Средства на обеспечение заявки для участия в открытом конкурсе

605

Вопрос

В бюджетной организации по внебюджетной деятельности получен доход за 2 квартал. Весь доход был отправлен на обеспечение заявки для участия в открытом аукционе в государственных научно-технических программах. Вопрос: Средства отправленные на обеспечение заявки можно отнести к расходам? Или весь доход считается облагаемым для налогообложения  прибыли?

Ответ

Нет, нельзя.

 

Обеспечение заявки для участия в открытом конкурсе будет возвращено участники по основаниям, которые представлены ниже. А возврат средств обеспечения от заказчика отражается в учете как восстановление кассовых расходов.

Денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке, не учитываются в составе расходов (п. 1 ст. 252, п. 32 ст. 270 НК РФ). При возврате такие средства не включаются в состав доходов, поскольку не возникает экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).

Поэтому при расчете налога на прибыль доходы в полном объеме включите в налогооблагаемую базу.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как установить требование об обеспечении заявки или об исполнении контракта при проведении закупок

<…>

Внесение денег (залога)

Денежное обеспечение заявки участник закупки должен перечислить на счет заказчика до даты рассмотрения и оценки заявок. В случае электронного аукциона деньги нужно перечислять на банковский счет оператора электронной площадки. На нем открывается отдельный лицевой счет для средств каждого участника, прошедшего аккредитацию. Об этом сказано в частях 5, 8, 9статьи 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.

Перечень банков, в которых операторы электронных площадок могут открывать счета для хранения средств участников закупок, утвержден распоряжением Правительства РФ от 30 октября 2013 г. № 1999-р.

В течение одного часа после получения заявки оператор электронной площадки проводит блокировку средств на лицевом счете участника. Если свободных средств недостаточно, то оператор блокировку не производит и в течение часа возвращает заявку. Об этом сказано в частях 16–19 статьи 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.

Заказчик обязан вернуть участнику средства обеспечения, а оператор электронной площадки разблокировать при наступлении следующих событий:*

  • подведения итогов определения поставщика (но победителю – после заключения контракта);
  • отмены определения поставщика (подрядчика, исполнителя);
  • отклонения заявки;
  • отзыва заявки до окончания срока подачи;
  • получения заявки после окончания срока подачи;
  • отстранения участника или отказа заказчика заключить контракт;
  • получения заказчиком от контрольного органа отказа в согласовании заключения контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем). Оператор электронной площадки разблокирует средства после получения решения об отказе от заказчика.

Сделать это заказчик должен в течение пяти рабочих дней, а оператор электронной площадки – в течение одного рабочего дня с даты наступления указанных выше событий.

Такой порядок приведен в частях 6, 20–24 статьи 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.

Заказчик не возвращает денежные средства обеспечения заявки, а оператор электронной площадки перечисляет их со своего счета заказчику, если:*

  • победитель уклонился от заключения контракта;
  • победитель не предоставил обеспечение исполнения контракта.

Об этом сказано в части 13 статьи 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.

Ситуация: как участнику отразить в бухучете перечисление заказчику денежного обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе и его возврат

При проведении открытого конкурса заказчик обязан потребовать обеспечения заявки на участие. Одним из способов обеспечения является внесение денежных средств на счет заказчика (ч. 1 ст. 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ).

Денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы». Казенные учреждения такие затраты также отражают по элементу вида расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов и иных платежей». Это следует из раздела III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, а также разъяснено Минфином России в пункте 2 раздела V письма от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/31346 и пункте 2 раздела IV письма от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/31347.

Порядок отражения в бухучете сумм, перечисленных в качестве обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе, инструкциями № 162н, № 174н, № 183н и Инструкцией к Единому плану счетов № 157н не установлен.

В частных разъяснениях представители Минфина России рекомендуют отражать данную операцию через счет 0.206.91.000 как авансовые платежи. Поэтому в бухучете перечисление и возврат обеспечения отразите следующим образом.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Перечисление денежных средств в качестве обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе оформите проводками:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Перечислены денежные средства заказчику в качестве обеспечения заявки

0.206.91.560

0.201.11.610

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 290)

       

Возврат средств обеспечения от заказчика (в установленных случаях) отразите в учете как восстановление кассовых расходов:*

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Отражено поступление средств обеспечения, возвращенных заказчиком

0.201.11.510

0.206.91.660

Уменьшение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 290)

       

Такой порядок следует из пунктов 72, 98 Инструкции № 174н, пункта 11 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 19 июля 2013 г. № 11н.

<…>

Максим Чемерисов

директор департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Рекомендация: Какие доходы от реализации учитываются при расчете налога на прибыль

При расчете налога на прибыль учитываются доходы от реализации:*

  • продукции собственного производства, работ, услуг;
  • товаров (работ, услуг), ранее приобретенных;
  • покупных товаров;
  • амортизируемого имущества;
  • имущественных прав;
  • прочего имущества учреждения (например, материалов, неамортизируемых основных средств и т. д.).

При этом не имеет значения, в какой форме получен доход – в денежной или натуральной.

Такие правила установлены статьями 249, 38, 39 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли бюджетным и автономным учреждениям при расчете налога на прибыль включать в доходы поступления от оказания платных услуг (выполнения работ)

Да, нужно.

Налогом на прибыль облагаются:*

Об этом сказано в пункте 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Полный список необлагаемых доходов указан в статье 251 Налогового кодекса РФ. Этот перечень является закрытым. Доходы от оказания платных услуг (выполнения работ) бюджетными и автономными учреждениями в нем не поименованы. Поэтому при расчете налога на прибыль такие доходы в полном объеме включите в налогооблагаемую базу.* При этом не имеет значения, с кем заключен договор возмездного оказания услуг (выполнения работ) – с гражданами, организациями или органами государственной власти (министерствами, ведомствами).

Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 23 мая 2013 г. № 03-03-06/4/18539, от 25 июля 2012 г. № 03-07-14/75, от 29 марта 2012 г. № 03-03-06/4/22.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статьи 41, 252, 270 Налогового кодекса РФ.

<…>


«Статья 41. Принципы определения доходов

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии* с главами "Налог на доходы физических лиц","Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

<…>

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.*

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

<…>


Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

<…>

32) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога*;

Пункт 34 предыдущей редакции с 30 июня 2002 года считается пунктом 33 настоящей редакции - Федеральный закон от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ. Действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.»

<…>

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

15.07.2014 г.

С уважением,

Булат Ахмутинов, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль