Выплата сотрудникам из средств от оказанных платных услуг

202

Вопрос

как правильно оформить операции. Бюджетным учреждением (школа) были выплачены отпускные учителям. Субсидия вовремя не поступила, вследствие чего выплаты произошли за счет остатка платных услуг на лицевом счете. Субсидия поступила в следующем месяце

Ответ

Выплату отпускных сотрудникам, которые задействованы только при выполнении муниципального задания за счет КФО 2 отразите с применением счета 0.304.06.000.

 

В учете произведите следующие записи:

Дебет 4.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 4.302.11.730
– начислены отпускные за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания;

Дебет 4.201.34.510 Кредит 4.304.06.730

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.201.34.610
– отражено привлечение денежных средств по КФО 2 для выплаты отпускных, начисленных за счет субсидии;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.201.34.610
– выданы из кассы отпускные за счет привлеченных по КФО 2 средств;

Дебет 4.304.06.830 Кредит 4.201.34.610

Дебет 2.201.34.510  Кредит 2.304.06.610
– отражено восстановление расходов по оплате кредиторской задолженности за счет КФО 2.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Справочник: Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Привлечение средств субсидий (КФО 4) для оплаты кредиторской задолженности, сформированной по КФО 2

Содержание операции

Бухгалтерская запись

Документальное оформление

(первичный документ)

Примечание

дебет

кредит

Принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 2 в сумме полученных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг)

2.401.20.200

2.109.00*.200

2.302.00*.730

Документ, который подтверждает исполнение контрагентом обязательств по договору (акт приемки выполненных работ, накладная и т. д.)

Письмо Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3517

Отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 за счет остатка денежных средств по КФО 4

2.201.11.510

2.304.06.730

Справка (ф. 0504833)

Увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 730

4.304.06.830

4.201.11.610

Уменьшение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 830

Отражено погашение задолженности перед контрагентом за счет привлеченных средств

2.302.00*.830

2.201.11.610

Выписка из лицевого счета

Забалансовый счет 18 (код КОСГУ)

Отражено восстановление расходов по оплате кредиторской задолженности за счет КФО 4

2.304.06.830

2.201.11.610

Справка (ф. 0504833)

Уменьшение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 830

4.201.11.510

4.304.06.730

Увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 730

         


2. Рекомендация: Как выплатить и отразить в бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Начисление и выплату из кассы компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, отразите следующими проводками:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.302.11.730
– начислена компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением;

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.201.34.610
– выдана из кассы компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением.

Перечисление компенсации за неиспользованный отпуск на счет сотрудника в банке отразите следующими проводками:

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислена на счет сотрудника в банке компенсация (на основании выписки о списании денег со счета учреждения);

Кредит 18 (код КОСГУ)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.*

Такой порядок следует из пунктов 128–129 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета109.00, 201.01, 201.34, 302.00, 304.03, 401.20, забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете операции по начислению и выплате компенсации за неиспользованный отпуск

Секретарю бюджетного учреждения «Альфа» Е.В. Ивановой положен ежегодный отпускпродолжительностью 31 календарный день. Из них:

  • основной отпуск – 28 дней;
  • дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день – 3 дня.

В 2012 году сотрудница использовала только 29 дней ежегодного отпуска.

В декабре 2013 года Иванова написала заявление о замене двух дней не использованного в 2012 годуотпуска (31 дн. – 29 дн.) денежной компенсацией. В этом же месяце компенсация была начислена и выплачена.

Сотрудница получает зарплату в рамках деятельности по выполнению госзадания.

Бухгалтер рассчитал сумму компенсации так.

В расчетный период для оплаты компенсации войдет период с декабря 2012 года по ноябрь 2013 года. Средний дневной заработок – 272 руб./дн.

Итоговая сумма компенсации составила:
272 руб./дн. × 2 дн. = 544 руб.

Сумма компенсации войдет в налоговую базу по НДФЛ за декабрь 2013 года. О праве на получение стандартных вычетов по НДФЛ Иванова не заявляла.

НДФЛ с суммы компенсации равен:
544 руб. × 13% = 71 руб.

Сотруднице нужно выплатить:
544 руб. – 71 руб. = 473 руб.

В учете начисление и выплату компенсации бухгалтер учреждения отразил следующим образом:

Дебет 4.109.80.211 Кредит 4.302.11.730
– 544 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.303.01.730
– 71 руб. – удержан НДФЛ с суммы компенсации;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.201.34.610
– 473 руб. – выплачена из кассы компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением.

<…>

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

03.07.2014 г.

С уважением,

Ольга Трошина , старший эксперт БСС «Система Главбух»

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль