Возмещение от ФСС России расходов на обязательное социальное страхование

991

Вопрос

Какую корреспонденцию счетов в государственном бюджетном учреждении следует производить при выделении средств на выплату страхового обеспечения (возмещение больничных) по обязательному страхованию от Фонда социального страхования? Какие проводки в целом по ситуации начисления и перечисления страховых взносов в ФСС и оплату больничных листов организацией, а затем возмещение этих расходов необходимо делать? Укажите, пожалуйста пример с суммами.

Ответ

Порядок отражения в учете необходимых операций приведен ниже.

 

О боснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете возмещение от ФСС России расходов на обязательное социальное страхование за прошлый год

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Поступление в текущем году возмещения расходов от ФСС России на обязательное социальное страхование за прошлый год отразите как восстановление кассового расхода (с отражением по тому же коду КОСГУ, по которому была произведена кассовая выплата). Об этом сказано в пункте 11 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 19 июля 2013 г. № 11н.

В учете сделайте проводку:

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.303.02.730
– зачислены средства ФСС России (дебиторская задолженность прошлых лет) на лицевой счет учреждения;

Дебет 18 (код КОСГУ 213)
– отражено восстановление кассового расхода.

Такой порядок следует из пунктов 72, 132 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 303.00, забалансовый счет 18).

При этом, если ранее кассовый расход был произведен учреждением в статусе получателя бюджетных средств (до изменения типа) за счет бюджетных средств, денежные средства, полученные от ФСС России, необходимо перечислить в доход бюджета. Подробнее об этом см. Как отразить зачисление на лицевой счет сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет от контрагента.

При изменении типа учреждения (в межотчетный период) в бухучете нужно было переплату по страховым взносам, числящуюся по КФО 1, перевести на КФО 4 и дополнительной проводкой отразить задолженность перед бюджетом по кредиту счета 4.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Это следует из раздела II приложения к письму Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 02-06-07/1546 и пункта 12 приложения к письму Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236.

В текущем году при получении от ФСС России переплаты за прошлый год сделайте проводки:

Дебет 4.201.11.510 Кредит 4.303.02.730
– зачислены средства ФСС России (дебиторская задолженность прошлых лет) на лицевой счет;

Дебет 18 (код КОСГУ 213)
– отражено восстановление кассового расхода.

Далее перечислите полученные средства в доход бюджета. И не забудьте отправить в адрес администратора доходов бюджета (как правило, это учредитель или его территориальный орган) извещение по форме № 0504805. В учете при этом сделайте проводки:

Дебет 4.303.05.830 Кредит 4.201.11.610
– перечислена в доход бюджета сумма переплаты, полученная от ФСС России;

Кредит 18 (код КОСГУ 213)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Если ФСС России самостоятельно перечисляет средства в доход бюджета, в учете сделайте проводку (на основании извещения по форме № 0504805, полученного от администратора доходов):

Дебет 4.303.05.830 Кредит 4.303.02.730
– зачислены средства ФСС России (дебиторская задолженность прошлых лет) в доход бюджета.

Такой порядок следует из пунктов 72, 132 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 303.00, забалансовый счет 18).

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Страховые взносы начисляйте в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

Дебет 0.401.20.213 (0.106.11.310, 0.109.60.213, 0.109.80.213...) Кредит 0.303.02.730
– начислены взносы на социальное страхование (на выплаты по гражданско-правовым договорам взносы в ФСС России не начисляются);

Дебет 0.401.20.(213, 221, 222...) (0.106.11.310, 0.109.60.213, 0.109.80.213 (221, 222...)) Кредит 0.303.07.730
– начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 0.401.20.(213, 221, 222...) (0.106.11.310, 0.109.60.213, 0.109.80.213 (221, 222...)) Кредит 0.303.10.730
– начислены пенсионные взносы.

Такой порядок установлен пунктом 131 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 106.00, 109.00, 303.00, 401.20).

Пример отражения в бухучете страховых взносов, начисленных на выплаты по трудовым договорам

Бюджетное учреждение «Альфа» в июне начислило в пользу своих сотрудников (в рамках деятельности, приносящей доход):

  • зарплату в размере 1 250 000 руб.;
  • пособие по временной нетрудоспособности – 44 500 руб., в том числе пособия за первые три дня, оплачиваемые за счет учреждения, – 4000 руб.

В июне выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили 624 000 руб. Учреждение не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Поэтому взносы по всем сотрудникам бухгалтер начислил по суммарному тарифу 30 процентов.

Общая сумма страховых взносов за июнь составила 375 000 руб. (1 250 000 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 275 000 руб. (1 250 000 руб. × 22%);
  • в ФСС России – 36 250 руб. (1 250 000 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – 63 750 руб. (1 250 000 руб. × 5,1%).

В бухучете начисление зарплаты, больничных пособий и страховых взносов отражено следующими проводками:

Дебет 2.109.60.211 Кредит 2.302.11.730
– 1 250 000 руб. – начислена зарплата;

Дебет 2.109.60.211 Кредит 2.302.11.730
– 4000 руб. – начислены больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств учреждения;

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.302.13.730
– 40 500 руб. (44 500 руб. – 4000 руб.) – начислены больничные пособия за счет ФСС России;

Дебет 2.109.60.213 Кредит 2.303.10.730
– 275 000 руб. – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.109.60.213 Кредит 2.303.02.730
– 36 250 руб. – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.109.60.213 Кредит 2.303.07.730
– 63 750 руб. – начислены взносы на медицинское страхование.

Расходы учреждения на обязательное социальное страхование составили 40 500 руб., что больше взносов в ФСС России, начисленных за июнь. «Альфа» решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей.

За июнь учреждение ничего не перечислило в ФСС России. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 4250 руб. (40 500 руб. – 36 250 руб.) бухгалтер учреждения учтет при уплате взносов в ФСС России за июль.

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете начисление и выплату больничного пособия

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Начисление и выплату больничного пособия оформляйте такими проводками:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.302.11.730
– начислено пособие, оплачиваемое за счет учреждения;

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730
– начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России;

Дебет 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кредит 0.201.34.610
– выдано пособие сотруднику через кассу.

Перечисление больничного пособия на счет сотрудника в банке отразите следующими проводками:

Дебет 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кредит 0.304.03.730
– удержано пособие для перечисления на счет сотрудника в банке;

Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислено на счет сотрудника в банке удержанное больничное пособие (на основании выписки о списании денег со счета учреждения);

Кредит 18 (код КОСГУ)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника. При этом в договоре необходимо прописать порядок расчета фактического среднего заработка, исходя из которого рассчитывается доплата. Такие доплаты отражайте проводкой:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.302.11.730
– начислена доплата к пособию до фактического среднего заработка.

Такой порядок установлен пунктами 128, 129, 139, 140 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 201.34, 302.00, 304.03, 401.20, забалансовый счет 18).

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Нина Ковязина

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

18.07.2014г.

С уважением,

Евгения Шерченкова

эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Наталией Зориной

Ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

___________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль