Учет земельного участка

91

Вопрос

Казенному  учреждению 7 мая 14г на праве постоянного (бессрочного) пользования передан земельный участок. Категория земель: земли населенных пунктов- занимаемый производственно- технической площадкой(г.Новосибирск).  На данной земле здания, находящиеся в оперативном управлении казенного учреждения. Здания сдаются в аренду. Вопрос: Данная земля  ставится на баланс или забаланс? Как нужно учитывать в бух.учете? Нужно ли ещё платить какие-либо налоги по земельному участку, кроме земельного налога? Кадастровую стоимость узнали на сайте  Росреестра.  Верно ли сами определяем  налоговую как 1,45 (базовая ставка для г .Н овосибирска)?

Ответ

В соответствии с приведенным материалом (п. 32, 333 Инструкции № 157н) земельный участок, полученный на праве постоянного (бессрочного) пользования, казенное учреждение должно учитывать по кадастровой стоимости на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Основанием для отражения данной операции является документ (свидетельство), подтверждающий право пользования земельным участком. В соответствии со статьей 388 НК РФ учреждение, владеющее земельным участком, на праве постоянного (бессрочного) пользования, обязано платить за него земельный налог. Уплата дополнительных налогов за земельные участки нормативной базой не предусмотрена. В соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования. Поэтому в соответствии с пунктом 1 Положения о земельном налоге на территории города Новосибирска, утвержденного решением городского Совета Новосибирска №105, налоговая ставка по указанному земельному участку равна -  1,45.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Должно ли учреждение платить земельный налог, если земельный участок не принят к балансовому учету. Учреждение владеет земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования

Да, должно.

Учреждения, владеющие земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 389Налогового кодекса РФ, на праве постоянного (бессрочного) пользования, обязаны платить земельный налог (ст. 388 НК РФ).* Однако учреждения не всегда могут принять земельный участок к балансовому учету (отразить на балансовых счетах). Связано это с тем, что госрегистрация права собственности не является основанием для принятия к бухгалтерскому (бюджетному) учету земельного участка. Таким основанием является распоряжение на право пользования участком. Это следует из положений пункта 70 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Таким образом, учреждение должно платить земельный налог независимо от того, учтен земельный участок на балансе или нет. Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письме от 26 мая 2006 г. № 02-14-10а/1406. Указанное письмо основано на нормах положений утратившей силу Инструкции № 25н. Однако его можно применять в отношении новых инструкций № 162н, № 174н, поскольку данное письмо не противоречит положениям пункта 70Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Если учреждение владеет земельным участком (в т. ч. расположенным под объектом недвижимости) на праве постоянного (бессрочного) пользования, учитывайте его по кадастровой стоимости на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» (п. 32, 333 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Основанием для отражения данной операции является документ (свидетельство), подтверждающий право пользования земельным участком.*

Следует отметить, что данное правило вступило в силу с 1 января 2011 года (ранее учреждения имели право самостоятельно организовать учет таких земельных участков на забалансовых счетах). Поэтому принятие к учету земельных участков, ранее не отраженных на забалансовом счете 01, следует осуществлять на основании Справки (ф. 0504833).

Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 21 октября 2011 г. № 02-06-07/4680.

Из рекомендации «Кто должен платить земельный налог»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация: Как определить ставку для расчета земельного налога

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:*

  • 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель, а также земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.*

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

При этом неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

Из рекомендации «Как рассчитать земельный налог»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. РЕШЕНИЕ ГОРОДСКОГО СОВЕТА НОВОСИБИРСКА ОТ 25.10.2005 г. № 105 «О ПОЛОЖЕНИИ О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА НОВОСИБИРСКА» (в ред. решения городского Совета от 27.11.2006 N 434, решений Совета депутатов г. Новосибирска от 21.05.2008 N 989, от 26.11.2008 N 1099, от 28.10.2009 N 1439, от 28.09.2010 N 121, от 24.11.2010 N 205, от 28.04.2011 N 363, от 21.12.2011 N 508, от 29.10.2012 N 699, от 27.03.2013 N 821, от 29.05.2013 N 877)

«В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", руководствуясь статьей 30 Устава города Новосибирска, городской Совет решил:

1. Установить и ввести в действие на территории города Новосибирска земельный налог.

2. Принять Положение о земельном налоге на территории города Новосибирска (приложение).*

<…>

Приложение

к решению

городского Совета

от 25.10.2005 N 105

ПОЛОЖЕНИЕ

О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА НОВОСИБИРСКА*

(в ред. решения городского Совета

от 27.11.2006 N 434,

решений Совета депутатов г. Новосибирска

от 21.05.2008 N 989, от 28.10.2009 N 1439,

от 28.09.2010 N 121, от 24.11.2010 N 205,

от 28.04.2011 N 363, от 21.12.2011 N 508,

от 29.10.2012 N 699, от 27.03.2013 N 821,

от 29.05.2013 N 877)

Настоящим Положением в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и Уставом города Новосибирска определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога (далее по тексту - налог) и устанавливается размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

1. Налоговые ставки*

┌───┬────────────────────────────────────────────────┬─────────┐

│ N │              Объект налогообложения            │Налоговая│

│ п.│                                                │ставка, %│

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│ 1 │                         2                      │    3    │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│1  │Земельные участки, отнесенные к землям в составе│   0,3   │

│   │зон сельскохозяйственного использования и       │         │

│   │используемые для сельскохозяйственного          │         │

│   │производства                                    │         │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│2  │Земельные участки, занятые жилищным фондом и    │   0,2   │

│   │объектами инженерной инфраструктуры жилищно-    │         │

│   │коммунального комплекса (за исключением  доли в │         │

│   │праве на земельный участок, приходящейся на     │         │

│   │объект, не относящийся к жилищному фонду и      │         │

│   │объектам инженерной инфраструктуры жилищно-     │         │

│   │коммунального комплекса)                        │         │

│(в ред. решения Совета депутатов г. Новосибирска от 21.12.2011│

│N 508)                                                        │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│3  │Земельные участки, приобретенные                │   0,2   │

│   │(предоставленные) для жилищного строительства   │         │

│(п. 3 в ред.  решения  Совета  депутатов  г.  Новосибирска  от│

│21.05.2008 N 989)                                             │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│4  │Земельные участки, приобретенные                │   0,2   │

│   │(предоставленные) для личного подсобного        │         │

│   │хозяйства, садоводства, огородничества или      │         │

│   │животноводства, а также дачного хозяйства       │         │

│(п. 4 в ред.  решения  Совета  депутатов  г.  Новосибирска  от│

│21.05.2008 N 989)                                             │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│5  │Земельные участки, занятые аэродромами          │   0,5   │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│6  │Земельные участки, занятые кладбищами           │    0    │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│7  │Земельные участки, занятые городскими лесами    │    0    │

│(п. 7 в ред.  решения  Совета  депутатов  г.  Новосибирска  от│

│28.09.2010 N 121)                                             │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│8  │Земельные участки, занятые водными объектами в  │    0    │

│   │виде пруда и обводненного карьера, за           │         │

│   │исключением земельных участков, ограниченных в  │         │

│   │обороте в соответствии с законодательством      │         │

│   │Российской Федерации, занятых находящимися в    │         │

│   │государственной собственности водными объектами │         │

│   │в составе водного фонда                         │         │

│(п. 8  в  ред.  решения  Совета    депутатов  г.  Новосибирска│

│от 21.05.2008 N 989)                                          │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│9  │Земельные участки общего пользования, занятые   │    0    │

│   │площадями, улицами, проездами, автомобильными   │         │

│   │дорогами, набережными, скверами, бульварами,    │         │

│   │пляжами, парками, ботаническими садами,         │         │

│   │дендропарками и другими объектами               │         │

│(п. 9 в ред.  решения  Совета  депутатов  г.  Новосибирска  от│

│28.09.2010 N 121)                                             │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│9.1│Земельные участки, занятые индивидуальными      │   0,2   │

│   │и коллективными овощехранилищами                │         │

│(п. 9.1 в ред. решения Совета  депутатов  г.  Новосибирска  от│

│28.09.2010 N 121)                                             │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│9.2│Земельные участки, занятые индивидуальными      │   0,5   │

│   │гаражами, гаражно-строительными и гаражными     │         │

│   │кооперативами                                   │         │

│(п. 9.2  в  ред.  решения   Совета  депутатов  г. Новосибирска│

│от 27.03.2013 N 821)                                          │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│9.3│Земельные участки, предоставленные для          │    0    │

│   │строительства и реконструкции автомобильных     │         │

│   │дорог общего пользования и искусственных        │         │

│   │дорожных сооружений                             │         │

│(п.  9.3  введен  решением  Совета  депутатов  г. Новосибирска│

│от 28.10.2009 N 1439)                                         │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│9.4│Земельные участки, ограниченные в обороте в     │   0,3   │

│   │соответствии с законодательством Российской     │         │

│   │Федерации, предоставленные для обеспечения      │         │

│   │обороны, безопасности и таможенных нужд         │         │

│(п. 9.4 введен   решением   Совета  депутатов  г. Новосибирска│

│от 27.03.2013 N 821)                                          │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│10 │Прочие земельные участки*                       │   1,45* │

└───┴────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

<…>

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

08.07.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 34.38%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.38%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 18.75%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль