Изменения в налогообложении в 2015 году

736

Вопрос

Планируем расходы на 2015 год. Как будет рассчитываться земельный налог и другие. Какие изменения будут в налогообложении в 2015 году?

Ответ

При расчете земельного налога используйте кадастровую стоимость каждого земельного участка, установленную на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если земельный участок был образован в течение налогового периода, используйте кадастровую стоимость, установленную на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования.

Расчет земельного налога производите в общем порядке. Более подробная информация представлена ниже. Законодательством не установлены изменения по земельному налогу.

Только для организаций на упрощенке введено, что они должны будут платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

В отношении налога на прибыль, НДС и страховых взносов на законодательном уровне подготовлен ряд изменений, которые вступают в силу с 1 января 2015 года. Данные изменения представлены ниже. По другим обязательным платежам в бюджет изменений не предусмотрено.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочник: Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2015 году

Что изменилось

Суть изменения

Основание

Налог на прибыль*

Изменен порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц

С 1 января 2015 года из Налогового кодекса исключается понятие «суммовые разницы», а также особые правила их учета. Теперь по операциям, которые выражены в иностранной валюте (у. е.), но расчеты по которым проводятся в рублях, изменение курса валюты нужно отражать в том же порядке, что и курсовые разницы.

В зависимости от того, что произошло раньше, требования (обязательства), выраженные в валюте (у. е.), но подлежащие оплате в рублях, будут пересчитываться в рубли:
– на дату перехода права собственности;
– на дату прекращения требований (обязательств);
– на последнее число каждого месяца.

Пересчет производится либо по официальному курсу Банка России, либо (если сторонами сделки предусмотрено иное) по курсу, установленному договором

П. 5–16 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ

Изменен порядок учета расходов на приобретение имущества, которое не является амортизируемым

С 1 января 2015 года организация сможет самостоятельно определять порядок списания материальных расходов с учетом срока использования имущества и других экономических показателей. Например, стоимость малоценки можно будет списывать в течение нескольких отчетных периодов, а не только единовременно (как до 1 января 2015 года)

Подп. «а» п. 7 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ

Изменен порядок учета доходов от реализации безвозмездно полученного имущества

С 1 января 2015 года доход от реализации безвозмездно полученного имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость этого имущества, определенную на дату его получения

Подп. «б» п. 7 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ

Метод ЛИФО исключен из налогообложения

С 1 января 2015 года при налогообложении больше не будет применяться метод ЛИФО. Метод ЛИФО основан на допущении, что в течение определенного периода товары реализуются в последовательности, обратной их приобретению (поступлению).

В бухучете метод ЛИФО не применяется с 2008 года. Это изменение направлено на уменьшение различий между бухгалтерским и налоговым учетом

П. 9 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ

Изменен порядок учета убытка от уступки права требования долга

С 1 января 2015 года организация сможет учесть убыток от уступки права требования единовременно на дату уступки. До 2015 года такой убыток учитывается постепенно: 50 процентов убытка признается на дату уступки права требования, а оставшаяся часть убытка включается в расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования

П. 13 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ

НДС*

Отменяется обязанность вести журнал учета счетов-фактур

С 1 января 2015 года плательщики НДС освобождаются от ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Подп. «а» п. 4 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ

НДПИ

Уточнен показатель, характеризующий начальные извлекаемые запасы нефти, которые не поставлены на государственный баланс до 1 января 2006 года

С 1 января 2015 года начальные извлекаемые запасы нефти определяются на основании данных государственного баланса по состоянию на 1 января года, следующего за годом, в котором запасы нефти по этому участку недр впервые поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых

Подп. «в» п. 2 ст. 1 Закона от 28 июня 2014 г. № 187-ФЗ

Установлено, как определить дату постановки запасов нефти на государственный баланс

Это дата, когда утверждено заключение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых

Подп. «а» п. 3 ст. 1 Закона от 28 июня 2014 г. № 187-ФЗ

Дополнены условия применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (КД)

Установлены ограничения на применение пониженных значений коэффициента Кд в зависимости от степени выработанности запасов

Подп. «б» п. 3 ст. 1 Закона от 28 июня 2014 г. № 187-ФЗ

Страховые взносы*

Изменен порядок представления отчетности во внебюджетные фонды

С 1 января 2015 года страхователи с численностью работающих более 25 человек должны подавать сведения персонифицированного учета и расчеты по страховым взносам только в электронном виде

П. 2 ст. 1, подп. «в» п. 3 ст. 5Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ

Уточнен перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами

С 1 января 2015 года страховыми взносами не облагаются:
– выходные пособия и средний месячный заработок на период трудоустройства, которые не превышают трехкратный размер среднего заработка (для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – шестикратный размер среднего заработка);
– компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру, которые превышают трехкратный размер среднего заработка

Подп. «а» п. 3 ст. 2, подп. «а» п. 1 ст. 5Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ

Расширен перечень страхователей по обязательному пенсионному страхованию

С 1 января 2015 года страхователями по обязательному пенсионному страхованию признаются арбитражные управляющие

П. 1 ст. 3 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ

Предусмотрена возможность корректировки фиксированного размера страховых взносов

С 1 января 2015 года предприниматели, не имеющие наемного персонала, смогут рассчитывать месячную сумму страховых взносов пропорционально количеству календарных дней ведения деятельности

П. 2 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ

Изменен порядок определения суммы страховых взносов

С 1 января 2015 года сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках

Подп. «а» п. 3 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ

Установлен срок уплаты страховых взносов для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, которые прекратили деятельность

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, которые прекратили деятельность, должны заплатить страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи итогового расчета по форме РСВ-2 ПФР

Подп. «б» п. 4 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ

Определены условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов

Страхователь может получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов при наличии одного из условий:
– страхователю был причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

– сезонный характер производства или реализации товаров, работ или услуг;
– отсутствие финансирования у страхователя для уплаты страховых взносов

Подп. «а» п. 17 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ

Отменена обязанность страхователей сообщать о создании, закрытии обособленных подразделений, ликвидации и реорганизации

С 1 января 2015 года страхователи не должны сообщать фондам о создании или закрытии обособленных подразделений, а также о ликвидации, реорганизации

Подп. «в» п. 17 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ

Установлены основания для продления срока проведения выездной проверки по страховым взносам

Срок выездной (повторной выездной) проверки может быть продлен, если:

– получена информация, требующая дополнительной проверки;

– на территории, где проводится проверка, имели место обстоятельства непреодолимой силы;

– организация имеет несколько обособленных подразделений;

– страхователь не представил в срок документы для проведения проверки

Подп. «в» п. 19 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ

Установлены порядок и условия проведения повторной выездной проверки фондами

Повторная выездная проверка плательщика страховых взносов может проводиться:

– вышестоящим органом контроля за уплатой страховых взносов – в порядке контроля фонда, который проводил проверку;

– тем же отделением фонда – если страхователь сдал уточненный расчет и указал сумму взносов к уменьшению

Подп. «е» п. 19 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ

Упрощенка

Изменен перечень налогов, которые не должны платить организации на упрощенке

Организации на упрощенке должны будут платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

П. 1 ст. 2 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ

Уточнен перечень организаций, на которые не распространяется запрет на применение упрощенки

Запрет на применение упрощенки не распространяется на организации, доля непосредственного участия в которых других организаций превышает 25 процентов:
– если они являются хозяйственными обществами и хозяйственными партнерствами, учрежденными бюджетными и автономными учреждениями в соответствии с Законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ с целью практического применения результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
– если они являются хозяйственными обществами и хозяйственными партнерствами, учрежденными бюджетными и автономными образовательными организациями в соответствии с Законом от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ с целью практического применения результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным образовательным организациям

П. 2 ст. 2 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ

Налоги граждан: на имущество, транспортный, земельный

Введена обязанность граждан сообщать в налоговые инспекции о наличии у них недвижимости и транспортных средств

Граждане, у которых имеются в собственности машины, квартиры, дачи и прочее имущество, облагаемое налогом на имущество физических лиц и транспортным налогом, обязаны сообщить в инспекцию о наличии такой собственности.

Эта обязанность возникает тогда, когда человек не получил в срок уведомление на уплату налога. Исключение составляют льготники, которые такие налоги не платят.

Сообщить в инспекцию об имуществе нужно не позднее 31 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом

Подп. «в» п. 1 ст. 1 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ

Ограничен период, за который налоговые инспекции могут начислить налог на имущество (транспортный налог)

Налоговые инспекции могут начислить налог на имущество (транспортный налог) не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В ситуации, когда гражданину инспекция не высылала уведомления и он в срок сообщил ей о наличии объекта налогообложения, инспекторы вправе начислять налог только начиная с текущего года (т. е. с года отправки сообщения)

Подп. «а» п. 4 ст. 1 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ

Изменены сроки уплаты налогов граждан: транспортного, земельного, налога на имущество

Крайний срок уплаты налогов – 1 октября (вместо 1 ноября)

П. 3 и 4 ст. 1,ст. 2 Закона от 2 декабря 2013 г. № 334-ФЗ

Административная ответственность

Введены штрафы для продавцов (за исключением микропредприятий) за отказ принимать оплату банковскими картами

С 1 января 2015 года за отказ продавца принять к оплате банковскую карту предусмотрена административная ответственность – штраф:
– от 30 000 до 50 000 руб. – для организаций;

– от 15 000 до 30 000 руб. – для должностных лиц

Ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ

2. Рекомендация: Как рассчитать земельный налог

Чтобы рассчитать земельный налог, нужно знать:

  • кадастровую стоимость земельного участка;
  • налоговую ставку.

Такие правила содержатся в статьях 396, 394 и 390 Налогового кодекса РФ.

Кадастровая стоимость

При расчете земельного налога используйте кадастровую стоимость каждого земельного участка, установленную на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ). Если земельный участок был образован в течение налогового периода, используйте кадастровую стоимость, установленную на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК РФ).*

О том, нужно ли рассчитывать земельный налог, если кадастровая стоимость земли не определена, см. Кто должен платить земельный налог.

В государственных (муниципальных) учреждениях

Если владельцами здания одновременно являются несколько государственных (муниципальных) учреждений и (или) казенных предприятий, то кадастровую стоимость определяет то учреждение (предприятие), во владении которого находится большая площадь здания (п. 4 ст. 36 Земельного кодекса РФ). Например, если здание принадлежит двум государственным (муниципальным) учреждениям и одному казенному предприятию, то определять кадастровую стоимость и платить земельный налог будет то учреждение (предприятие), которому земельный участок принадлежит на праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ). Правом постоянного (бессрочного) пользования в данном случае будет обладать учреждение (предприятие), которому принадлежит большая площадь здания (п. 4 ст. 36 Земельного кодекса РФ). Остальные учреждения (предприятия) обладают лишь правом ограниченного пользования земельным участком.

Если владельцами здания одновременно являются государственное (муниципальное) учреждение и коммерческая организация, то кадастровую стоимость определяет коммерческая организация. Например, если здание одновременно принадлежит коммерческой организации на праве собственности, а государственному (муниципальному) учреждению на праве оперативного управления, то учреждение в этом случае имеет ограниченное право пользования земельным участком (п. 3 ст. 36 Земельного кодекса РФ). Следовательно, определять кадастровую стоимость и платить земельный налог должна коммерческая организация, так как организация, обладающая правом ограниченного пользования, не признается плательщиком земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований, то кадастровую стоимость определите отдельно в отношении каждой части земельного участка. Для расчета воспользуйтесь формулой:

Кадастровая стоимость части земельного участка

=

Кадастровая стоимость всего земельного участка

×

Площадь части земельного участка, расположенного на территории соответствующего муниципального образования

:

Общая площадь земельного участка


Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Чтобы получить информацию о площади земельного участка, приходящейся на территорию того или иного муниципального образования, обратитесь в территориальное отделение Росреестра.

Налоговые ставки

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ).*

Налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:

  • 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель, а также земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

При этом неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

Расчет налога

Чтобы рассчитать земельный налог по итогам года, используйте формулу:

Земельный налог

=

Кадастровая стоимость земельного участка (при наличии льготы в виде не облагаемой налогом суммы – за вычетом этой суммы)

×

Ставка земельного налога


Чтобы рассчитать земельный налог по участку, который находится на территории нескольких муниципальных образований, нужно определить сумму налога по каждой его части. Для этого воспользуйтесь формулой:

Земельный налог по части участка, находящейся на территории одного муниципального образования

=

Кадастровая стоимость части земельного участка, находящейся на территории этого муниципального образования (при наличии льготы в виде не облагаемой налогом суммы – за вычетом этой суммы)

×

Налоговая ставка земельного налога, установленная на территории этого муниципального образования


Такие правила установлены в пункте 1 статьи 396 Налогового кодекса.

Если местным законодательством установлены отчетные периоды по земельному налогу (I, II и III кварталы календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ)), то в течение года организация должна рассчитывать по нему авансовые платежи.

Для расчета авансового платежа используйте формулу:

Авансовый платеж по земельному налогу

=

1/4

×

Кадастровая стоимость земельного участка (при наличии льготы в виде не облагаемой налогом суммы – за вычетом этой суммы)

×

Ставка земельного налога


Если отчетные периоды не установлены, перечислять авансовые платежи не нужно.

Такой порядок следует из положений пунктов 6 и 9 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета авансового платежа по земельному налогу. Земельный участок, по которому рассчитывается авансовый платеж, расположен на территории двух муниципальных образований

Организации принадлежит земельный участок площадью 5 га, кадастровая стоимость которого равна 12 000 000 руб. Участок расположен в двух муниципальных образованиях: 3,5 га – на территории одного, 1,5 га – на территории другого.

Для категории земель, к которой относится участок, в обоих муниципальных образованиях установлена одна и та же ставка земельного налога – 0,3 процента от кадастровой стоимости.

Чтобы распределить сумму авансового платежа по земельному налогу между двумя муниципальными образованиями, бухгалтер определил кадастровую стоимость каждой части земельного участка.

Кадастровая стоимость части земельного участка площадью 1,5 га составила:
1,5 га : 5 га × 12 000 000 руб. = 3 600 000 руб.

Кадастровая стоимость части земельного участка площадью 3,5 га равна:
12 000 000 руб. – 3 600 000 руб. = 8 400 000 руб.

Сумма авансового платежа по земельному налогу составляет:

  • по части земельного участка площадью 1,5 га 2700 руб. (3 600 000 руб. × 0,3% : 4);
  • по части земельного участка площадью 3,5 га 6300 руб. (8 400 000 руб. × 0,3% : 4).

Общая сумма авансового платежа по земельному налогу равна 9 000 руб. (2700 руб. + 6300 руб.).

Земельный налог, подлежащий уплате по итогам календарного года, рассчитайте по формуле:

Земельный налог

=

Земельный налог, рассчитанный за календарный год

Авансовые платежи по земельному налогу, уплаченные в течение календарного года


Такой порядок определен пунктом 5 статьи 396 Налогового кодекса РФ. Применяйте его только тогда, когда местным законодательством установлены отчетные периоды по налогу.

Подробнее об уплате земельного налога см. Как перечислить земельный налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет.

Если вещное право на земельный участок возникает или прекращается в течение года, то земельный налог (авансовые платежи по налогу) рассчитайте с учетом коэффициента Кв:

Коэффициент Кв

=

Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) в данном налоговом (отчетном) периоде

:

Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде


При определении количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), учитываются месяцы, в которых вещное право на участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно (прекратилось в период с 16-го по последнее число включительно). Месяцы, в которых право на участок возникло в период с 16-го по последнее число месяца (прекратилось в период с 1-го по 15-е число включительно), при определении количества полных месяцев не учитываются. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 4 апреля 2012 г. № БС-4-11/5540.

Земельный налог рассчитайте по формуле:

Земельный налог (с учетом Кв)

=

Земельный налог

×

Коэффициент Кв


Для расчета авансовых платежей по земельному налогу используйте формулу:

Авансовый платеж по земельному налогу (с учетом Кв)

=

Авансовый платеж по земельному налогу

×

Коэффициент Кв


Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ, пунктов 5.17–5.19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Налоговые льготы

Некоторые организации имеют право на налоговую льготу (ст. 395 НК РФ). Когда такое право возникает (прекращается) в течение налогового (отчетного) периода, земельный налог (авансовые платежи по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставлена налоговая льгота, рассчитайте с учетом коэффициента Кл:

Коэффициент Кл

=

Количество полных месяцев налогового (отчетного) периода, в течение которых отсутствует налоговая льгота

:

Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде


При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимайте за полный месяц.

Для расчета земельного налога используйте формулу:

Земельный налог (с учетом Кл)

=

Земельный налог

×

Коэффициент Кл


Для расчета авансовых платежей по земельному налогу используйте формулу:

Авансовый платеж по земельному налогу (с учетом Кл)

=

Авансовый платеж по земельному налогу

×

Коэффициент Кл


Такой порядок следует из положений пункта 10 статьи 396 Налогового кодекса РФ, пунктов 5.21–5.29 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для жилищного строительства, земельный налог (авансовые платежи по налогу) нужно рассчитать, умножив ставку налога на два. Это необходимо делать в течение первых трех лет строительства вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости. Об этом сказано в пункте 15статьи 396 Налогового кодекса РФ.

При этом на земельные участки, предоставленные организации на праве постоянного (бессрочного) пользования для жилищного строительства, данное правило не распространяется. То есть применять повышающие коэффициенты при расчете земельного налога не нужно. Об этом сказано в письме Минфина России от 10 мая 2007 г. № 03-05-06-02/40.

Чтобы рассчитать земельный налог по итогам года (в течение первых трех лет строительства), используйте формулу:

Земельный налог

=

Кадастровая стоимость земельного участка (при наличии льготы в виде не облагаемой налогом суммы – за вычетом этой суммы)

×

Ставка земельного налога

×

2


Для расчета авансового платежа используйте формулу:

Авансовый платеж по земельному налогу

=

1/4

×

Кадастровая стоимость земельного участка (при наличии льготы в виде не облагаемой налогом суммы – за вычетом этой суммы)

×

Ставка земельного налога

×

2

При этом начало периода применения двойной ставки налога определите в зависимости от того, когда земельный участок для жилищного строительства был приобретен в собственность.

Если земельный участок приобретен в собственность в 2005–2007 годах, применять двойную налоговую ставку нужно с даты:

  • заключения договора на подготовку проектно-строительной документации;
  • выдачи разрешения на строительство (если подготовка проектно-строительной документации не требуется).

Если земельный участок приобретен в собственность в 2008 году или позднее, применять двойную налоговую ставку нужно начиная с даты госрегистрации прав на земельный участок.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 сентября 2012 г. № 03-05-05-02/93, от 1 марта 2010 г. № 03-05-05-02/11, от 19 мая 2008 г. № 03-05-04-02/32.

Если жилищное строительство на земельном участке продолжается более трех лет, ставку налога необходимо увеличивать в четыре раза. Четырехкратная ставка применяется начиная с периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

Исключение из этих правил действует в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства. В этом случае увеличивать ставку налога не нужно ни в два, ни в четыре раза. Данная льгота распространяется:

  • на земельные участки, приобретенные гражданами (в т. ч. предпринимателями) и организациями до 2010 года;
  • на земельные участки, приобретенные гражданами (в т. ч. предпринимателями) в 2010 году;
  • на земельные участки, приобретенные гражданами (за исключением предпринимателей) начиная с 2011 года.

Такой порядок следует из положений пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письме Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-05-05-02/17.

Если жилой дом построен (зарегистрирован как собственность) менее чем за три года, земельный налог (авансовые платежи по налогу), уплаченный в двойном размере, пересчитайте исходя из обычной ставки. Излишне уплаченные суммы налога (авансовых платежей) можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Такие правила установлены пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Если право собственности на земельный участок, приобретенный для жилищного строительства, зарегистрировано до 1 января 2005 года, положения пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ на этот участок не распространяются (письма Минфина Россииот 12 сентября 2012 г. № 03-05-05-02/93 и от 28 мая 2008 г. № 03-05-05-02/39). В этом случае земельный налог рассчитывайте в соответствии со статьей 396 Налогового кодекса РФ (без учета исключений, предусмотренных п. 15 этой статьи).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

25.07.2014 г.

С уважением,

Булат Ахмутинов, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 30.77%
  • Над составлением бюджетной сметы 3.85%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 73.08%
  • Над налоговой отчетностью 15.38%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль