Отражение в бухучете и при налогообложении удержания по исполнительным документам

164

Вопрос

К ак правильно отразить в учете ( составить проводки ) удержание по исполнительным листам .

Ответ

Расчеты по удержаниям из зарплаты, денежного довольствия и стипендий отражайте на счете 0.304.03.000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении удержания по исполнительным документам

Расчеты по удержаниям из зарплаты, денежного довольствия и стипендий отражайте на счете 0.304.03.000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В бухучете порядок отражения операций, связанных с удержанием и перечислением (выдачей из кассы) сумм по исполнительным документам, зависит от типа учреждения.

<…>


В учете бюджетных учреждений:

При удержании из зарплаты сумм по исполнительным документам в учете сделайте проводку:

Дебет 0.302.11.830 (0.302.91.830) Кредит 0.304.03.730
– удержано из зарплаты сотрудника (стипендии студента) по исполнительному документу.

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы:

Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.201.34.610
– выдана получателю из кассы сумма, удержанная по исполнительному листу.

При перечислении удержанных средств безналичным путем (например, на банковский счет взыскателя, почтовым переводом):

Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислена сумма (например, на банковский счет взыскателя, почтовым переводом), удержанная по исполнительному листу;

Кредит 18 (код КОСГУ)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 139–140 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета201.01, 304.03, забалансовый счет 18).


Пример отражения в бухучете и при налогообложении НДФЛ удержания алиментов из зарплаты сотрудника

Бухгалтер бюджетного учреждения «Альфа» на основании исполнительного листа удерживает1/3 месячного дохода специалиста А.С. Кондратьева на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю почтовым переводом. Расходы на пересылку алиментов составляют 3 процента от их суммы.

«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

Оклад Кондратьева – 13 500 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на двоих детей (2800 руб. (1400 руб. × 2)).

Сумма НДФЛ в январе составляет:
(13 500 руб. – 2800 руб.) × 13% = 1391 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, равна:
13 500 руб. – 1391 руб. = 12 109 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева алименты в сумме:
12 109 руб. × 1/3 = 4036 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов почтовым переводом составляет:
4036 руб. × 3% = 121 руб.

Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:
4036 руб. + 121 руб. = 4157 руб.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Январь (начисление зарплаты и налогов, удержание алиментов):

Дебет 2.109.80.211 Кредит 2.302.11.730
– 13 500 руб. – начислена зарплата Кондратьеву.


«Альфа» не относится к категории организаций, которые могут применять пониженные ставки взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Доход Кондратьева не превысил 624 000 руб. Поэтому бухгалтер «Альфы» начислил с доходов Кондратьева страховые взносы по совокупной ставке 30 процентов:

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.10.730
– 2970 руб. (13 500 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.02.730
– 392 руб. (13 500 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.07.730
– 689 руб. (13 500 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.06.730
– 27 руб. (13 500 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.303.01.730
– 1391 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.304.03.730
– 4157 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.

Февраль (выплата зарплаты, перечисление алиментов):

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.201.34.610
– 7952 руб. (13 500 руб. – 1391 руб. – 4157 руб.) – выдана из кассы зарплата Кондратьеву (за вычетом удержаний);

Дебет 2.304.03.830 Кредит 2.201.11.610
– 4157 руб. – перечислена сумма, удержанная по исполнительному листу (в т. ч. расходы на пересылку).

Кредит 18 (код КОСГУ 211)
– 4157 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

25.07.2014 г.

С уважением,  Ольга Холина,

Ваш персональный эксперт.

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль