консалтинговых, посреднических и иных аналогичных услуг) или для выдачи авансов в валюте работникам учебного заведения, направляемым в загранкомандировку.

Общие правила организации и ведения бухгалтерского учета операций с иностранной валютой установлены нормами пункта 154 Инструкции к Единому плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н.*

Операции по движению средств в инвалюте в учете одновременно отражаются как в этой валюте, так и в рублях по курсу Банка России на дату совершения операций. Рублевый эквивалент остатка средств в инвалюте на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в учете в рублях по курсу ЦБ РФ на эту дату.*

<…>

ПРИМЕР 2

Для направления работника вуза в загранкомандировку бюджетному учреждению понадобилось приобрести 2000 долл. США, и оно обратилось в банк с соответствующим поручением 9 сентября.*

Предположим, что курс банка, в котором учреждению открыт валютный счет, на эту дату – 34,08 руб. за 1 долл. США. В этот же день на покупку валюты переведено 85 200 руб. (34,08 руб/USD × 2500 USD), банк приобрел валюту и зачислил ее на валютный счет учреждения за минусом комиссионного вознаграждения в сумме 200 руб. 10 сентября. Допустим, курс ЦБ РФ на эту дату составил 33,18 руб. за 1 долл. США.*

А 11 сентября 2000 долл. США были перечислены на банковскую валютную карточку подотчетному лицу, направляемому в командировку.*

Предположим, что на 11 сентября курс ЦБ РФ составил 33,22 руб. за 1 долл. США.*

Авансовый отчет об израсходовании всей подотчетной суммы представлен работником 17 сентября. Предположим, что курс ЦБ РФ на эту дату составил 33,25 руб. за 1 долл. США. В бухгалтерском учете будет записано:*

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

9 сентября

     

Перечислены средства с лицевого счета учреждения для зачисления средств на валютный счет (по курсу банка)1, 2

4 201 23 510
«Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

85 200 руб.

10 сентября

     

Зачислена валюта на валютный счет учреждения (по курсу ЦБ РФ)1, 2

4 201 27 510
«Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»

4 201 23 610
«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

82 950 руб. (33,18 руб/USD × 2500 USD)

Удержано банком комиссионное вознаграждение1

4 401 20 226
«Расходы на прочие работы, услуги»

4 201 23 610
«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

200 руб.

Отражена отрицательная разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ1

4 401 10 171
«Доходы от переоценки активов»

4 201 23 610
«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

2250 руб. ((34,08 руб/USD – 33,18 руб/USD) × 2500 USD)

11 сентября

     

Переведена на банковскую карту командированного работника1 валюта с валютного счета

4 208 ХХ 560
<Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц>

4 201 27 610
«Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»

83 050 руб. (33,22 руб/USD × 2500 USD)

Отражена курсовая разница от переоценки валюты на счете2

4 201 27 510
«Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»

4 401 10 171
«Доходы от переоценки активов»

100 руб. ((33,22 руб/USD – 33,18 руб/USD) × 2500 USD)

<…>

В.Р. Захарьин, эксперт по бюджетному учету

Журнал «Учет в сфере образования» №9, сентябрь 2013

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.12.2010 № 162Н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (с изменениями на 24 декабря 2012 года)

<…>

«Счет 020211000 "Средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства",
Счет 020221000 "Средства на счетах бюджета в рублях в кредитной организации",
Счет 020231000 "Средства бюджета на депозитных счетах в рублях"

56. Поступления на единый счет бюджета оформляются следующими бухгалтерскими записями на основании документов, приложенных к выпискам со счетов:*

<…>

поступление на счет средств, полученных от продажи иностранной валюты, отражается по дебету счетов 020211510* "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства", 020221510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации" и кредиту счетов* 020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути", 020222610 "Выбытия средств со счетов бюджета в кредитной организации в пути", 020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства", 020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте в кредитной организации";

<…>

перечисление денежных средств для покупки иностранной валюты на счета бюджетов в иностранной валюте отражается по кредиту счетов 020211610* "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в органе Федерального казначейства", 020221610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в кредитной организации" и дебету счетов* 020212510 "Поступления средств на счетах бюджета в органе Федерального казначейства в пути", 020222510* "Поступления средств на счета бюджета в кредитной организации в пути", 020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства", 020223510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте в кредитной организации";

<…>

Счет 020213000 "Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в органах Федерального казначейства",
Счет 020223000 "Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в кредитной организации",
Счет 020233000 "Средства бюджета на депозитных счетах в иностранной валюте"

58. Поступления на счета оформляются на основании документов, прилагаемых к выписке, следующими бухгалтерскими записями:*

<…>

поступление денежных средств, перечисленных для покупки иностранной валюты, отражается по дебету счетов 020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства", 020223510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте в кредитной организации" и кредиту счетов 020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути", 020222610 "Выбытия средств со счетов бюджета в кредитной организации в пути", 020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в органе Федерального казначейства", 020221610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в кредитной организации";*

отражение положительной курсовой разницы отражается по дебету счетов 020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства", 020223510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте в кредитной организации" и кредиту счета 040210171 "Поступления в бюджет по доходам от переоценки активов";

<…>

59. Платежи со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:*

<…>

осуществление кассовых выбытий средств бюджета в иностранной валюте отражается по кредиту счетов 020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства", 020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040220000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета" (040220211-040220213, 040220221-040220226, 040220261-040220263, 040220290);*

перечисление денежных средств в оплату нефинансовых активов отражается по кредиту счетов 020213610 "Выбытия средств бюджета в иностранной валюте", 020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040220300 "Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов" (040220310-040220340);

<…>

перечисление средств бюджета для продажи иностранной валюты отражается по кредиту счетов 020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства", 020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте в кредитной организации" и дебету счетов 020212510 "Поступления средств на счетах бюджета в органе Федерального казначейства в пути", 020222510 "Поступления средств на счета бюджета в кредитной организации в пути";

отражение отрицательной курсовой разницы отражается по кредиту счетов 020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства", 020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте в кредитной организации" и дебету счета 040210171 "Поступления в бюджет по доходам от переоценки активов";»

<…>

3. Ситуация: По какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на оплату членских взносов в международные организации и организационных взносов за участие в международной конференции

Расходы на оплату членских взносов в международные организации отразите по подстатье КОСГУ 253* «Перечисления международным организациям» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Расходы на оплату организационных взносов за участие в семинаре-совещании, конференции отразите по подстатье КОСГУ 226«Прочие работы, услуги». Объясняется это так.

Расходы на оплату взносов за участие в конференциях, выставках, семинарах и т. д. (организационные взносы) отражаются по подстатье КОСГУ 226 (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). Данная подстатья применяется независимо от того, в каких мероприятиях участвует учреждение: в международных или российских. Поэтому расходы на оплату организационных взносов за участие в международной конференции (так же как и за участие в российской конференции) отразите по подстатье КОСГУ 226.

Из рекомендации «Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ»

Игорь Кузьмин

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля

и аудита департамента бюджетной политики

и методологии Минфина России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

01.08.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль