НДФЛ: сумма материальной помощи

155

Вопрос

МЫ СПО. Оказываем студентам мат помощь 3470р. В связи с рождением ребенка. Ранее была оказана мат. помощь в сумме 4000р. в связи с тяжелым материальным положением. Таким образом, сумма мат помощи с начала года превысила 4000р.
Должны ли мы удерживать 13% НДФЛ с данной выплаты. Если нет, то, как мы должны сообщать в налоговый орган о невозможности удержания 13%

Ответ

Да, должны. В рассматриваемой ситуации нельзя применить положения статьи 217 Налогового кодекса, согласно которому НДФЛ не нужно удерживать с единовременных выплат (в т. ч. в виде материальной помощи) сотрудникам в течение первого года после рождения ребенка (в пределах 50 000 руб. на одного ребенка). Это связано с тем, что студенты не являются сотрудниками учреждения (с ними не заключаются трудовые договоры).

 

Соответственно, в налоговую инспекцию никакой информации предоставлять не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ с материальной помощи и ежемесячной надбавки к стипендии студентам очного отделения образовательного учреждения высшего (среднего) профессионального образования. Средства выплачиваются из стипендиального фонда

Да, нужно, исключение – выплаты детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, либо из семей с доходом ниже прожиточного минимума на одного человека. Объяснения тут следующие.

Перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ.*

Пунктом 8 данной статьи установлен закрытый перечень видов материальной помощи, освобождаемых от налогообложения в полной сумме. Материальная помощь, выплачиваемая студентам очного отделения государственного образовательного учреждения, в нем не поименована.* Кроме того, в рассматриваемой ситуации нельзя применить и положения пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса, согласно которому НДФЛ не нужно удерживать с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника. Это связано с тем, что студенты не являются сотрудниками учреждения (с ними не заключаются трудовые договоры).*

Ежемесячные надбавки к стипендии, выплачиваемые из стипендиального фонда, также не поименованы в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с материальной помощи и ежемесячной надбавки к стипендии, выплачиваемых студентам очного отделения государственного образовательного учреждения высшего (среднего) профессионального образования, нужно удержать НДФЛ.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 5 апреля 2012 г. № 03-04-06/3-101, от 1 июля 2011 г. № 03-04-05/3-468, от 8 декабря 2010 г. № 03-04-06/3-294, от 6 сентября 2010 г. № 03-04-06/3-201, ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392.

Исключение составляют выплаты материальной помощи и надбавки студентам, относящимся к категории детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, либо из семей с доходом ниже прожиточного минимума на одного человека. Выплаты этим категориям граждан не являются объектом обложения НДФЛ. Об этом прямо сказано в пункте 26 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении обеспечение обучающихся (студентов) стипендией, материальной поддержкой»

Татьяна Кочнова,

заместитель главного бухгалтера Минобрнауки России, к. э. н.

2. Рекомендация: С каких выплат удерживать НДФЛ

<…>

Необлагаемые доходы

Не удерживайте НДФЛ с выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ, независимо от того, кто является их получателем.

Это, например, следующие виды доходов:

<…>

5) единовременные выплаты (в т. ч. в виде материальной помощи):

  • сотрудникам (в т. ч. бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию) в связи со смертью близких родственников, а также членам семьи умерших сотрудников (в т. ч. бывших сотрудников, вышедших на пенсию). Такие выплаты не облагаются налогом в полном объеме без ограничений (письмо Минфина России от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/6-217);
  • сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка (в пределах 50 000 руб. на одного ребенка). По мнению Минфина России, ограничение в 50 000 руб. распространяется на всю сумму материальной помощи независимо от того, кому она выплачивается: матери, отцу или каждому из родителей (письмо от 21 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-36);*

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

30.06.2014 г.

С уважением,

Булат Ахмутинов, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Вас заинтересует

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль