Отклонения между показателями налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль

2360

Вопрос

В 4 квартале 2013г. заключен договор, выполнена нами работа и выписан акт на оказание услуг на сумму 100руб. Во 2 квартале 2014г. по инициативе Заказчика договор расторгнут. Мы уменьшили реализацию по НДС и внесли изменения в налоговую декларацию по НДС в 4 квартале 2013г., а по прибыли внесли изменения во 2 квартале 2014г.  и поставили сумму в размере 100руб .в о внереализационные расходы. Возникли отклонения суммы реализации, отраженной в декларации по НДС, с суммой выручки от реализации в декларации по налогу на прибыль. Возможно ли такое отклонение в разных налоговых периодах?

Ответ

Нет, не возможно. Указанные Вами отклонения между показателями налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль в разных налоговых периодах не возможны. Поэтому для не возникновения отклонений между показателями налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль, учреждению необходимо сдать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2013г.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочник: Основные расхождения между показателями налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль

Наименование хозяйственной операции

Возникновение налоговой базы по НДС

Отражение в декларации по НДС

Возникновение дохода по налогу на прибыль

Отражение в декларации по налогу на прибыль

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением денежных средств

Возникает в момент передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)

Не возникает (ст. 249, 250 НК РФ)

Не отражается

Безвозмездная передача в пользование товаров, имущественных прав

Возникает в каждом налоговом периоде, в течение которого товары (имущественные права) находятся в безвозмездном пользовании (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)*

Отражается в строке 010 раздела 3

Не возникает (ст. 249, 250 НК РФ)

Не отражается

Безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав)

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Не отражается

Возникает в момент получения товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ (п. 8 ст. 250,подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Отражается в строках 100, 103 приложения 1 к листу 2

Безвозмездное получение товаров, имущественных прав в пользование

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Не отражается

Возникает в момент получения товаров, имущественных прав в пользование, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/1/243, от 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/43)

Отражается в строках 100, 103 приложения 1 к листу 2

Штрафные санкции, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг)

Не возникает (письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333)

Не отражается

Возникает в момент признания должником или на дату вступления в силу решения суда(п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ)**

Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2

Списание безнадежной кредиторской задолженности (возникшей в рамках приносящей доход деятельности)

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Не отражается

Возникает в момент истечения срока исковой давности или в момент признания задолженности безнадежной (п. 18 ст. 250,подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2

Начисление процентов по денежному займу

Не возникает (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)

Отражается в разделе 7 в периоде начисления процентов

Возникает в последний день каждого месяца (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ)

Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2

Реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), местом реализации которых территория РФ не признается

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Отражается в разделе 7 в момент отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав)

Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ)

Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2

Реализация товаров (работ, услуг), поименованных в статье 149 Налогового кодекса РФ

Не возникает (ст. 149 НК РФ)

Отражается в разделе 7 в момент отгрузки товаров (работ, услуг)

Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ)

Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2

Реализация товаров на экспорт, экспорт подтвержден в течение 180 дней

Возникает на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ)

Отражается в разделе 4 в периоде, когда собраны все документы

Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ)

Отражается в строке 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 в момент перехода права собственности

Получение скидки, не связанной с изменением цены на приобретенные товары, работы, услуги в рамках приносящей доход деятельности

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Не отражается

Возникает в момент получения скидки (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ)

Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2

Реализация недвижимого имущества

Возникает в момент перехода права собственности (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 167 НК РФ)

Отражается в строке 010 раздела 3

Возникает в момент передачи недвижимого имущества по акту приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ)

Отражается в строке 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2

Реализация права требования долга по стоимости, не превышающей цену приобретения

Не возникает (п. 2 ст. 155 НК РФ)

Не отражается

Возникает в момент подписания акта уступки права требования (п. 5 ст. 271 НК РФ)

Отражается в строке 100, 110 приложения 3 к листу 2

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, не учитываемых при расчете налога на прибыль

Возникает (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров (работ, услуг)

Не возникает

Не отражается

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Возникает (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Отражается в строке 060 раздела 3

Не возникает

Не отражается

Получение дивидендов

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Не отражается

Возникает в момент поступления денежных средств (п. 1 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2, в строке 070 листа 2

Восстановление ранее созданного резерва, предусмотренного главой 25 Налогового кодекса РФ

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Не отражается

Возникает (п. 7 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271НК РФ)

Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2

Оприходование имущества, обнаруженного при инвентаризации

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Не отражается

Возникает в момент окончания инвентаризации (п. 20 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ)

Отражается в строках 100, 104 приложения 1 к листу 2

Оприходование материалов или иного имущества, полученного при демонтаже (ликвидации)

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Не отражается

Возникает в момент подписания акта о ликвидации объекта основных средств (п. 13 ст. 250, подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Отражается в строках 100, 102 приложения 1 к листу 2

<…>

2. Рекомендация: В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

<…>

Переплата по налогам

Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:

  • подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);*
  • исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка или нет;
  • не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 23 января 2012 г. № 03-03-06/1/24, от 25 августа 2011 г. № 03-03-10/82 иФНС России от 11 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3807.

<…>

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

14.07.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль