Покупка б/у имущества у организации

1316

Вопрос

мы бюджетное учреждение. хотим купить у ООО Стоматологической клиники стоматологическую установку, бывшую в употреблении. как правильно оформить данную покупку :к акой должен быть договор, акт приема-передачи или накладная? как рассчитать норму амортизации?

Ответ

По общему правилу при покупке имущества, которое у прежнего владельца числилось в составе основных средств, учреждение получает от него акт по форме № ОС-1 (0306001). При этом акт уже заполнен поставщиком в соответствии с данными его бухучета. Данный акт ОС-1 составляется и при покупке основного средства у коммерческой организации. Для Вашего учреждения такой документ будет аналогом накладной по форме № ТОРГ-12, которую она получила бы при приобретении нового основного средства. А для принятия на учет актива в качестве основного средства покупатель должен составить дополнительный акт по форме № ОС-1 (0306001).

 

При приобретении объекта основных средств, ранее бывшего в эксплуатации, дата окончания срока полезного использования определяется учреждением с учетом срока фактической эксплуатации поступившего актива, а также ранее начисленной суммы амортизации. Подробнее об этом- в статье 2.

Продавец при продаже должен начислить НДС и отразить это в счете-фактуре.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

Формирование первоначальной стоимости

Основные средства принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п. 23 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В первоначальную стоимость приобретенных основных средств включите:

  • суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу);
  • суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (например, стоимость услуг транспортной организации, зарплату сотрудников, которые осуществляли сборку);
  • суммы предъявленного НДС (в тех случаях, когда не планируется использование основного средства в деятельности, облагаемой этим налогом).*

Подробный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость приобретенных основных средств, приведен в таблице.

Первоначальную стоимость основных средств, приобретенных за плату, определяйте на основании:

  • первичных учетных документов (накладных, актов приемки-передачи и т. д.);*
  • любых других документов, подтверждающих понесенные затраты (таможенных деклараций, приказов о командировке и т. д.).

К учету принимайте документы, которые составлены по унифицированным формам или содержат обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

<…>

Документальное оформление

Первичный документ, который нужно оформить при поступлении основного средства, зависит от вида приобретаемого имущества:*

  • при поступлении недвижимого имущества, а также движимого имущества стоимостью свыше 3000 руб. (кроме зданий, сооружений, а также библиотечного фонда независимо от стоимости) составьте акт по форме № ОС-1 (0306001);*
  • при покупке зданий, сооружений заполните акт по форме № ОС-1а (0306030);
  • при приобретении нескольких однородных основных средств (например, библиотечного фонда независимо от стоимости) оформите акт по форме № ОС-1б (0306031). При заполнении этих актов применяйте тот же порядок, что и при составлении акта по форме № ОС-1.

Поступление имущества стоимостью до 3000 руб. включительно оформляйте на основании первичных документов, полученных от поставщиков (например, на основании накладных). Акт по форме № ОС-1 (0306001) не составляйте (если же акт предоставил поставщик, у которого это имущество учитывалось в составе основных средств, дозаполните его в общем порядке).

Порядок составления акта по форме № ОС-1 (0306001) зависит от того, как учитывалось полученное имущество у поставщика – как товар или в составе основных средств.

Если учреждение приобрело основное средство у поставщика, который учитывал его как основное средство, акт по форме № ОС-1(0306001) должны заполнить обе стороны сделки. Акт нужно составить в двух экземплярах. Один экземпляр акта, заполненный поставщиком, остается у него и служит основанием для отражения выбывшего имущества в учете. При этом раздел «Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» в своем экземпляре акта поставщик не заполняет. Второй заполненный экземпляр акта поставщик передает организации-покупателю. На основании этого документа она отражает поступление основного средства. Раздел «Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» покупатель заполняет самостоятельно. Оба экземпляра акта должны быть подписаны как поставщиком, так и покупателем. Такие правила следуют из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.*

<…>

При любом из перечисленных вариантов в акте по форме № ОС-1 (0306001) должны быть указаны:*

  • номер и дата составления акта;
  • полное наименование основного средства согласно технической документации;
  • название организации-изготовителя;
  • место приемки основного средства;
  • заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;
  • номер амортизационной группы и срок полезного использования основного средства;
  • сведения о содержании драгоценных металлов, камней;
  • другие характеристики основного средства.

Кроме того, акт должен содержать заключение приемочной комиссии (например, запись «Можно эксплуатировать»). Оформленный акт утверждается руководителем учреждения.

Такие правила следуют из части 3 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Одновременно с составлением акта по форме № ОС-1 (0306001) (№ ОС-1а (0306030), № ОС-1б (0306031)) заполните инвентарную карточку по форме № 0504031 (№ 0504032).* Инвентарную карточку (книгу) заполняйте в одном экземпляре на основании данных акта и сопроводительных документов (например, технических паспортов).

<…>

Ситуация: нужно ли составлять дополнительный акт по форме № ОС-1 при поступлении основного средства на баланс (счета 0.106.00.000 или 0.101.00.000). Прежний владелец передал учреждению заполненный и подписанный акт по форме № ОС-1. У прежнего владельца имущество учитывалось в составе основных средств

Да, нужно, при покупке:*

  • недвижимого имущества;
  • движимого имущества стоимостью свыше 3000 руб.

По общему правилу при покупке имущества, которое у прежнего владельца числилось в составе основных средств, учреждение получает от него акт по форме № ОС-1 (0306001). При этом акт уже заполнен поставщиком в соответствии с данными его бухучета.*

Чтобы принять к учету поступившее основное средство, учреждение должно отразить в акте по форме № ОС-1(0306001) свои данные, например:

  • дату принятия на учет основного средства;
  • амортизационную группу, инвентарный номер.

Поскольку в акте, полученном от поставщика, эти разделы уже заполнены, для покупателя такой документ будет аналогом накладной по форме № ТОРГ-12, которую она получила бы при приобретении нового основного средства. Значит, для принятия на учет актива в качестве основного средства покупатель должен составить дополнительный акт по форме № ОС-1 (0306001). Основанием для его составления служит акт, переданный поставщиком, и техническая документация, приложенная к основному средству (например, паспорт, инструкция пользователя).*

Такие правила следуют из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Для приема движимого имущества стоимостью до 3000 руб. включительно, а также библиотечного фонда дополнительный акт по форме № ОС-1 (0306001) не составляйте.

Такие правила следуют из пункта 9 Инструкции № 174н, пункта 6 Инструкции № 162н, указаний, утвержденныхпостановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

2.Статья: Приобретен актив, бывший в эксплуатации

Если учреждение приобрело актив, бывший ранее в эксплуатации, следует помнить, что его учет имеет нюансы. Причем не все они урегулированы законодательно. Избежать ошибок поможет наш материал.

Определяем стоимость*

Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной (фактической) стоимости (п. 23 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от1 декабря 2010г. №157н).

Первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов признается сумма фактических вложений в их приобретение с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками. Исключение – их приобретение в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 47 Инструкции № 157н для определения первоначальной стоимости основного средства при его приобретении за плату фактические вложения учреждения включают следующие расходы:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основного средства;
  • регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением объекта основного средства;
  • таможенные пошлины, таможенные сборы и иные аналогичные платежи, связанные с приобретением (уступкой) имущественных прав правообладателя;
  • суммы вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект основного средства;
  • затраты по доставке объекта основного средства до места его использования;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основного средства.› |

› | При этом общехозяйственные и иные аналогичные расходы не включаются в сумму фактических вложений, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением объектаосновного средства.

Каких бы то ни было особенностей, связанных с определением фактической стоимости бывших в употреблении основных средств, Инструкцией №157н не предусмотрено.

Как определить срок полезного использования*

Что касается определения срока полезного использования бывших в употреблении основных средств, то здесь есть важные нюансы.

В соответствии с пунктом 44 Инструкции № 157н сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого предусматривается использование в процессе деятельности учреждения объекта нефинансовых активов в тех целях, ради которых он был приобретен.

При поступлении (приобретении, получении) объекта основных средств, ранее бывшего в эксплуатации, дата окончания срока полезного использования определяется учреждением с учетом срока фактической эксплуатации поступившего актива, а также ранее начисленной суммы амортизации.*

А как быть, если срок фактического использования поступающего в учреждение имущества у предыдущего собственника (балансодержателя) больше или равен сроку полезного использования, определяемому в порядке, предусмотренном Инструкцией №157н?

По мнению автора, следует придерживаться ключевой фразы: «Сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого предусматривается использование в процессе деятельности учреждения объекта нефинансовых активов в тех целях, ради которых он был приобретен».

То есть следует исходить в первую очередь из предполагаемых сроков такого использования.

Окончательное решение о сроке полезного использования принимается постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов в акте приема-передачиосновных средств.

Методику определения сроков полезного использования объектов основных средств можно закрепить в учетной политике учреждения.

Отражение ситуации в бухучете

Для наглядности рассмотрим конкретную ситуацию.

ПРИМЕР

Учреждение за счет субсидии на выполнение государственного задания приобрело медицинский прибор, бывший в употреблении. Оплата поставщику, согласно договору, составила 135 000 руб., включая НДС.

Кроме того, за доставку прибора был оплачен счет на сумму 5000 руб., включая НДС.

Срок полезного использования прибора в целях начисления амортизации составляет 10 лет. На момент приобретения срок эксплуатации 2 года. Прибор будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС.*

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утверждена приказом Минфина России от16 декабря 2010г. №174н), в рассматриваемом случае проводки в учете будут выглядеть так:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Получен прибор представителем учреждения

4 106 31 310
«Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»

4 302 31 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»

135 000

Составлен акт приемки транспортных услуг по доставке прибора

4 106 31 310
«Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»

4 302 22 730
«Увеличение кредиторской задолженности по транспортным услугам»

5000

Перечислена оплата за прибор поставщику

4 302 31 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»

4 201 11 610
«Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

135 000

Оплачена доставка прибора › |

› | Суммы оплаты за прибор (включая доставку) также учитываются по забалансовому счету 18.

4 302 22 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по транспортным услугам»

4 201 11 610
«Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

5000

Принят к учету прибор на основании акта приема-передачи основных средств*

4 101 34 310
«Увеличение стоимости машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения»

4 106 31 310
«Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»

140 000

В.В. Утка, эксперт по бюджетному учету

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях», № 12, декабрь 2013

3. Рекомендация: Как отразить при налогообложении продажу основных средств

<…>

ОСНО: НДС

Основные средства, подлежащие продаже, для целей обложения НДС рассматриваются как товар (п. 3 ст. 38 НК РФ).* C дохода от реализации основных средств на территории России нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ).

<…>

О порядке расчета НДС при продаже основных средств см.:

<…>

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Дополнительно по данному вопросу:

Как начислить амортизацию основных средств в бухучете

27.06.2014 г.

С уважением,

Ольга Трошина , старший эксперт БСС «Система Главбух»

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль