Учет у грузополучателя и заказчика

259

Вопрос

У нас проблемы с филиалом,который получив товар,не хочет его проводить по бух.учету,считая что раз головная организация оплатила,то и проводить по учету нам. Но ведь товар у них на складе и в контракте на поствку были указаны они как грузополучатель!Он наше структурное подразделение,отчет сдают нам,а мы делаем сводный. Юридическим лицом являемся мы,поэтому контракты по гособорон заказу заключаем мы. Мы со склада не передаем. Мы оплачиваем, а поставщик доставляет в филиал . кто ставит на учет полученный товар?

Ответ

В рассматриваемой ситуации товар ставит на учет грузополучатель. Расчеты между заказчиком и грузополучателем документируются извещением по форме № 0504805 (в двух экземплярах) с приложением первичных документов (в частности, акта приема-передачи имущества с пообъектными описями передаваемого имущества в разрезе грузополучателей, копий полученных от поставщика счетов, накладных и т. д.) (п. 154 Инструкции № 162н). При получении извещения от заказчика грузополучатель контролирует принятие к учету НФА (их поступление) и сообщает об этом учреждению-заказчику путем направления второго экземпляра извещения. Операции отражаются через счет 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты». Учет у грузополучателя и заказчика подробно рассмотрен в рекомендации.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как казенному учреждению отразить в бухучете и при налогообложении операции по централизованному снабжению

Участники

В процессе централизованного снабжения участвуют три стороны:
– поставщик – организация, с которой заключен договор на поставку нефинансовых активов (НФА);
– грузополучатель – учреждение, в отношении которого осуществляется централизованное снабжение (отгрузка НФА);
– заказчик – вышестоящее учреждение (получатель бюджетных средств), уполномоченное на заключение государственного или муниципального контракта на централизованное снабжение.

Такой вывод следует из пунктов 153, 154 Инструкции № 162н.

Расчеты с поставщиками

В денежных расчетах по централизованному снабжению участвует заказчик, учреждение-грузополучатель только получает НФА (п. 341 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 153 Инструкции № 162н).

В первичных учетных документах поставщика на поставку НФА по централизованному снабжению обязательно должны быть указаны следующие сведения:

полное наименование государственного (муниципального) заказчика;

наименования учреждения-грузополучателя;

реквизиты государственного (муниципального) контракта (договора) на централизованное снабжение;

код классификации расходов соответствующего бюджета, по которому принимаются (исполняются) бюджетные обязательства;

иные реквизиты, предусмотренные заказчиком в рамках своей учетной политики.

Об этом сказано в пункте 154 Инструкции № 162н.

Оформление извещения

Расчеты между заказчиком и грузополучателем документируются извещением по форме № 0504805 (в двух экземплярах) с приложением первичных документов (в частности, акта приема-передачи имущества с пообъектными описями передаваемого имущества в разрезе грузополучателей, копий полученных от поставщика счетов, накладных и т. д.) (п. 154 Инструкции № 162н).

При получении извещения от заказчика грузополучатель контролирует принятие к учету НФА (их поступление) и сообщает об этом учреждению-заказчику путем направления второго экземпляра извещения.

Если грузополучатель самостоятельно формирует извещение о получении материальных ценностей от поставщика (в соответствии с порядком, предусмотренным учетной политикой заказчика или условиями госконтракта), он направляет два экземпляра такого извещения заказчику. Заказчик при получении извещения заполняет его в своей части и направляет один экземпляр грузополучателю.

Такой порядок следует из Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н и пункта 155 Инструкции № 162н.*

Бухучет

Порядок отражения в учете операций по централизованному снабжению зависит от того, находится грузополучатель (казенное учреждение) в ведомственной подчиненности у заказчика или нет.

В первом случае операции отражаются через счет 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты».*

Во втором случае, если оба учреждения финансируются из одного бюджета, операции отражаются:

в учете учреждения заказчика – на счете 0.401.20.241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» (в т. ч. если грузополучателем является иная государственная (муниципальная) организация, в частности подведомственное бюджетное и автономное учреждение);

в учете учреждения-грузополучателя – на счете 0.401.10.180 «Прочие доходы».

Такой порядок следует из положений пункта 276 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктов 7, 10, 12, 13, 23, 26, 31, 34Инструкции № 162н.

Учет у заказчика

Перечисление денежных средств поставщику отразите следующим образом.

При перечислении поставщику аванса (на условиях госконтракта (договора)) в учете сделайте следующую проводку:

Дебет КРБ.1.206.31.560 (КРБ.1.206.32.560, КРБ.1.206.34.560) Кредит КРБ.1.304.05.310 (320, 340)
– отражено перечисление аванса поставщику.

После того как поставщик исполнит обязательства по поставке НФА, на основании оправдательных документов (счетов, накладных и др.) и извещения (ф. № 0504805) в учете сделайте запись:

Дебет КРБ.1.302.31.830 (КРБ.1.302.32.830, КРБ.1.302.34.830) Кредит КРБ.1.206.31.660 (КРБ.1.206.32.660, КРБ.1.206.34.660)
– отражено уменьшение расчетов с поставщиком в счет перечисленного ранее аванса.

Оплату поставщику за поставленные НФА отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.302.31.830 (КРБ.1.302.32.830, КРБ.1.302.34.830) Кредит КРБ.1.304.05.310 (320, 340)
– отражено перечисление денежных средств поставщику.

Такой порядок установлен пунктами 80, 102, 111, 156 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета206.00, 302.00, 304.05).

Порядок отражения в учете заказчика операций по поставке НФА зависит от того, кому они поступают – непосредственно грузополучателю или заказчику для последующего распределения и отправки грузополучателям (закрепления загрузополучателями).

Нефинансовые активы поступают непосредственно грузополучателю

Если НФА поступают учреждению-грузополучателю, операции отражайте в следующем порядке.

Если получателем является подведомственное заказчику казенное учреждение:

Дебет КРБ.1.304.04.310 (320, 340) Кредит КРБ.1.302.31.730 (КРБ.1.302.32.730, КРБ.1.302.34.730)
– отражена поставка НФА грузополучателю (на основании полученных от поставщика оправдательных документов (счетов, накладных и др.) и (или) извещения (ф. № 0504805) от учреждения-грузополучателя).

Если получателем является другая государственная (муниципальная) организация (в т. ч. подведомственное бюджетное и автономное учреждение):

Дебет КРБ.1.401.20.241 Кредит КРБ.1.302.31.730 (КРБ.1.302.32.730, КРБ.1.302.34.730)
– отражена поставка НФА грузополучателю (на основании полученных от поставщика оправдательных документов (счетов, накладных и др.) и (или) извещения (ф. № 0504805) от грузополучателя).

Поскольку данная корреспонденция счетов в приложении 1 к Инструкции № 162н отсутствует, согласуйте ее:

с финансовым органом;

с главным распорядителем бюджетных средств;

с Казначейством России.

Нефинансовые активы поступают заказчику для дальнейшей передачи учреждению-грузополучателю (закрепления за грузополучателем)

В этом случае поступление НФА отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.106.31.310 (КРБ.1.106.32.320, КРБ.1.106.34.340) Кредит КРБ.1.302.31.730 (КРБ.1.302.32.730, КРБ.1.302.34.730)
– отражены произведенные вложения в НФА, закупаемые для передачи, закрепления за учреждениями (в рамках централизованной поставки).

Одновременно с передачей НФА грузополучателю заказчик высылает ему извещение в двух экземплярах (с приложением первичных документов поставщика). Отгруженные материальные ценности отражаются на забалансовом счете 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению» в сумме выплат на их приобретение:

Дебет 05
– отражена забалансом стоимость переданных вложений на приобретение (создание, изготовление) НФА (на основании отправленного извещения (ф. № 0504805) с приложением оправдательных документов от поставщика).

При получении от грузополучателя второго экземпляра извещения (ф. № 0504805), подтверждающего получение им материальных ценностей, заказчик делает в учете следующие записи.

Если получателем является подведомственное казенное учреждение:

Дебет КРБ.1.304.04.310 (320, 340) Кредит КРБ.1.106.31.410 (КРБ.1.106.32.420, КРБ.1.106.34.440)
– отражена передача вложений на приобретение (создание, изготовление) НФА (на основании полученного второго экземпляра извещения (ф. № 0504805)).

Если получателем является другая государственная (муниципальная) организация (в т. ч. подведомственное бюджетное и автономное учреждение):

Дебет КРБ.1.401.20.241 Кредит КРБ.1.106.31.410 (КРБ.1.106.32.420, КРБ.1.106.34.440)
– отражена передача вложений на приобретение (создание, изготовление) НФА (на основании полученного второго экземпляра извещения (ф. № 0504805)).

Одновременно с этими записями отразите списание ценностей с забалансового учета (по стоимости, по которой они ранее были приняты к учету):

Кредит 05
– списана с забалансового учета стоимость материальных ценностей, полученных грузополучателем (на основании полученного второго экземпляра извещения (ф. № 0504805)).

Такой порядок установлен пунктами 2, 34, 156 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 106.00,302.00, 304.04, 401.20, забалансовый счет 05).

Пример оформления и отражения в учете заказчика операций по централизованному снабжению. Грузополучатель – казенное учреждение находится в ведомственной подчиненности у заказчика. Согласно контракту поставка осуществляется учреждению-грузополучателю

В рамках централизованного снабжения Федеральное агентство исследований и разработок (заказчик) передало казенному учреждению «Альфа» (грузополучатель) автобус стоимостью 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).

Бухгалтер агентства отразил операции по централизованному снабжению следующей записью:

Дебет КРБ.1.206.31.560 Кредит КРБ.1.304.05.310
– 354 000 руб. – перечислен аванс поставщику согласно условиям контракта.

Одновременно бухгалтер направил учреждению-грузополучателю два экземпляра извещения (ф. 0504805).

После того как заказчику поступили первичные документы (товарная накладная) от поставщика и второй экземпляр извещения, заполненный грузополучателем, бухгалтер в учете сделал проводки:

Дебет КРБ.1.304.04.310 Кредит КРБ.1.302.31.730
– 1 180 000 руб. – отражено исполнение обязанностей поставщика по контракту на поставку автобуса;

Дебет КРБ.1.302.31.830 Кредит КРБ.1.206.31.660
– 354 000 руб. – отражено уменьшение расчетов с поставщиком в счет перечисленного ранее аванса;

Дебет КРБ.1.302.31.830 Кредит КРБ.1.304.05.310
– 826 000 руб. – произведена окончательная оплата поставщику.

<…>

Учет у грузополучателя*

Учет нефинансовых активов, полученных в порядке централизованного снабжения, зависит от того, как они поступают –одновременно с извещением или в разное время (в т. ч. если извещение формирует грузополучатель).*

Учет у грузополучателя: имущество и извещение поступают одновременно

Поступление НФА одновременно с получением извещения (ф. № 0504805) и прилагаемых к нему документов отразите следующим образом:

Дебет КРБ.1.106.31.310 (КРБ.1.106.32.320, КРБ.1.106.34.340) Кредит КРБ.1.304.04.310 (320, 340) (КДБ.1.401.10.180)
– отражено получение вложений в НФА, полученных в порядке централизованного снабжения;

Дебет КРБ.1.101.34.310 (КРБ.1.102.30.320, КРБ.1.105.36.340…) Кредит КРБ.1.106.31.310 (КРБ.1.106.32.320, КРБ.1.106.34.340)
– приняты к учету НФА.

Если в порядке централизованного снабжения поступают НФА, стоимость которых уже сформирована, в учете сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.101.34.310 (КРБ.1.102.30.320, КРБ.1.105.36.340…) Кредит КРБ.1.304.04.310 (320, 340) (КДБ.1.401.10.180)
– приняты к учету НФА.

Такой порядок установлен пунктами 7, 12, 23, 31, 157 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета101.00, 102.00, 105.00, 106.00, 304.04, 401.10).*

Пример оформления и отражения в учете грузополучателя операций по централизованному снабжению. Грузополучатель находится в ведомственной подчиненности у заказчика

В рамках централизованного снабжения вышестоящее учреждение (заказчик) передало казенному учреждению «Альфа» (грузополучатель) автобус стоимостью 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).

Бухгалтер «Альфы» отразил эту операцию в учете следующими записями:

Дебет КРБ.1.106.31.310 Кредит КРБ.1.304.04.310
– 1 180 000 руб. – сформирована первоначальная стоимость автобуса;

Дебет КРБ.1.101.35.310 Кредит КРБ.1.106.31.310
– 1 180 000 руб. – принят к учету автобус.

<…>

Учет у грузополучателя: имущество и извещение поступают в разное время

В двух случаях может возникнуть разница во времени между поступлением имущества и извещения по форме № 0504805:

если учреждение получило извещение (ф. № 0504805), а материальные ценности еще не доставлены;

если учреждение получило материальные ценности, а извещение (ф. № 0504805) еще не поступило (в т. ч. если грузополучатель самостоятельно формирует извещение).

В первом случае поступление имущества в учете отражается следующим образом:

Дебет КРБ.1.107.31.310 (КРБ.1.107.33.340) Кредит КРБ.1.304.04.310 (340) (КДБ.1.401.10.180)
– отражена стоимость НФА в пути (при получении от поставщика документов и извещения);

Дебет КРБ.1.106.31.310 (КРБ.1.106.34.340) Кредит КРБ.1.107.31.310 (КРБ.1.107.33.340)
– отражено получение вложений в НФА, полученных в порядке централизованного снабжении (при получении материальных ценностей);

Дебет КРБ.1.101.34.310 (КРБ.1.105.36.340…) Кредит КРБ.1.106.31.310 (КРБ.1.106.34.340)
– приняты к учету НФА.

Если учреждение получило материальные ценности, стоимость которых уже сформирована, в учете сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.101.34.310 (КРБ.1.105.36.340…) Кредит КРБ.1.107.31.310 (КРБ.1.107.33.340)
– приняты к учету НФА.

Такой порядок установлен пунктами 7, 23, 31, 37, 157 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета101.00, 105.00, 106.00, 107.00, 304.04).

Во втором случае (если извещение (ф. № 0504805) не поступило, а имущество было получено) учтите поступившие материальные ценности на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению». Кроме того, на данном счете нужно учесть имущество, если грузополучатель самостоятельно формирует извещение о получении материальных ценностей.

В учете при этом сделайте запись:

Дебет 22
– отражено поступившее имущество (на основании документа, подтверждающего поставку имущества).

Пользоваться поступившим имуществом до получения извещения (ф. № 0504805) и прилагаемых к нему документов допускается только при наличии разрешения главного распорядителя бюджетных средств (ГРБС) (п. 375 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

После получения от учреждения-заказчика извещения (второго экземпляра извещения, если грузополучатель самостоятельно формирует извещение) материальные ценности, в том числе введенные в эксплуатацию (с разрешения ГРБС), следует отразить в учете в следующем порядке:

Дебет КРБ.0.106.31.310 (КРБ.1.106.32.320, КРБ.1.106.34.340) Кредит КРБ.1.304.04.310 (320, 340) (КДБ.1.401.10.180)
– отражено получение вложений в НФА, полученных в порядке централизованного снабжения;

Дебет КРБ.1.101.34.310 (КРБ.1.102.30.320, КРБ.1.105.36.340…) Кредит КРБ.1.106.31.310 (КРБ.1.106.32.320, КРБ.1.106.34.340)
– приняты к учету НФА.

Если учреждение получило нефинансовые активы, стоимость которых уже сформирована, в учете сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.101.34.310 (КРБ.1.102.30.320, КРБ.1.105.36.340…) Кредит КРБ.1.304.04.310 (320, 340) (КДБ.1.401.10.180)
– приняты к учету НФА.

Одновременно с постановкой имущества на балансовый учет на основании извещения (ф. № 0504805) сделайте запись:

Кредит 22
– отражено списание имущества с забалансового учета.

Такой порядок установлен пунктами 7, 12, 23, 31, 157, 158 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (п. 375, счета 101.00, 105.00, 106.00, 304.04).

Если основное средство было введено в эксплуатацию до поступления извещения (ф. № 0504805), амортизация начисляется с момента принятия объекта к бухучету. При этом необходимо учесть амортизацию, начисленную за период с момента ввода объекта в эксплуатацию до получения извещения.

Учет возвратной тары

Если имущество (материальные запасы) поступило от поставщика в возвратной таре, учреждению нужно ее вернуть. Операции по ее возврату отразите следующим образом.

В учете учреждения-грузополучателя

Учреждение-грузополучатель при отправлении возвратной тары поставщику одновременно передает заказчику документы на ее передачу (с указанием ее количества, цены и стоимости) и делает в учете проводку:

Дебет КРБ.1.304.04.340 (КДБ.1.401.10.180) Кредит КРБ.1.105.36.440
– отражена передача возвратной тары.

Об этом сказано в пунктах 160, 161 Инструкции № 162н.

В учете учреждения-заказчика

Заказчик при получении документов от учреждения-грузополучателя на отправленную возвратную тару выставляет счет поставщику (на сумму возвращаемой тары). При этом в учете делает проводки.

Если грузополучатель – подведомственное заказчику казенное учреждение:

Дебет КДБ.1.205.74.560 Кредит КРБ.1.304.04.340
– отражена сумма, подлежащая возврату за отправленную поставщику возвратную тару (на основании выставленного счета);

Дебет КРБ.1.401.20.272 Кредит КРБ.1.304.04.340
– отражена разница между ценой приобретения тары и ценой, по которой она возвращена поставщику.

Если грузополучатель – иная государственная (муниципальная) организация (в т. ч. бюджетное или автономное учреждение):

Дебет КДБ.1.205.74.560 Кредит КРБ.1.401.20.241
– отражена сумма, подлежащая возврату за отправленную поставщику возвратную тару (на основании выставленного счета);

Дебет КРБ.1.401.20.272 Кредит КРБ.1.401.20.241
– отражена разница между ценой приобретения тары и ценой, по которой она возвращена поставщику.

Средства за тару поставщик должен перечислить в доход бюджета (для этого сообщите ему необходимые реквизиты). В учете сделайте проводку (в зависимости от того, переданы учреждению полномочия администратора доходов или нет):

Дебет КДБ.1.210.02.440 (КДБ.1.303.05.830) Кредит КДБ.1.205.74.660
– отражено поступление средств от поставщика в доход бюджета.

Об этом сказано в пунктах 78, 104, 111, 161 Инструкции № 162н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 205.00,210.02, 302.00, 303.00, 304.04, 304.05, 401.20). Следует отметить, что в Инструкции № 162н порядок отражения операций по возврату тары казенным учреждением (не подведомственным заказчику), а также бюджетным (автономным) учреждением не установлен. Поэтому в отношении указанных организаций согласуйте проводки по возврату тары при централизованном снабжении с финансовым органом (ГРБС, Казначейством России) (п. 2 Инструкции № 162н).

Недопоставка, недостача

Если учреждению-грузополучателю материальные ценности не поступили, об этом необходимо уведомить заказчика. Заказчик должен принять меры к их розыску и доставке (п. 155 Инструкции № 162н).

Кроме того, грузополучатель сообщает заказчику о выявленных при принятии груза недостачах, порче ценностей или некомплектности предметов путем передачи соответствующих актов (п. 159 Инструкции № 162н).

Учреждение-заказчик на основании полученных актов отражает сумму недостачи (порчи) ценностей или некомплектности предметов следующей бухгалтерской записью:

Дебет КРБ.1.302.31.830 (КРБ.1.302.32.830, КРБ.1.302.34.830) Кредит КРБ.1.304.04.310 (320, 340) (КРБ.1.401.20.241)
– отражена сумма недостачи (порчи) ценностей или некомплектности предметов.

Такой порядок установлен пунктом 159 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 304.04). Следует отметить, что в Инструкции № 162н корреспонденция счетов отражения операций по недопоставке (недостаче) имущества при централизованном снабжении бюджетных (автономных) учреждений (Дебет 1.302.30.830 Кредит 1.401.20.241) не предусмотрена. Поэтому согласуйте ее с финансовым органом (ГРБС, Казначейством России) (п. 2 Инструкции № 162н).

Налоги

Если учреждение-грузополучатель получило в порядке централизованного снабжения основные средства, то с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету (отражения на счете 0.101.00.000), включите его стоимость в базу по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Следует учитывать, что не признается объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Об учете имущества, полученного в порядке централизованного снабжения, при расчете налога на прибыль и НДС см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств безвозмездно.

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

23.06.2014г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль