Отражение налога на имущество в бухучете и при налогообложении

3974

Вопрос

Здравствуйте, в настоящее время мы готовим расшифровку затрат на 2015 год. У меня вопрос - мы начисляем налоги ( имущество, транспортный) срок оплаты за 4 квартал данных налогов в первом квартале следующего года. Как правильней  потупить 1.Оплатить налог за 4 квартал до конца года 2. Начислить  налог в 4 квартале и показать в балансе кредиторскую задолженность. Вопрос у меня возник в связи с тем, что сдавая отчет за прошлый год у меня не приняли кредиторскую задолженность если на этом счете не было достаточных денежных средств на конец года для ее погашения. Учреждение казенное

Ответ

В соответствии с приведенным материалом, отражать в учете начисление  налогов  по итогам года (налог на имущество, транспортный налог)  казенное учреждение должно последним числом отчетного периода (т. е. 31 декабря). А вот перечислять в бюджет налоги, начисленные по итогам года, в соответствии с приведенным примером казенное учреждение может в следующем году в сроки, установленные для оплаты.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как отразить налог на имущество в бухучете и при налогообложении

<…>

Ситуация: какой датой в бухучете отразить начисление налогов по итогам года (налог на имущество, налог на прибыль и т. д.)* (mod = 112, id = 61020)

Налоги должны быть начислены последним числом отчетного периода (т. е. 31 декабря). Объясняется это так.

Все учреждения (независимо от типа) обязаны вести бухучет методом начисления (п. 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). То есть расходы нужно отразить в том отчетном периоде, к которому они относятся. Из буквального толкования данной нормы следует, что налоги должны быть начислены последним числом отчетного периода (т. е. 31 декабря).

Вместе с тем, на практике может возникнуть ситуация, когда учреждение по каким-либо причинам не успевает рассчитать налог до составления годовой бухгалтерской отчетности (например, ранний срок сдачи такой отчетности). В этом случае согласуйте с учредителем возможность отражения операций по начислению налога за отчетный год в следующем году (на дату формирования деклараций или перечисления налога).

Главбух советует: чтобы не нарушать общие правила ведения бухучета, установленные для организаций госсектора, отразите операции по начислению налогов 31 декабря в сумме, предполагаемой к уплате (например, на основе данных за прошлый отчетный период). Далее, после того как налог будет рассчитан, учреждение сможет внести исправления на основании справки (ф. 0504833). Исправительные записи сделайте датой обнаружения ошибки. Такой порядок следует из пункта 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Бухучет

Начисление и уплату налога на имущество учитывайте на счете 0.303.12.000 «Расчеты по налогу на имущество организаций» (п. 259, 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Расходы на уплату налога на имущество относите на статью КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете начисления налога на имущество зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Начисление налога на имущество отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.303.12.730
– начислен налог на имущество.

Такой порядок установлен пунктами 104, 121 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета303.00, 401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении начисления и уплаты налога на имущество*

Казенное учреждение «Альфа» является плательщиком налога на имущество. По итогам 2013 года налоговая база по этому налогу равна 190 000 руб. Ставка налога на имущество в регионе, где находится «Альфа», составляет 2,2 процента. Сумма налога составляет 4180 руб. (190 000 руб. × 2,2%).

В течение 2013 года учреждение перечислило в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество в размере:

  • за I квартал 2013 года – 1010 руб.;
  • за полугодие 2013 года – 810 руб.;
  • за девять месяцев 2013 года – 870 руб.

По итогам налогового периода в бюджет нужно перечислить:
4180 руб. – 1010 руб. – 810 руб. – 870 руб. = 1490 руб.

Сумма доплаты была перечислена в бюджет 24 марта 2014 года. Бухгалтер учреждения сделал в учете следующие проводки.

31 декабря 2013 года:*

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.303.12.730*
– 1490 руб. начислен налог на имущество за 2013 год.

24 марта 2014 года:

Дебет КРБ.1.303.12.830 Кредит КРБ.1.304.05.290*
– 1490 руб. уплачен налог на имущество за 2013 год.

При расчете налога на прибыль сумма начисленного налога не учитывается.

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии

и организации внутреннего контроля в государственном секторе,

государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

17.07.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 24.44%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.89%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.89%
  • Над налоговой отчетностью 22.22%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль