Cпециальная оценка условий труда

749

Вопрос

В организации была проведена специальная оценка условий труда, в результате чего у 5 человек класс опасности 3,1. Организация сделала им доплату в размере 5% от дол . оклада в месяц. Интересует вопрос что еще? +2% страховых взносов?  На какой КБК платить? Какие проводки? лучше в практическим примере. Кроме доп. взносов и доплаты необходимо что-нибудь еще?

Ответ

В случае если учреждение обязано начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу, так как по результатам специальной оценки условия труда сотрудников признаны вредными, то взносы перечисляйте в бюджет по приведенным ниже КБК, в зависимости от того к какому списку относятся сотрудники: списку №1 или списку №2.  В бухучете пенсионные взносы по дополнительному тарифу целесообразно отражать на счете 0.303.10.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии». Так как Инструкцией 174н не предусмотрен отдельный счет для учета пенсионных взносов по дополнительному тарифу. Счет 0.303.09.000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование» в соответствии с пунктом 131 Инструкции 174н, предусмотрен только для отражения сумм страховых взносов на добровольное пенсионное страхование. Поэтому пенсионные взносы по дополнительному тарифу на счете 0.303.09.000 не отражаются. Следовательно, в учете, начисление пенсионных взносов по дополнительному тарифу отразите проводкой: Дебет 0.401.20.(213, 221, 222...) (0.106.11.310, 0.109.60.213, 0.109.80.213 (221, 222...)) Кредит 0.303.10.730. Кроме повышенной оплаты указанным сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, должны устанавливаться: сокращенная продолжительность рабочего времени – не более 36 часов в неделю; ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск – не менее семи календарных дней. Это следует из части 1 статьи 92, части 2 статьи 117 ТК РФ и пункта 1 постановления Правительства РФ № 870.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Нужно ли начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу, если по результатам специальной оценки (аттестации рабочих мест) условия труда сотрудника признаны вредными, но права на льготную пенсию у него нет

Нет, не нужно.

Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ нужно лишь на выплаты сотрудникам, которые заняты на работах во вредных (опасных) условиях, указанных в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ. Размеры дополнительных тарифов и категории персонала, в отношении которых они применяются, определены в частях 1 и 2 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Виды работ, профессий и должностей конкретизированы в списках, утвержденных Правительством РФ.

Таким образом, необходимым условием для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам является занятость конкретного сотрудника:

Если же сотрудник занят на таком виде работ, для которого утвержден список конкретных профессий, но при этом профессия данного сотрудника в нем не поименована, то начислять взносы по дополнительным тарифам не требуется. Даже если по результатам специальной оценки или аттестации рабочих мест условия труда такого сотрудника признаны вредными (тяжелыми, опасными и т. п.).

Это следует из положений статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Правомерность такого подхода подтверждают специалисты Минтруда России.*

Из рекомендации «По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование»

Любовь Котова

заместитель директора департамента развития

социального страхования Минтруда России

2. Справочники: Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2014 году

<…>

Дополнительные тарифы

Если специальная оценка условий труда проводилась. Приведенные тарифы применяются в зависимости от установленного класса условий труда (вместо 6 и 4%)*

Организации и предприниматели, которые производят выплаты работникам, имеющим право на досрочную пенсию на основании подпунктов 1–18 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ (с учетом списка 1, утвержденного постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10, и иных списков профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости)*

Условия труда

класс – опасный
подкласс – 4

8,0%

не предусмотрены

ч. 2 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ч. 2.1 ст. 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ,
подп. 2–18 п. 1 ст. 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ

класс – вредный
подкласс – 3.4

7,0%

класс – вредный
подкласс – 3.3

6,0%

класс – вредный
подкласс – 3.2

4,0%

класс – вредный
подкласс – 3.1*

2,0%*

класс – допустимый
подкласс – 2

0,0%

класс – оптимальный
подкласс – 1

0,0%

           

<…>

3. Справочники: Основные КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей

<…>

Назначение

Обязательный платеж

Пени

Штраф

Пенсионные взносы

на страховую части трудовой пенсии4

392 1 02 02010 06 1000 160

392 1 02 02010 06 2000 160

392 1 02 02010 06 3000 160

на накопительную часть трудовой пенсии4

392 1 02 02020 06 1000 160

392 1 02 02020 06 2000 160

392 1 02 02020 06 3000 160

дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, оплачиваемые отдельно с доходов сотрудников

392 1 02 02041 06 1100 160

дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, в пользу застрахованных лиц

392 1 02 02041 06 1200 160

на доплаты к пенсии членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

392 1 02 02080 06 1000 160

392 1 02 02080 06 2000 160

392 1 02 02080 06 3000 160

на страховую часть трудовой пенсии по дополнительному тарифу за сотрудников по списку 1

392 1 02 02131 06 1000 160

392 1 02 02131 06 2000 160

392 1 02 02131 06 3000 160

на страховую часть трудовой пенсии по дополнительному тарифу за сотрудников по списку 2*

392 1 02 02132 06 1000 160*

392 1 02 02132 06 2000 160

392 1 02 02132 06 3000 160

       

<…>

4. Рекомендация: Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

Бухучет

<…>

Расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование отражайте на счетах:*

  • 0.303.02.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • 0.303.07.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС».

Внимание: пенсионные взносы в бухучете целесообразно отражать на счете 0.303.10.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии». Связано это с тем, что с 1 января 2014 года всю сумму пенсионных взносов нужно перечислять единым платежом (без разделения на страховую и накопительную части) по КБК для страховой части трудовой пенсии (ст. 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Распределить полученные средства Пенсионный фонд РФ (страховщик) должен самостоятельно на основании данных персонифицированного учета. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 13, статей 20.1, 33.3Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Такой порядок установлен пунктом 158 Инструкции № 183н, пунктом 130 Инструкции № 174н, пунктом 103 Инструкции № 162н, пунктами 259, 263 Инструкцией к Единому плану счетов № 157н.

Учет взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ведется в полных рублях. Начисление страховых взносов отражайте в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде.* Об этом сказано в частях 3 и 7 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункте 8 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.

О том, на какие вознаграждения нужно начислить страховые взносы, см. На какие выплаты нужно начислить страховые взносы.

Порядок отражения в бухучете расчетов по страховым взносам зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Страховые взносы начисляйте в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:*

<…>

Дебет 0.401.20.(213, 221, 222...) (0.106.11.310, 0.109.60.213, 0.109.80.213 (221, 222...)) Кредит 0.303.10.730*
– начислены пенсионные взносы.

Такой порядок установлен пунктом 131 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета106.00, 109.00, 303.00, 401.20).

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии

и организации внутреннего контроля в государственном секторе,

государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

5. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.12.2010 № 174Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»

<…>

«Счет 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты"

130. Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и операций, изменяющих указанные обязательства, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:*

<…>

030309000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

030310000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии";*

030311000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии";

<…>

131. Операции по начислению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются на основании Справок (ф.0504833), с приложением расчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих суммы принятых обязательств, следующими бухгалтерскими записями:*

<…>

начисление сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030302730, 030306730, 030307730, 030308730, 030310730, 030311730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010611310, 010613330, 010621310, 010622320, 010624340, 010631310, 010632320, 010634340), 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (010960213, 010960221-010960226, 010960290, 010970213, 010970221-010970226, 010970290, 010980213, 010980221-010980226, 010980290, 010990213, 010990221-010990226, 010990290), 040120200 "Расходы хозяйствующего субъекта" (040120213, 040120221-040120226, 040120290);

начисление сумм страховых взносов на добровольное пенсионное страхование отражается по кредиту счета 230309730* "Увеличение кредиторской задолженности по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 210900000* "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (210960212, 010970212, 010980212, 010990212), счета 240120212* "Расходы по прочим выплатам";»

<…>

6. Рекомендация: Как рассчитать зарплату при вредных или опасных условиях труда

Установление повышенного размера зарплаты

Сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, должны получать зарплату в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ).*

<…>

Иные компенсации

Кроме повышенной оплаты указанным сотрудникам должны устанавливаться:

Это следует из части 1 статьи 92, части 2 статьи 117 Трудового кодекса РФ и пункта 1 постановления Правительства РФ от 20 ноября 2008 г. № 870.

При установлении иных компенсаций руководствуйтесь списком производств с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск, утвержденным постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25 октября 1974 г. № 298/П-22, и инструкцией по его применению, утвержденной постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21 ноября 1975 г. № 273/П-20 (в части, не противоречащей ТК РФ).

Ранее указанные список и инструкция были признаны недействующими как противоречащие Трудовому кодексу РФ (определение Верховного суда РФ от 4 апреля 2012 г. № АКПИ12-317, письмо Минздравсоцразвития России от 6 июля 2012 г. № 22-4-3551).

Однако определение Верховного суда РФ от 4 апреля 2012 г. № АКПИ12-317 в свою очередь было отменено определением Верховного суда РФ от 1 ноября 2012 г. № АПЛ12-651.

Таким образом, поскольку указанные список и инструкция не отменены, они подлежат применению (в части, не противоречащейТК РФ). Такой вывод следует из положений статьи 423 Трудового кодекса РФ и подтверждается Верховным судом РФ вопределении от 1 ноября 2012 г. № АПЛ12-651 и решении от 14 января 2013 г. № АКПИ12-1570, а также разъяснением Минтруда России от 13 февраля 2013 г.

Вредность и (или) опасность условий труда должны быть подтверждены результатами специальной оценки условий труда(аттестации рабочих мест) (наличие вредных производственных факторов, травмоопасных участков, оборудования, показателей тяжести, напряженности трудового процесса и т. п.).*

Пример расчета зарплаты сотрудника, работающего во вредных (опасных) условиях*

Оклад электросварщика, работающего в организации, составляет 10 000 руб.

Работа электросварщика в помещениях признается вредной для здоровья. Вредный характер условий труда сотрудника подтвержден специальной оценкой условий труда. Степень вредности факторов производственной среды и тяжести работ равна 6 баллам, что соответствует 12-процентному размеру доплат к окладу (п. 1.6 постановления от 3 октября 1986 г. Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС № 387/ 22-78).

Однако коллективным договором организации предусмотрено, что оклады сотрудников, занятых на вредных и опасных работах, увеличиваются на 30 процентов. Поэтому электросварщику, который работает в помещениях, ежемесячно должны начислять:
10 000 руб. + 10 000 руб. × 30% = 13 000 руб.

НДФЛ и страховые взносы

Повышенная зарплата (доплата) сотрудникам во вредных и (или) опасных условиях не является компенсационной выплатой (ст. 146, 147 ТК РФ). Поэтому с ее суммы начислите (удержите):*

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

23.07.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль