Оформление в учете расхода средств грантополучателями

1165

Вопрос

На нашем факультете ученые получают гранты РФФИ. Гранты из РФФИ перечисляются первоначально в бухгалтерию факультета.Затем, по заявлениям грантополучателей мы можем перечислить их средства на их личные счета в Сбербанке. Свои средства грантополучатели расходуют на различные цели, в том числе на компенсацию трудозатрат.облагается ли такая компенсация трудозатрат страховыми взносами? Надо ли в случае грандополучателю регистрироваться в налоговом органе и фондах страхования как ИП? Возможно ли заключение гражанско-правового договора грандополучателем с физическим лицом на выполнение научной работы в виде?облагается ли страховыми взносами и НДФЛ сумма вознаграждения исполнителя по таким гражданско-правовым договорам?  Надо ли в этом случае становиться на учет грантополучателю в налоговом органе и фондах страхования?

Ответ

В настоящее время нормативная база в рамках трудовых отношения и ГПД с физическими лицами не содержит понятия «трудозатраты». Например, пунктом 1.3 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением ОАО «РЖД» №2711р определено, что трудозатраты это количество рабочего времени, необходимого для выполнения работы. То есть по сути это норма труда за которую должна быть установлена оплата (грандополучатель должен обосновать их и по сути согласовать с грантодателем), а далее согласованная оплата выплачивается тем кто выполняет само задание. Следовательно, так как грантополучатель состоит с организацией в трудовых отношениях, выплата за счет средств гранда должна производиться как заработная плата и соответственно будут начисляться страховые взносы на выплаты за счет гранта. Однако для получения точного ответа на Ваш вопрос учреждению или грандополучателю необходимо уточнить у грандодателя (РФФИ) что они понимают под понятием «трудозатраты». Нормативной базой не  запрещено физическому лицу (грандополучателю) заключать ГПД на выполнение работ с другим физическим лицом. Кроме того в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228  НК РФ предусмотрено, что с доходов, полученных по гражданско-правовым договорам от граждан, которые не являются налоговыми агентами (не зарегистрированы как ИП) гражданин должен самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в бюджет. Однако выплаты сотрудникам по гражданско-правовым договорам, непосредственно участвующим в выполнении работ в рамках гранта, от НДФЛ освобождаются (п. 6 ст. 217 НК РФ). А вот от страховых взносов данные выплаты не освобождаются, поэтому физическому лицу (грандополучателю) производящему выплаты физическим лицам по ГПД нужно будет зарегистрироваться в фондах,  для чего в соответствии с приведенным материалом ему сначала придется зарегистрироваться в налоговой инспекции в качестве Индивидуального предпринимателя, так как физические лица в фондах не регистрируются (порядок регистрации установлен пунктами 3.1 и 4 статьи 11 ФЗ № 129-ФЗ и пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ № 1092).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ с вознаграждения, выплаченного за счет сре дств гр анта. Грант предоставлен для поддержки науки и образования (культуры и искусства) в России. Средства гранта зачислены на лицевой счет учреждения

Нет, не нужно, если грантополучателями являются непосредственные исполнители работ (исследований) в рамках этих проектов.

Закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В частности, от налога освобождены суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), при соблюдении определенных условий (п. 6 ст. 217 НК РФ).

В зависимости от условий предоставления гранта его получателями могут быть:

  • учреждения, участвующие в реализации научных (образовательных, культурных) проектов;
  • непосредственные исполнители работ (исследований) в рамках этих проектов.

При этом учреждения вправе привлекать к исполнению проектов как штатных, так и нештатных сотрудников (например, по гражданско-правовым договорам).

Плательщиками НДФЛ являются физические лица (п. 1 ст. 207 НК РФ). То есть льготы по НДФЛ распространяются только на доходы, полученные непосредственно физическими лицами. В связи с этим в первом случае (если грантополучателем является учреждение) с вознаграждений, выплаченных за счет гранта штатным и нештатным сотрудникам, НДФЛ нужно удержать (ст. 226 НК РФ).

Во втором случае выплаты сотрудникам, непосредственно участвующим в научном проекте (как штатным, так и нештатным), от НДФЛ освобождаются (п. 6 ст. 217 НК РФ). Эта льгота действует даже в том случае, если сумма гранта сначала поступает на лицевой счет учреждения, а затем распределяется между участниками проекта.*

<…>

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-04-06/9-11, от 3 марта 2010 г. № 03-04-06/9-20, ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392, от 30 ноября 2010 г. № ШС-37-3/16518. Разделяют эту позицию некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Московского округа от 28 февраля 2006 г. № КА-А40/608-06).

Из рекомендации «С каких выплат удерживать НДФЛ»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Налогообложение полученных грантов

Чиновники ФНС России напомнили, что суммы, выплаченные работникам за счет грантов, в некоторых случаях налогом на доходы физлиц не облагаются*. Рассмотрим правила налогообложения таких выплат, а также самих грантов с учетом разъяснений чиновников.

* Письмо ФНС России от 18 января 2013 г. № ЕД-4-3/418@.

<…>

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров* ( ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ , ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125ФЗ ). Поскольку вознаграждения за счет грантов выплачиваются по трудовому либо гражданско-правовому договору, на эти суммы нужно начислить страховые взносы.*

<…>

С.А. Суворова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях» №3, март 2013

3. РАСПОРЯЖЕНИЕ ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ» ОТ 29.12.2009г. № 2711р «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ СТОИМОСТИ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ, ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ РАБОТ»

<…>

«Утверждены

распоряжением ОАО "РЖД"

от 29 декабря 2009 г. N 2711р

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ СТОИМОСТИ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ, ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ РАБОТ*

1. Общие положения

1.1. Целью разработки Методических рекомендаций по определению стоимости научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ является оказание методической помощи при практических расчетах и подтверждении стоимости научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, а также работ, выполняемых за счет общехозяйственных расходов по плану научно-технического развития ОАО "РЖД".

Настоящие Методические рекомендации предназначены для использования:

- исполнителями, выполняющими указанные работы в соответствии с планом научно-технического развития ОАО "РЖД", при составлении смет (калькуляций) на работы;

- функциональными заказчиками при анализе обоснованности стоимости работ, выполняемых по плану научно-технического развития ОАО "РЖД";

- Департаментом технической политики при выполнении процедур по формированию плана научно-технического развития ОАО "РЖД";

- экспертной группой при Комиссии ОАО "РЖД" по ценам при рассмотрении обоснованности цены работ, выполняемых по плану научно-технического развития ОАО "РЖД".

1.3. В настоящих Методических рекомендациях используются следующие термины и сокращения с соответствующими определениями:*

научно-техническая работа - научно-исследовательская, опытно-конструкторская и технологическая работа, выполняемая в соответствии с планом научно-технического развития ОАО "РЖД";

научно-исследовательская работа - комплекс теоретических и (или) экспериментальных исследований, проводимых с целью получения обоснованных исходных данных, изыскания принципов и путей для создания (модернизации) продукции и технологий;

опытно-конструкторская работа - комплекс работ, выполняемых для разработки конструкторской документации на изделие, включая изготовление и приемочные испытания опытных образцов (опытных партий), документации, регламентирующей их применение в технологических процессах, а также для разработки технической документации на вещества, материалы и т.п., включая их испытания;

технологическая работа - разработка новых и корректировка существующих технологических процессов;

трудозатраты - количество рабочего времени, необходимого для выполнения работы;*

функциональный заказчик - структурное подразделение аппарата управления, филиал, дочернее общество ОАО "РЖД", инициирующее выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;

договор - письменное соглашение ОАО "РЖД" и исполнителя на выполнение научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работы, работы, выполняемой за счет общехозяйственных расходов по плану научно-технического развития ОАО "РЖД";

исполнитель - сторона договора, обязанная выполнить научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технологические работы, работы, выполняемые за счет общехозяйственных расходов по плану научно-технического развития ОАО "РЖД";

работа - научно-исследовательская, опытно-конструкторская или технологическая работа, работа, выполняемая за счет общехозяйственных расходов в соответствии с планом научно-технического развития ОАО "РЖД", имеющая собственный шифр;

техническое задание - обязательное приложение к договору, составленное в соответствии с ГОСТ Р 15.201-2000. Система разработки и постановки продукции на производство. Продукция производственно-технического назначения. Порядок разработки и постановки продукции на производство;

план работ (календарный план) - обязательное приложение к договору, содержащее наименование работ по договору и их основных этапов со сроками выполнения этапов;

НИОКР - научно-исследовательская, опытно-конструкторская, технологическая работа;

план НТР ОАО "РЖД" - план научно-технического развития ОАО "РЖД".»

<…>

4. Рекомендация: Кто из граждан должен платить НДФЛ

Доходы, полученные человеком в денежной или натуральной форме, могут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)* (абз. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК РФ).

Как правило, НДФЛ из дохода удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент (ст. 226 НК РФ). Но в некоторых случаях человек должен сделать это сам.

Чтобы узнать, нужно ли заплатить НДФЛ в бюджет самостоятельно (или проверить, правомерно ли удержал его налоговый агент), необходимо определить:

  • свой статус (резидент или нерезидент);
  • наличие льготы по уплате НДФЛ;
  • кто обязан перечислить налог в бюджет налоговый агент или сам человек.

Большинство граждан России являются налоговыми резидентами.* Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть нерезидентом. Подробнее о том, как определить свой налоговый статус, см. Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ.

<…>

Когда человек должен платить НДФЛ самостоятельно

В зависимости от ситуации и (или) вида полученного человеком дохода, рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет должен:

Самостоятельно нужно заплатить НДФЛ с доходов, полученных:*

  • от предпринимательской деятельности и занятий частной практикой предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и т. д.;
  • от людей и организаций, которые не являются налоговыми агентами, по договорам трудового, гражданско-правового характера,* найма и аренды;

<…>

Такой вывод следует из* подпункта 2 пункта 1 статьи 227, пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ* и письма Минфина России от 1 августа 2012 г. № 03-04-06/4-210.

В остальных случаях удержать НДФЛ с получателя дохода обязан налоговый агент* (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

<…>

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

5. Рекомендация: Как организации встать на учет во внебюджетных фондах

Чтобы встать на учет во внебюджетных фондах по своему местонахождению, организации самостоятельно подавать какие-либо сведения не нужно.*

А вот о созданных обособленных подразделениях в фонды надо сообщить. Но ставить на учет нужно только те из них (включая филиалы или представительства), которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты сотрудникам.

Учет организаций в ПФР и ФФОМС

В течение пяти рабочих дней с момента государственной регистрации налоговая инспекция передаст сведения о зарегистрированной организации в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по местонахождению организации. Такой порядок установлен пунктами 3.1 и 4 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ и пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. № 1092.

Получив от инспекции сведения, сотрудники территориального отделения Пенсионного фонда РФ поставят организацию на учет в течение пяти рабочих дней. Они присвоят организации регистрационный номер и отправят ей по почте уведомление о регистрации.* Об этом сказано в пунктах 1 и 3 статьи 11 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ и в пункте 8 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13 октября 2008 г. № 296п.

Кроме того, территориальное отделение Пенсионного фонда РФ передаст сведения об организации для ее регистрации в территориальное отделение ФФОМС (п. 4 ст. 17 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Отдельных свидетельств о регистрации с 1 января 2011 года отделения ФФОМС организациям не выдают* (постановление Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. № 1224).

Учет организаций в ФСС России

В течение пяти рабочих дней с момента государственной регистрации налоговая инспекция передаст сведения о зарегистрированной организации в территориальное отделение ФСС России по местонахождению организации.

Получив от инспекции сведения, сотрудники отделения ФСС России поставят организацию на учет в течение четырех рабочих дней. При этом они отправят на адрес организации извещение о регистрации в качестве страхователя.* Об этом сказано в пункте 7Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 23 марта 2004 г. № 27.

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

29.07.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль