Учет комиссии и курсовой разницы на валютном счету

677

Вопрос

Бюджетная организация за расчеты с зарубежным поставщиком перечислила бюджетные средства( КФО 4) на валютный счет.При конвертации валюты  была снята комиссия и курсовая разница.За счет каких средств (бюджетных или внебюджетных) нужно сделать проводки в учете?

Ответ

В соответствии с приведенным материалом, бюджетное учреждение вправе проводить расходы на оплату комиссии банка и курсовой разницы, в данной ситуации, за счет средств субсидии на выполнение госзадания, но только в том случае если денежные  средства на оплату данных расходов за счет средств субсидии на выполнение госзадания предусмотрены планом ФХД.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Как учитывать курсовые разницы

Для проведения расчетов с иностранными контрагентами образовательная организация может открыть валютный счет. В то же время расчеты в иностранной валюте влекут за собой возникновение курсовых разниц. О том, как их отражать бухгалтеру бюджетного учреждения в учете, пойдет речь в статье.*

Учет инвалюты

В практической деятельности образовательных учреждений иногда возникает необходимость открытия валютного счета и проведения операций с деньгами в иностранной валюте. Например, при расчетах с зарубежными контрагентами (в том числе при приобретении материальных запасов, оплате консалтинговых, посреднических и иных аналогичных услуг) или для выдачи авансов в валюте работникам учебного заведения, направляемым в загранкомандировку.

Общие правила организации и ведения бухгалтерского учета операций с иностранной валютой установлены нормами пункта 154 Инструкции к Единому плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н .

Операции по движению средств в инвалюте в учете одновременно отражаются как в этой валюте, так и в рублях по курсу Банка России на дату совершения операций. Рублевый эквивалент остатка средств в инвалюте на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в учете в рублях по курсу ЦБ РФ на эту дату.*

<…>

Курсовые разницы при покупке валюты

Как правило, курсы иностранных валют, устанавливаемые кредитными организациями, отличаются от курса ЦБ РФ. В связи с этим возникает вопрос: каким образом отражать в бухгалтерском учете разницу, возникающую при переоценке валюты по курсу конкретного банка и курсу ЦБ РФ?

По нашему мнению, такая необходимость возникает только при покупке валюты (при конвертации валюты в рубли или наоборот). В остальных ситуациях размещение валютных средств на счетах кредитных организаций, а также их расходование и поступление в валюте к изменению экономических выгод банка не приводит и, следовательно, перерасчету такие суммы не подлежат.

Документы системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в учреждениях вопрос отдельного отражения в учете разницы между курсом банка и курсом ЦБ РФ не регулируют. Поэтому, по нашему мнению, правомерной представляется общая схема, в соответствии с которой в учете отражаются фактически образовавшиеся разницы (между курсом конкретного банка и курсом Центробанка).

В бухгалтерском учете такие операции отражаются в общем порядке (п. 74 , 75 Инструкции № 174н):

  • положительная курсовая разница при конвертации на основании Справки ( ф. 0504833 ) отражается по дебету счета 0 201 13 510 «Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов»;
  • отрицательная курсовая разница при конвертации на основании Справки ( ф. 0504833 ) отражается по кредиту счета 0 201 13 610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».

Необходимость определения курсовых разниц при конвертации обусловлена тем, что указанная операция, как правило, проводится в два приема в течение двух банковских дней. Если операция проводится в течение одного банковского дня, курсовые разницы при конвертации не возникают.

Если условиями договора банковского счета предусмотрено взимание дополнительной комиссии за услуги кредитной организации за конвертацию валюты, такие суммы отражаются в учете отдельно. По нашему мнению, наиболее правомерным является отнесение сумм расходов на код КОСГУ 226 (так как имеется в виду оплата прочих услуг).

Что касается бухгалтерских проводок:

  • оплата услуги кредитной организации по конвертации валюты отражается по кредиту счета 0 201 23 610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и дебету счета 0 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги»;
  • отрицательная курсовая разница на основании Справки ( ф. 0504833 ) отражается по дебету счета 0 401 10 171 и кредиту счета 0 201 23 610 (основание – п. 78 Инструкции № 174н).

ПРИМЕР 2*

Для направления работника вуза в загранкомандировку бюджетному учреждению понадобилось приобрести 2000 долл. США, и оно обратилось в банк с соответствующим поручением 9 сентября.

Предположим, что курс банка, в котором учреждению открыт валютный счет, на эту дату – 34,08 руб. за 1 долл. США. В этот же день на покупку валюты переведено 85 200 руб. (34,08 руб/USD × 2500 USD), банк приобрел валюту и зачислил ее на валютный счет учреждения за минусом комиссионного вознаграждения в сумме 200 руб. 10 сентября. Допустим, курс ЦБ РФ на эту дату составил 33,18 руб. за 1 долл. США.

А 11 сентября 2000 долл. США были перечислены на банковскую валютную карточку подотчетному лицу, направляемому в командировку. › |

› | Рассмотренный способ расчета при командировках за рубеж применяется, например, в Минфине России. При загранкомандировках специалистов ведомства им перечисляется аванс в долларах США на банковские валютные карты, выданные кредитными организациями, указанными в коллективном договоре Минфина России (письмо от 5 октября 2012 г. № 14-03-03/728 ).

Предположим, что на 11 сентября курс ЦБ РФ составил 33,22 руб. за 1 долл. США.

Авансовый отчет об израсходовании всей подотчетной суммы представлен работником 17 сентября. Предположим, что курс ЦБ РФ на эту дату составил 33,25 руб. за 1 долл. США. В бухгалтерском учете будет записано:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

9 сентября

     

Перечислены средства с лицевого счета учреждения для зачисления средств на валютный счет (по курсу банка)1, 2

4 201 23 510
«Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

85 200 руб.

10 сентября

     

Зачислена валюта на валютный счет учреждения (по курсу ЦБ РФ)1, 2

4 201 27 510
«Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»

4 201 23 610
«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

82 950 руб. (33,18 руб/USD × 2500 USD)

Удержано банком комиссионное вознаграждение1

4 401 20 226
«Расходы на прочие работы, услуги»

4 201 23 610
«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

200 руб.

Отражена отрицательная разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ1

4 401 10 171
«Доходы от переоценки активов»

4 201 23 610
«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»*

2250 руб. ((34,08 руб/USD – 33,18 руб/USD) × 2500 USD)

11 сентября

     

Переведена на банковскую карту командированного работника1 валюта с валютного счета

4 208 ХХ 560
<Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц>

4 201 27 610
«Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»

83 050 руб. (33,22 руб/USD × 2500 USD)

Отражена курсовая разница от переоценки валюты на счете2

4 201 27 510
«Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»

4 401 10 171
«Доходы от переоценки активов»

100 руб. ((33,22 руб/USD – 33,18 руб/USD) × 2500 USD)

17 сентября

     

Отражены расходы по командировке согласно утвержденному авансовому отчету

4 401 20 000
«Расходы текущего финансового года»

4 208 ХХ 660
<Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц>

83 125 руб. (33,25 руб/USD × 2500 USD)

Отражена сумма курсовой разницы

4 208 ХХ 560
<Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц>

4 401 10 171
«Доходы от переоценки активов»

75 руб. ((33,25 руб/USD – 33,22 руб/USD) × 2500 USD)

В.Р. Захарьин, эксперт по бюджетному учету

Журнал «Учет в сфере образования» №9, сентябрь 2013

2. Рекомендация: Как составить план финансово-хозяйственной деятельности

Общие требования

Единые требования к составлению Плана утверждены приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.* При этом требования, установленные данным приказом для подразделений, распространяются также на федеральные бюджетные и автономные учреждения, функции и полномочия учредителя которых (в случаях, предусмотренных законодательством) выполняет другое федеральное бюджетное или автономное учреждение (п. 2 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н).

План финансово-хозяйственной деятельности должны составлять:*

Такой порядок следует из подпункта 6 пункта 3.3 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, пункта 7 части 13 статьи 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ.

<…>

Показатели по выплатам

Плановые показатели по выплатам формируйте в разрезе выплат, направленных на:*

  • оплату труда и начисления на оплату труда;
  • услуги связи;
  • транспортные услуги;
  • коммунальные услуги;
  • арендную плату за пользование имуществом;
  • услуги по содержанию имущества;
  • прочие услуги;*
  • безвозмездные перечисления государственным (муниципальным) организациям;
  • пособия по социальной помощи населению;
  • приобретение основных средств;
  • приобретение нематериальных активов;
  • приобретение материальных запасов;
  • приобретение ценных бумаг;
  • прочие расходы;
  • иные выплаты, не запрещенные законодательством.

Учредитель вправе при установлении порядка формирования Плана предусмотреть детализацию плановых показателей по выплатам до уровня групп и статей КОСГУ. А по группе «Поступление нефинансовых активов» – с указанием кода группы КОСГУ.

Об этом сказано в пункте 11 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля

и аудита департамента бюджетной политики

и методологии Минфина России

Юлия Камардина

советник руководителя Федерального казначейства

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

16.07.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль