Возмещение расходов от ФСС

1747

Вопрос

Часть расходов на мероприятия по охране труда бюджетное учр еждение получает от ФСС России в форме возмещения расходов.
Как следует в бюджетном учете отражать данные средства.

Ответ

Начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может уменьшить:

 

на выплату сотрудникам обеспечений по страхованию;

на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма.

Порядок отражения в бухучете операций по проведению специальной оценки условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и приобретению спецодежды в рамках предупредительных мер приведены в рекомендациях  № 1 и № 2.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: На какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может уменьшить:

на выплату сотрудникам обеспечений по страхованию;

на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма.*

Выплаты при несчастных случаях

Сотрудникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профзаболевания, выплачивайте:

больничное пособие;

отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно. Путевку в этом случае сотруднику выдает ФСС России.

Такие виды обеспечений по страхованию, которые должна выплачивать организация, установлены в статье 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Обеспечения, начисленные сотрудникам, уменьшают сумму взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Документальное оформление

Ситуация: какие документы нужно представить в ФСС России, чтобы фонд перечислил организации компенсацию расходов на выплату обеспечений по страхованию

Порядок возмещения расходов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний устанавливается нормативными актами, регулирующими деятельность ФСС России (п. 1 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Однако перечень документов, которые нужно подать в фонд, чтобы получить компенсацию, в настоящее время не определен.

На практике сотрудники ФСС России требуют от организации следующие документы:

письменное заявление, составленное в произвольной форме;

форму-4 ФСС за отчетный период;

копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

копии документов, подтверждающих обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, заверенные руководителем организации и ее печатью.

Документами, подтверждающими обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, могут быть:

акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1 (ст. 230 ТК РФ, п. 26 Положения, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73);

акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1ПС (ст. 230 ТК РФ, п. 26 Положения, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73)

акты о случаях профессиональных заболеваний (п. 19, 27, 30 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. № 967);

больничные листки, справки о зарплате и т. д. (п. 9 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России от 21 мая 2008 г. № 110).

Пример уменьшения взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на расходы, произведенные организацией на выплату обеспечений по страхованию. Расходы превысили начисленные взносы

В организации на текущий год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2 процента (соответствует 1-му классу профессионального риска).

В июне организация начислила в пользу своих сотрудников зарплату на сумму 6 500 000 руб.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь составили 13 000 руб. (6 500 000 руб. × 0,2%).

В этом же месяце сотрудник организации получил от ФСС России путевку в санаторий в связи с несчастным случаем на производстве. Организация оплатила ему отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на прохождение лечения в санатории на сумму 25 000 руб.

В итоге в июне выплаты по страхованию были больше начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (25 000 руб. > 13 000 руб.).

Организация решила обратиться в отделение ФСС России по месту своего учета за компенсацией понесенных расходов. Поэтому в июле вместе с формой-4 ФСС за полугодие организация представила заявление на возмещение понесенных ею расходов.

Вместе с заявлением организация представила копии следующих документов:

путевки в санаторий, предоставленной ФСС России сотруднику организации в связи с несчастным случаем на производстве;

расчетного листка по сотруднику, в котором отражено начисление отпускных за время прохождения лечения в санатории.

За июнь организация ничего не перечислила в ФСС России.

В июле отделение фонда перечислило на счет организации деньги в возмещение расходов на страхование в размере 12 000 руб.

Состав предупредительных мер

Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний утверждены приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

За счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может:

проводить специальную оценку условий труда;

проводить работы по снижению уровня воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах;

проводить обучение по охране труда для отдельных категорий сотрудников;

приобретать защитные средства (например, спецодежду) сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях, в особых температурных условиях или занятым на работах, связанных с загрязнением;

приобретать путевки на санаторно-курортное лечение сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях;

проводить обязательные периодические медосмотры (обследования) сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях;

обеспечивать лечебно-профилактическим питанием сотрудников, для которых такое питание предусмотрено перечнем, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 46н;

приобретать алкотестеры или алкометры для проведения обязательных предсменных (предрейсовых) медосмотров сотрудников;

приобретать приборы контроля за режимом труда и отдыха водителей (тахографы). Такое право имеют организации, которые осуществляют пассажирские и грузовые перевозки;

приобретать аптечки для оказания первой помощи.

Полный перечень мероприятий и условия, при которых они могут быть оплачены за счет взносов на страхование от несчастныхслучаев и профзаболеваний, приведены в пунктах 2–4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.*

Ограничения по расходованию страховых взносов

Уменьшить начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма можно в пределах суммы, рассчитанной по формуле:

Максимальная сумма взносов на страхование отнесчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году

=

Взносы на страхование отнесчастных случаев ипрофзаболеваний,начисленные организацией за предыдущий год

Расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаеви профзаболеваний, произведенные организацией в предыдущем году

×

20%


Такое ограничение установлено в абзаце 3 пункта 2 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Это ограничение распространяется на всех страхователей. Исключение составляют организации с численностью работающих до 100 человек, которые в течение двух предыдущих лет вообще не финансировали профилактику травматизма. Они должны соблюдать два ограничения. Во-первых, максимальную сумму взносов, которая может быть направлена на финансирование этих мероприятий в текущем году, им разрешено определять по такой формуле:

Максимальная сумма взносов на страхование отнесчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году

=

Взносы на страхование отнесчастных случаев ипрофзаболеваний,начисленные организацией за три предыдущих года

Расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, произведенные организацией за три предшествующих года

×

20%

А во-вторых, полностью использовать эту максимальную сумму можно только в том случае, если она не превышает сумму страховых взносов, которые должны быть перечислены в фонд в текущем году.

Такие правила установлены в абзацах 4–6 пункта 2 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Разрешение на расходование страховых взносов

Чтобы использовать страховые взносы на финансирование предупредительных мер, организация должна получить разрешение.

Для этого до 1 августа текущего года нужно подать в территориальное подразделение ФСС России следующие документы:

заявление;

план финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний (с учетом коллективного договора, плана мероприятий по улучшению условий труда в организации, разработанного по результатам специальной оценки условий труда);

копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда в организации, разработанного по результатам проведения специальной оценки условий труда.

Указанный перечень документов приведен в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Главбух советует: форма заявления, которое подается в ФСС России, на 2014 год официально не утверждена. Поэтому можно использовать форму, рекомендованную приказом ФСС России от 20 февраля 2008 г. № 37. Но поскольку эта форма была разработана для применения в 2008 году, в настоящее время ее следует использовать с определенными доработками.

В зависимости от заявленных предупредительных мер по сокращению травматизма фонд может потребовать дополнительные документы, указанные в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Например, если организация собирается направить страховые взносы на приобретение путевок на лечение сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях труда, то в ФСС России нужно будет представить:

заключительный акт медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров сотрудников;

списки сотрудников с указанием рекомендаций акта медицинской комиссии о направлении их на санаторно-курортное лечение;

копию лицензии организации, в которой сотрудники будут проходить санаторно-курортное лечение;

копии договоров (счетов) на приобретение путевок;

калькуляцию стоимости путевок.

Если организация собирается направить страховые взносы на обеспечение сотрудников лечебно-профилактическим питанием, то в ФСС России в качестве дополнительных документов нужно представить:

перечень сотрудников, которым выдается лечебно-профилактическое питание, с указанием их профессий (должностей) и норм выдачи со ссылкой на соответствующий пункт перечня, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 46н;

номер рациона лечебно-профилактического питания;

график занятости сотрудников, имеющих право на получение лечебно-профилактического питания;

копии документов о времени, фактически отработанном сотрудниками в особо вредных условиях труда;

копии постатейных смет расходов, запланированных организацией на обеспечение сотрудников лечебно-профилактическим питанием на планируемый период;

копии договоров с организациями общепита (если они обеспечивают сотрудников лечебно-профилактическим питанием);

копии документов, подтверждающих затраты организации на обеспечение сотрудников лечебно-профилактическим питанием.

Если организация собирается направить страховые взносы на приобретение оборудования и проведение работ по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах, в ФСС России нужно подать:

копию отчета о проведении специальной оценки условий труда (копию отчета о проведении аттестации рабочих мест, если срок действия результатов аттестации не истек);

копию отчета о проведении специальной оценки условий труда на соответствующих рабочих местах после реализации соответствующих мероприятий и свидетельствующего о снижении класса (подкласса) условий труда на соответствующих рабочих местах;

копии документов, подтверждающих приобретение необходимого оборудования и проведение работ по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах;

Если планом финансового обеспечения не предусмотрено приобретение дополнительного оборудования, в ФСС России подается только копия договора на проведение соответствующих работ.

Об этом сказано в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Копии представляемых в ФСС России документов должны быть заверены печатью организации. При этом требовать документы, не поименованные в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н, сотрудники фонда не вправе (п. 6 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н).

Решение фонда об использовании взносов

Срок принятия решений о финансировании (отказе в финансировании) предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний зависит от суммы страховых взносов, начисленных организацией в предыдущем году.

Если эта сумма не превышает 8 млн руб., территориальное отделение фонда принимает такое решение самостоятельно в течение 10 рабочих дней с момента подачи всех документов.

Если сумма страховых взносов больше 8 млн руб., территориальное отделение фонда предварительно согласовывает свое решение с ФСС России. В этом случае общий срок принятия решения (с учетом времени на согласование) не должен превышать 18 рабочих дней с момента подачи документов.

ФСС России может отказать в финансировании предупредительных мер по сокращению травматизма, если:

у организации есть недоимка по уплате страховых взносов (пени и штрафы);

представленные организацией документы содержат недостоверную информацию;

предусмотренные бюджетом ФСС России средства на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма на текущий год полностью распределены;

организация представила неполный комплект документов.

Отказ в финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению травматизма по иным причинам не допускается.

Об этом сказано в пунктах 8–10 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Если организацией получено положительное решение, то ежеквартально вместе с формой-4 ФСС в территориальное отделение фонда подавайте специальный отчет об использовании сумм страховых взносов. Рекомендуемая форма отчета приведена вписьме ФСС России от 25 января 2013 г. № 15-03-11/07-859. В отчете укажите, сколько взносов и на какие мероприятия было потрачено. К отчету приложите документы, подтверждающие целевое расходование средств. Так же, как и форму-4 ФСС, отчет составляйте нарастающим итогом с начала года. Такой порядок следует из положений пункта 12 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н, и письма ФСС России от 25 января 2013 г. № 15-03-11/07-859.

Внимание: при отсутствии документов, подтверждающих использование средств на заявленные предупредительные меры по сокращению травматизма, расходы не зачитываются в счет уплаты взносов настрахование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 14 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н).

В государственных и муниципальных учреждениях

Пример отражения в бухучете расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма*

Казенное учреждение «Альфа» финансирует предупредительные меры по сокращению травматизма.

На 2014 год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2 процента (соответствует 1-му классу профессионального риска).

В июне 2014 года учреждение начислило в пользу своих сотрудников зарплату на сумму
1 250 000 руб.

Бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь в размере 2500 руб. (1 250 000 руб. × 0,2%).

В июне 2014 года учреждение получило разрешение провести специальную оценку условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Размер финансирования составил 2000 руб. В июле «Альфа» израсходовала всю разрешенную сумму на оплату услуг специализированной организации по проведению специальной оценки условий труда. Стоимость услуг по проведению специальной оценки условий труда бухгалтер зачел в счет уплаты взносов на страхование от несчастныхслучаев и профзаболеваний.

15 октября 2014 года бухгалтер представил в ФСС России по месту учета учреждения форму-4 ФСС и отчет об использовании страховых взносов за III квартал с приложением подтверждающих документов.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

В июне 2014 года:

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730
– 1 250 000 руб. – начислена зарплата за июнь 2014 года;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– 2500 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь 2014 года.

В июле 2014 года в учете «Альфы» отражены проводки:

Дебет КРБ.1.303.06.830 Кредит КРБ.1.302.13.730
– 2000 руб. – уменьшена задолженность перед ФСС России по страховым взносам на сумму услуг, оказанных сторонней организацией;

Дебет КРБ.1.302.13.830 Кредит КРБ.1.304.05.213
– 2000 руб. – оплачены услуги сторонней организации по специальной оценке условий труда (на основании акта выполненных работ).*

Превышение расходов над суммой взносов

Если общая сумма расходов, произведенных за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, превысит начисленную сумму взносов, организация может:

зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

получить сумму перерасхода на расчетный (лицевой) счет организации.

Это следует из пункта 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

При использовании первого варианта ФСС России не уведомляйте. Факт задолженности и зачета отразите в форме-4 ФСС.

При использовании второго варианта за возмещением понесенных расходов на расчетный (лицевой) счет организации обратитесь в отделение ФСС России по месту учета. Так организация может поступить и в том случае, если у нее (него) не хватает денег на выплату сотрудникам обеспечений по страхованию. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете выдачу спецодежды сотрудникам

Кому нужно выдать спецодежду

Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты, которыми учреждение обязано обеспечить сотрудников, занятых:

на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;

на работах, выполняемых в особых температурных условиях;

на работах, связанных с загрязнением.

Об этом сказано в абзаце 6 части 2 статьи 212 и статье 221 Трудового кодекса РФ.

Правила обеспечения сотрудников спецодеждой утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н. Перечни профессий, для которых ношение спецодежды обязательно, виды спецодежды, нормы ее выдачи и сроки использования (носки) установлены типовыми отраслевыми нормами.

<…>

Ситуация: как отразить в бухучете приобретение спецодежды в рамках осуществления предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний

Ответ на этот вопрос зависит от типа учреждения и порядка финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний.

За счет средств ФСС России учреждение может осуществлять предупредительные мероприятия (в т. ч. приобретение спецодежды сотрудникам, занятым на определенных работах).

Порядок отражения в бухучете приобретения спецодежды в рамках предупредительных мер зависит от того, в каком порядке ФСС России возмещает расходы. Существует два способа расчетов с ФСС России.

1. Финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется за счет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС России.

В этом случае учреждение может уменьшить сумму взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеванийна стоимость приобретенной спецодежды (для этого учреждению нужно получить разрешение ФСС России).*

2. Учреждение, которое находится в регионе, участвующем в пилотном проекте по финансированию социальных пособий, финансирует мероприятия по профилактике травматизма за счет собственных средств. В дальнейшем понесенные им расходы возмещаются за счет средств ФСС России (в пределах сумм, согласованных с территориальными отделениями фонда). Об этом сказано в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.

Порядок отражения в бухучете операций по приобретению спецодежды в рамках предупредительных мер зависит от типа учреждения и порядка финансирования данных расходов.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Если финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется за счет сумм страховых взносов, приобретение спецодежды отразите в учете следующим образом:

Дебет 0.401.20.213 Кредит 0.303.06.730
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 0.303.06.830 Кредит 0.302.34.730
– начислены расходы на приобретение спецодежды за счет средств ФСС России;

Дебет 0.302.34.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислена поставщику плата за спецодежду;

Кредит 18 (код КОСГУ 213)
– отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 0.105.35.340 Кредит 0.401.20.213
– отражено поступление спецодежды от поставщика.*

Такие проводки приведены в письме Казначейства России от 19 февраля 2008 г. № 42-7.1-15/8.1-61(согласовано с департаментом бюджетной политики Минфина России). Указанное письмо основано на нормах утратившей силу Инструкции № 25н. Однако это не мешает использовать логику, приведенную в письме, и сейчас (с учетом положений новых инструкций). При этом в связи с отсутствием в Инструкции № 174н указанной выше корреспонденции счетов согласуйте ее:

с финансовым органом (органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя);

с Казначейством России.

Такой порядок установлен пунктом 4 Инструкции № 174н.

<…>

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислав  Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

19.06.2014г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль