Возврат излишне уплаченного налога

1323

Вопрос

В прошлом году был излишне уплачен налог на имущество по КФО 4 КОСГУ 290. В этом году перешли на упрощенку (автономное учреждение) и налог на имущество не платим, в плане финансово-хозяйственной деятельности статья 290 не запланирована. В ма е налоговая вернула излишне уплаченный налог. Как правильно оформить поступление? На какие КФО и КОСГУ поставить? В какой строке отчета об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности отразить?

Ответ

Возврат в текущем году излишне уплаченного налога на имущество за прошлый год отразите как восстановление кассового расхода. При этом в учете сделайте следующие проводки:

 

Дебет 4.201.11.000 (4.201.21.000) Кредит 4.303.12.000
– зачислен возврат налога на имущество (дебиторская задолженность прошлых лет) на счет учреждения;

Дебет 18 (код вида выбытий 290)
– отражено восстановление кассового расхода.

Данная сумма отражается в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

по разделу "Расходы" в графе 5 со знаком "минус".

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как бюджетному (автономному) учреждению отразить зачисление на лицевой счет сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет от контрагента

<…>

На лицевом счете автономного учреждения (код 30) возврат дебиторской задолженности прошлых лет подлежит восстановлению в размере сумм произведенных кассовых выплат без применения кода КОСГУ.* На отдельном лицевом счете автономного учреждения (код 31) дебиторская задолженность прошлых лет отражается как восстановление кассовых расходов – в порядке, аналогичном установленному для бюджетных учреждений.

Это следует из пунктов 11, 12, 15 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 19 июля 2013 г. № 11н, пунктов 10, 13Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 8 декабря 2011 г. № 15н.

Из рекомендации «Как бюджетному и автономному учреждению открыть лицевой счет в Казначействе России (финансовом органе)»

Юлия Камардина

советник руководителя Федерального казначейства

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете возмещение от ФСС России расходов на обязательное социальное страхование запрошлый год

Порядок отражения в бухучете возмещения расходов на обязательное социальное страхование за прошлый финансовый год от ФСС России зависит от типа учреждения.

<…>

В учете автономных учреждений:*

Поступление в текущем году возмещения расходов от ФСС России на обязательное социальное страхование за прошлый год отразите как восстановление кассового расхода. При этом в учете сделайте следующие проводки:

Дебет 0.201.11.000 (0.201.21.000) Кредит 0.303.02.000
– зачислены средства ФСС России (дебиторская задолженность прошлых лет) на счет учреждения;

Дебет 18 (код вида выбытий 213)
– отражено восстановление кассового расхода.*

В 24–26-ом разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок следует из пунктов 3, 72, 77, 160 Инструкции № 183н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 303.00, забалансовый счет 18).

Если ранее кассовый расход был произведен учреждением в статусе получателя бюджетных средств (до изменения типа) за счет бюджетных средств, денежные средства, полученные от ФСС России, необходимо перечислить в доход бюджета. Подробнее об этом см. Как отразить зачисление на лицевой счет сумм возврата дебиторской задолженностипрошлых лет от контрагента.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.12.2010 № 183Н

Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению

<…>

Счет 030300000 "Расчет по платежам в бюджеты"

<…>

158. Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и операций, изменяющих указанные обязательства, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

<…>

030312000 "Расчеты по налогу на имущество организаций";*

<…>

160. Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет автономного учреждения, средств от государственных внебюджетных фондов в погашение их текущей задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030302000, 030306000, 030307000, 030308000, 030310000, 030311000) в корреспонденции с дебетом счета 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства".*

<…>

4. Рекомендация: Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

В составе бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения (их обособленные подразделения) сдают Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (п. 12 Инструкции, утвержденнойприказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

<…>

Порядок формирования*

Отчет (ф. 0503737) на 1 января составляйте без учета проведенных 31 декабря операций по заключению счетов (п. 35Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Отчет (ф. 0503737) формируйте отдельно по каждому виду финансового обеспечения (деятельности):

собственные доходы учреждения (КФО 2);

субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4);

субсидии на иные цели (КФО 5);

бюджетные инвестиции (КФО 6);

средства по обязательному медицинскому страхованию (КФО 7).

По средствам во временном распоряжении (КФО 3) отчет не формируется.

Такие правила содержатся в пункте 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

В Отчете (ф. 0503737) отразите нарастающим итогом с начала текущего года показатели исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов). Показатели формируйте на основании данных бухучета в разрезе аналитических кодов вида доходов и расходов (кодов КОСГУ).* Об этом сказано в пункте 36 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Учредитель (финансовый орган) может ввести в форму Отчета дополнительные подстроки с целью раскрытия информации о показателях исполнения плана. Данные подстроки должны соответствовать детальной аналитике, утвержденной планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов). Такие правила содержатся в пункте 37 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Отчет (ф. 0503737) состоит из трех разделов:

доходы учреждения (раздел 1);

расходы учреждения (раздел 2);

источники финансирования дефицита средств учреждения (раздел 3).

Показатели в разделах формируйте в следующем порядке.

Раздел 1 заполняйте на основании данных о поступлениях доходов с учетом их возвратов. В частности, нужно обратить внимание на следующее:

при возврате в бюджет остатков субсидий на иные цели их нужно отразить в разделе 1 по строке 104 со знаком минус (п. 3.5 совместного письма Минфина России и Казначейства России от 26 декабря 2013 г. № 02-07-007/57698, 42-7.4-05/2.3-870, письма Минфина России от 18 июля 2013 г. № 02-13-07/28267, от 24 января 2013 г. № 02-06-10/225);

показатели в графе 7 «Исполнено плановых назначений через кассу учреждения» могут быть заполнены только по КФО 2 «Собственные доходы учреждения» (п. 3.5 совместного письма Минфина России и Казначейства России от 26 декабря 2013 г. № 02-07-007/57698, 42-7.4-05/2.3-870).


Раздел 2 формируйте на основании данных о выплатах расходов с учетом их восстановления.*

Раздел 3 заполняйте на основании данных о кассовых поступлениях и выбытиях источников финансирования дефицита средств учреждения.

При этом данные о доходах, расходах и источниках финансирования дефицита отражайте в разрезе исполнения:

через лицевые счета, открытые в органе, осуществляющем кассовое обслуживание (графа 5);

через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях (графа 6);

через кассу учреждения (графа 7);

через некассовые операции (графа 8). В данной графе отражайте исполнение обязательств учреждения в счет исполненияначисленных штрафных санкций (в т. ч. в рамках договоров, заключенных по КФО 2, КФО 4) и другие операции без движения средств учреждения (п. 3.5 совместного письма Минфина России и Казначейства России от 26 декабря 2013 г. № 02-07-007/57698, 42-7.4-05/2.3-870).

Об этом сказано в пунктах 42, 43 и 44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Примером некассовых операций по доходам и расходам могут служить:

удержание ущерба из зарплаты сотрудника. В этом случае удержанную сумму для погашения ущерба отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по строке 092) и «Расходы учреждения» (по строке 161) (п. 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354, письмо Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788);

оплата обязательств по договору за минусом суммы неустойки. В этом случае операции по исполнению контрагентом обязательств по уплате неустойки путем зачета обязательств учреждения по договору (т. е. без движения денежных средств) отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по строке 050) и «Расходы учреждения» (по аналитике, соответствующей экономическому содержанию договора). Об этом сказано в письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Подробнее о порядке формирования показателей Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) см. таблицу.*

Внимание: после формирования Отчета (ф. 0503737) проверьте правильность его заполнения. Так, в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должно быть соблюдено следующее равенство: строка 450 = строка 500 с противоположным знаком (п. 41Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Пример формирования Отчета (ф. 0503737) о приносящей доход деятельности*

В течение 2013 года операции по лицевому счету бюджетного учреждения «Альфа» были следующие:

поступления на лицевой счет (код аналитики 510) – 433 000 руб., в том числе:
– 330 000 руб. – поступления от оказания платных услуг (код КОСГУ 130);
– 100 000 руб. – доход от продажи автомобиля (код КОСГУ 410);
– 3000 руб. – возврат дебиторской задолженности прошлых лет – аванса (код КОСГУ 226);

выбытия с лицевого счета (код аналитики 610) – 141 385 руб., в том числе:
– 60 000 руб. – перечислено поставщику за материалы (код КОСГУ 340);
– 61 385 руб. – перечислен налог на прибыль (код КОСГУ 130);
– 20 000 руб. – зачислены в кассу учреждения.

В кассе учреждения в течение года были проведены следующие операции:

поступление средств (код аналитики 510) – 20 000 руб. для выдачи сотруднику под отчет;

выбытие средств (код аналитики 610) – 20 000 руб., в том числе:
– 18 000 руб. – выдано сотруднику под отчет на приобретение билетов для проезда в командировку (код КОСГУ 222);
– 2000 руб. – внесен остаток невыданных денег на лицевой счет учреждения.

В плане ФХД (с учетом последних изменений)* «Альфы» отражены следующие показатели:

по доходам – 368 615 руб., в том числе:
– 268 615 руб. – доходы от оказания платных услуг (330 000 руб. – 61 385 руб.);
– 100 000 руб. – доходы от выбытий основных средств (продажа автомобиля);

по расходам – 77 000 руб., в том числе:
– 3000 руб. (со знаком минус) – возврат аванса (код КОСГУ 226);*
– 20 000 руб. – расходы на проезд в командировку (код КОСГУ 222);
– 60 000 руб. – расходы на материалы (код КОСГУ 340).

На основе указанных данных и оборотно-сальдовой ведомости за 2013 год бухгалтер «Альфы» сформировал Отчет (ф. 0503737).

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

5. Справочник: Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Порядок заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в соответствии с пунктами 34–44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.*

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Утверждено плановых назначений

Исполнено плановых назначений

 

Неисполненоплановых назначений

через лицевые счета

через банковские счета

через кассуучреждения1

некассовыми операциями

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Доходы – всего

010

х

Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100

Графа 4 минус Графа 9

(п. 39Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

в том числе

030–104

120–180

Укажите суммы запланированных доходов, утвержденных планом ФХД на текущий (отчетный)финансовый год, – на основании аналитических данных по счету 0.504.10.000

(п. 38Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых поступлений на лицевые счета на основании2:
– данных по забалансовым счетам 17, открытым к счетам 0.201.11.000, 0.201.13.000

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых поступлений на банковские счета на основании3:
– данных по забалансовым счетам 17, открытым к счетам 0.201.21.000 (для автономных учреждений), 0.201.23.000, 0.201.27.000

(п. 42 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину поступлений в кассу на основании:
– данных, отраженных по счету 0.201.34.000

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите данные по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по доходам (в разрезе видов доходов, предусмотренных планом ФХД)3

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Графа 5 + Графа 6 + Графа 7 + Графа 8

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Расходы – всего*

200

х

Сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 250, 260, 270

Графа 4 минус Графа 9

(п. 39Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

в том числе

160–273

210–550

Укажите суммы запланированных расходов, утвержденных планом ФХД на текущий (отчетный)финансовый год, – на основании аналитических данных по счету 0.504.10.000

(п. 38Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых расходов, исполненных через лицевые счета, – на основании2:
– данных по забалансовым счетам 18, открытых к счету 0.201.11.00

(п. 43Инструкции, утвержденнойприказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)*

Укажите величину кассовых расходов, исполненных через банковские счета, – на основании3:
– данных по забалансовым счетам 18, открытых к счетам 0.201.21.000 (для автономных учреждений, 0.201.26.000,0.201.27.00,

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину расходов, исполненных через кассу, – на основании:
– данных по видам выплат из кассы учреждения, отраженных по счету 0.201.34.000

(п. 43Инструкции, утвержденнойприказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите данные по соответствующим счетам аналитического учета, отражающие некассовые операции по расходам (в разрезе видов расходов, предусмотренных планом ФХД)4

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Графа 5 + Графа 6 + Графа 7 + Графа 8

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Результат исполнения(дефицит/профицит)

450

х

Строка 010 раздела «Доходы учреждения» минус строка 200 раздела «Расходы учреждения»

(п. 40 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Не заполняйте

(п. 40Инструкции, утвержденнойприказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

                   

<…>

6. Форма: Пример заполнения Отчета (ф. 0503737)

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

02.07.2014г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух» 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль